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政府部门财务报告制流程篇一
;政府部门财务报告
政府部门财务报告，以权责发生制为基础，以单位会计账簿数据为准，通过调增本该记入当期收入费用而未记入的，调减不该记收入费用而已记入的。具体如下：
1、固定资产/无形资产本该折旧/摊销而未计提折旧/摊销的，现在要调增费用或净资产(借记“折旧/摊销费用”，贷记“净资产”)。
2、资本性支出不属于当期费用，现在要调减费用或净资产(借记“净资产”，贷记“资本性支出”)。
3、对于执行行政单位会计制度的，还要调整预付账款、应付账款、存货。
（指南第15页）
二、政府部门财务报表编制流程和步骤
1、先将本单位2017年年终会计账薄中的资产负债表准备好，取会计账薄中资产负债表中各个会计科目的年初数，填入“表1 ”和“表1-续表”中（指南第32-33页）的年初数列，如下图：
（图1）
（图2）
注意：表1资产负债表中“减：固定资产累计折旧”科目的年初数，要填列以“单位会计账薄中的年初数”的基础上计提折旧后来填列（此科目可留到将固定资产折旧数据算出来以后再填列），固定资产净值=固定资产原值-固定资产累计折旧。（无形资产同理计算折旧后填列）
2、继续将本单位2017年年终会计账薄中的资产负债表中各个会计科目的“年末数”，分别对照指南里的附2-1至附2-13会计科目与报表项目对照表，对照本单位属于什么性质的单位，对照会计科目分别填列“附件3调整工作底表”（指南第132-134页）中的“会计科目”“原有金额”列。，如下图：
（图3）
（图4）
3、填完以上两个表的年初数后，就开始根据需要调整的事项（具体根据单位实际情况进行事项调整，详情请参考指南12-17页中的举例和附件4调整事项清单），做好调整分录后（调整分录可单独制表记录下分录），将调整的金额填入“调整工作底表”中的调整金额（借贷方）然后计算调整后金额。比如指南12页调整“资本性支出”的处理方法：
例：某地环卫部门购入一批环卫车辆，购车款600万元已全部支付到位。相关支出不属于费用，该单位编制当期财务报告时，调整分录如下：
借：净资产 6,000,000
贷：资本性支出 6,000,000
按照权责发生制原则，单位当期发生的资本性支出（具体包括形成资产的基本建设支出、其他资本性支出、债务利息支出等）不属于当期费用，应调减费用总额，调整分录为：借记“净资产”，贷记“资本性支出”。
那么这笔事项的调整金额，就填入附件3调整工作底表中“调整金额借贷方”，计算后得出调整后金额。，如下图：
（图5）
再比如指南13页调整“折旧费用”和“摊销费用”的处理方法：
例：某单位当期计提固定资产折旧30万元，无形资产摊销5万元。该单位编制当期财务报告时，调整分录如下：
借：折旧费用 300,000
摊销费用 50,000
贷：净资产 350,000
按照权责发生制原则，当期发生的折旧费用和摊销费用属于当期费用，应调增费用总额。执行行政单位会计制度、事业单位会计制度、高等学校会计制度、科学事业单位会计制度、彩票机构会计制度的单位，根据会计账簿“累计折旧”、“累计摊销”科目当期贷方发生额中属于当期应计提部分，编制调整分录：借记“折旧费用”、“摊销费用”，贷记“净资产”。
那么这笔事项的调整金额，也是一样填入附件3调整工作底表中“调整金额借贷方”，计算后得出调整后金额。如下图：
（图6）
4、调整完事项和填完毕调整工作底表后，将调整工作底表中“调整后金额”栏的数据分别填入表1、表1续表“资产负债表”中的年末数列和表2“收入费用表”中的本年数列，如下图：
（图7 ）
（图8 ）
注意：在填列资产负债表中的累计折旧年末数时，记得将当年折旧部分数据加上。
5、编制抵销分录。（部门间支出费用的抵消）
上级主管单位按照《抵销事项清单》（指南附6）对所属单位之间发生的经济业务或事项，确认后予以抵销，并编制抵销分录和抵销工作底表（附5），详情请看指南第20-21页。
固定资产的折旧(平均年限折旧法)
单位在做固定资产折旧的之前，单位本身先确定固定资产各类资产的折旧年限和预计净残值率，固定资产净残值占固定资产原值的比例一般在3%~5%之间。
固定资产折旧计算好后，需要填指南41-42页的附表6“固定资产明细表”。
在填列固定资产年初数时，记得先将会计账薄上的年初数计提折旧到2016年，折旧金额填入本表的年初数列，2017年当年折旧部分填“本年增加”列，计算得出年末数列。如下图：
（图9）
注意：此表与表1资产负债表中的“固定资产原值”、“固定资产累计折旧”、“固定资产净值”科目要相对应。
政府部门财务报表附注
附注除了一些文字内容外还包括21张明细表，分别是：货币资金、应收账款、预付账款、其他应收款、长期投资及投资收益、固定资产、在建工程、无形资产、政府储备资产、公共基础设施、公共基础设施在建工程、应付账款、预收账款、其他应付款、长期借款、事业收入、经营收入、其他收入、商品和服务费用、经营费用。主要填列上年数、本年增加、本年减少、年末数，根据2017年余额表基本可以填列。
文字内容主要是：
1.会计报表的编制基础
2.遵循相关规定的声明
3.会计报表包含的主体范围
4.重要会计政策与会计估计
重要会计政策与会计估计应包括以下内容：
（1）会计期间。
（2）记账本位币，外币折算汇率。
（3）会计报表中重要资产、负债、收入和费用项目的含义、确认原则、计量方法等会计政策，以及具体会计方法的解释和说明。
（4）固定资产、公共基础设施的类别、折旧年限及折旧方法。
（5）无形资产的摊销年限及摊销方法。
注意资产负债表附注列提示，某些会计科目需与报表附注中21个表中数据相一致。
五、财务部门财务分析
财务分析主要包括政府部门基本情况、资产负债财务状况分析、运行情况分析、以及财务管理方面采取的主要措施和取得的成效。对于文字性的东西第一次辛苦些做好，以后年年受用，而财务分析在软件里有很多图形都是自动生成的，我们只需要添加文字说明就好。
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1.目的 为了规范财务部工作， 清晰界定部门工作职责，根据机构设置方案及相关基 本管理制度，确立本制度。
2. 适用范围 适用于公司财务部管理。
3. 管理规定
3.1 财务部职能。
财务部负责公司财务管理和会计核算工作，具体履行以下职能。
3.1.1 依据国家统一会计制度组织制定本公司会计制度， 依据本公司会计制 度建立规范、完整的适应本公司财务管理要求的会计核算体系。
3.1.2 组织制定和不断健全财务管理制度，组织编制财务预算，依据公司全 面预算管理制度对公司财务实行全面预算管理。(核算)
3.1.3 分析预算执行情况， 提供财务分析报告， 监督财务管理制度执行情况。(预算)
3.1.4 建立内部报表体系，为公司决策和相关部门管理提供会计信息支持。
(财务分析) 3.1.5 依照本公司会计制度规定，编制记账凭证和各类报表，妥善管理会计 账册档案。
3.1.6 负责公司职工工资、福利的发放。
3.1.7 负责公司各种费用审核和报销事务，组织各部门进行成本控制管理。(工资、福利)
3.1.8 协调与税务部门的关系， 执行国家税法政策， 做好纳税申报工作。(成本管理)
3.1.9 设计内部控制制度，做好日常财务监督控制。(税 务)
3.1.10 有效合理使用资金，协调与各家银行的关系，根据公司资金情况做 好融资工作。(内控)
3.1.11 依据政府部门规定和本公司管理要求编报内部和外部统计报表。(资金管理、投融资)
3.1.12 执行各项收费制度，核对水价、用水量、水费，确保水费及时、完 整入库。(内 外报表)
3.1.13 执行材料管理制度，完整记载材料(包括废料)的采购、入库、领 用和出库，负责各类材料的存储管理。(费用管理)
3.1.14 执行各类资产管理制度，确保资产安全完整，提升资产使用效率。(资产管理)
3.1.15 对公司绩效考核工作提供财务支持。
3.1.16 进行年终决算，按照公司全面预算管理制度的规定，对年度预算的 执行情况作出全面分析和总结。
3.1.17 完成公司领导交办的其他工作。(总结分析)
3.2 工作要求。
核算体系、预算体系、管理报表体系、内控体系 3.2.1 本年度完成公司会计制度制定工作。在执行本公司会计制度的过程中， 密切关注国家统一会计制度的发展变化和本公司业务经营的发展变化， 适时提出 修正议案。
3.2.2 建立规范、 完整的适应本公司财务管理要求的会计核算体系工作要在 年底前完成，并在以后各年度依据实际情况的发展变化不断完善。
3.2.3 公司财务管理制度拟定工作在本年度完成。财务部应密切关注该制度 各项规范的执行情况，务求全面发挥其功能。
3.2.4 依据公司全面预算管理制度的要求，对公司财务实行全面预算管理， 年度财务预算要在上年度终了前编制完成;按季度分析预算执行情况，提供财务 分析报告。
3.2.5 根据内部管理要求， 年内建立一套内部管理报表体系，重点关注和分 析重要项目的预算执行情况。为公司决策和相关部门管理提供会计信息支持。
3.2.6 记账凭证编制工作要即时完成。各类报表的编制工作，月报要在次月 5 日前完成，季报要在下一季度第一月 6 日前完成，年报要在次年元月 15 日前 完成。依相关制度的要求管理会计档案。
3.2.7 工资于每月底前发放，职工福利按照公司决定的时间发放。及时完成 公司各种费用的审核和报销工作。
3.2.8 强化资金使用的计划性， 密切关注公司重大投资活动的决策和实施情况。协调与各家银行的`关系，根据公司资金情况做好融资工作，对公司重大投资,决策提供资金信息支持。
3.2.9 当天工作当天完成，上班时间完不成则加班完成。
3.3 违规行为的处理。
3.3.1 财务部工作人员有下列行为之一的，由部门领导责令改正： (1)上班期间聊天串岗、玩电脑游戏、打扑克的。
(2)迟到、早退、中途脱岗的。
(3)不能按时按要求完成工作任务的。
(4)开展财务工作粗心大意，责任心不强的。
3.3.2 财务部工作人员有下列行为之一的，给予通报批评;情节严重或给公 司造成经济损失的，处以直接损失等额的罚款，调离工作岗位或待岗： (1)带酒上岗的。
(2)脱岗或旷工，1 年累积超过 5 次的。
(3)因工作失误，公司财务被有关部门处罚的。
(4)工作中发现问题隐瞒不报，致公司利益受损的。
(5)绩效考核连续 3 个月部门排名末尾的。
(1)徇私舞弊，滥用职权，给公司造成损失的。
(2)截留、侵占、挪用公款公物的。
(3)玩忽职守，给公司造成恶劣影响的。
(4)泄露公司商业秘密的。
3.3.4 财务部经理管理不严，致使本部门人员常有 3.3.1 所列行为、或者本 部门员工有 3.3.2、3.3.3 所列行为而不处罚，确认其为不称职，调整其岗位; 情节严重或造成严重后果的，撤销其职务;情节特别严重的，依法追究其相关法 律责任。
政府部门财务报告制流程篇三
一、认真学习，提高政治思想觉悟
二、刻苦钻研，提高业务工作技能
我充分认识到从事会计工作，需要学习和掌握国家财经方面的相关法律法规与政策，需要学习和掌握财会专业知识，还需要学习和掌握税务、法律、金融、市场等相关知识，只有学好了这些内容，掌握这些知识与技能，才能做好会计工作，提高会计工作效率，保证会计工作质量。
为此，我平时十分注重业务学习，认真学习《会计法》等国家法律法规和现代企业财务管理方面的知识，经常翻阅财务管理方面的书籍，留心财务管理工作的发展状况，切实提高自己的理论知识与业务技能，具有从事财务工作的岗位能力和技能，能够独立完成公司布置下达的各项财务工作任务，确保把财务工作做好，获得大家的满意，为促进单位健康、持续发展作贡献。
三、勤奋工作，完成全部工作任务
我增强工作责任性和工作紧迫感，做到刻苦勤奋、认真努力工作，全面规范会计核算和财务管理工作，进一步加强财务核算和财务监督功能，使自己在公司的领导下，做到既当家又理财，认真搞好各项财务工作，促进公司整体工作发展，提高生产经营效益。
1、规范会计科目设置。规范会计科目设置是做好会计工作的基础，我按照房地产企业会计科目设置要求，科学合理设置会计科目，规范记账凭证的编制，做到内容完整、规范，全面提高会计工作的效率和质量。
2、做好日常会计工作。我认真、细致地做好会计报销、工资发放、会计原始凭证、记账凭证的审核、记账、装订及相关财政、税务票据的领用、核销等日常会计核算、会计监督工作，做到工作仔细、认真、无差错。在日常会计工作中，我严格审核票据，对原始凭证采取审核金额、审核原始人签字、审核票据的真实性，保证基础会计数据的准确记录和会计资料的真实完整。
3、按时编制财务报表。对于月度、季度、年度等各类财务报表，我提前做好准备，按规定时间编制各种类型的财务报表，按规定时间上报各种类型的财务报表，决不遗留和延误一张报表。
4、全面加强税务管理。我一是认真学习国家税收政策，掌握国家税收政策内容，做到正确合理纳税，避免出现多纳税情况，增加公司经济负担。二是积极与相关税务主管部门联系，争取他们对我们公司的.理解与支持，最大限度的利用国家相关税收优惠政策进行合理避税，为公司及职工减少税收负担，增加经济效益。三是及时申报与缴纳各项税金，使各级政府部门对我们公司留下了良好的印象，为公司的健康持续发展创造良好的外部环境。
4、做好会计档案管理工作。我按会计档案管理的要求进行会计档案的整理、归档工作，做到所有财务凭证，及时整理、装订和保存，重要单据当天处理，及时规整，杜绝单据凌乱现象的出现，确保会计档案全面、完整，便于以后日常查阅和利用，也方便上级检查工作时能够及时出具。
5、认真做好年末财务决算工作。为如实反映公司经营现状，确保年终工作圆满完成，我认真做好年末财务决算工作。一是通知各部门及时清理本年度发生的业务，因各种原因没有取得发票的，务必年底结账前取得发票交由财务部门。二是通知各部门已经取得发票但未到财务部门报销的业务，务必年底结账前到财务部门报账。三是自己认真进行账务处理，尽量保证经济业务的全面完整，做好一年一度的年终报表，为公司决策提供第一手财务数据。
6、加强与各个部门的配合。财务工作与公司各个部门工作都有紧密的联系，我切实加强与各个部门的配合，使大家能够按照公司的工作精神与工作要求开展工作，完成工作任务，提高工作质量。在做好自己本职工作的同时，我坚持“公司工作一盘棋”，积极配合相关部门的工作，做好力所能及的工作，完成其他相关工作任务，为公司的发展做出应尽的努力。
政府部门财务报告制流程篇四
为规范马桥镇财务行为，加大财务管理，严格财经纪律，根据国家有关法律、法规和财务规章制度，结合马桥镇实际情况，制定本制度。
一、本制度遵循原则：
厉行节约，制止奢侈浪费；量入为出，保证重点，兼顾一般，注重资金使用效益。
二、资金管理制度：
1、镇机关各部门的财政收支，统一归口镇财政所管理，任何部门都不得私设小钱柜，收入统一使用财政部门规定的收款收据收款，并严格实行“收支”两条线管理，收入及时解缴财政部门规定的账户，任何部门和个人都不得挫支，挫支按违规处罚，坚决执行“开户一个行，管理一本帐”的原则。
1、经费报销必须出具合法的、真实的原始凭证，支出凭证必须有经办人、分管领导、镇长、书记签字。
2、报销单据要求：外来票据必须是财政税务部门统一印制的正式发票或收据；发票或票据要有单位名称，摘要内容应清楚明了，票面金额大、小写必须相符，票据必须有收款人签章、填制单位盖章；报销单据不得涂改和挖补，凡有此类情况一律不予受理。
3、现金使用必须严格执行现金管理制度。2000元以上开支原则上需使用转账支票，如特殊情况需要现金支付，要说明原因，并经镇长、书记批准方可报销。
4、单据报销填制凭证时，必须填制统一的报销单或使用黑色钢笔或碳素笔填写，不得用圆珠笔填制报销凭证。
5、严格执行财务审批手续
机关及各办财务必须全额进入镇财政所，实行报帐制。机关财务开支必须要有经手人签明事由，分管机关领导签“同意”，镇长书记签“同意报”，书记签“审”后，方能进财政所入帐。
机关使用办公用品，一律由办公室统计提出购置计划报镇长、书记审批。应实行政府采购的由采购中心统一采购，其余由办公室统一购置、发放、登记。擅自购置的，自行负担。
五、招待费用支出：
1、来客工作就餐原则上安排在机关食堂接待，陪同人员按站所和对口业务关系参加，一般不得超过三人，由办公室统一安排并开具就餐联系单，凭单到食堂就餐。因工作需要外出接待用餐，必须由分管领导报经书记、镇长同意，外出接待标准必须严格控制。
2、来客或会议用烟、水果和物品等，一律由办公室先征求书记、镇长同意后负责办理，并由接待牵头人签具证明后按程序报支。
六、借支公-款：
因公借款办事流程：
借款人填制借款单→镇长、书记审批→出纳人员审核付款
七、固定资产管理：
1、固定资产是指单位价值在规定标准以上，使用期限在一年以上，并且在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。包括房屋及建筑物、一般设备、专用设备及其他固定资产。一般设备单位价值在500元以上，专用设备单位价值在800元以上，为固定资产。单位价值虽未达到规定标准，但使用时间在一年以上的大批同类物资，也作为固定资产管理，如办公桌等。
2、固定资产实行帐物分管方式，购置后由办公室专人负责实物的登记、编号和管理，建立固定资产卡片，交财政所分类别逐一登记固定资产帐；并进行定期与不定期相结合地清查盘点，保证账帐相符，账实相符。年度终了，由办公室进行全面清查盘点，对盘盈或盘亏的固定资产按国有资产管理的相关规定处理。
3、固定资产报账、登记及领用流程 固定资产报销单据→财务人员打印固定资产卡片及标签纸→办公室登记验收入库并粘贴标签→报账人员持已验收单据到财务室报账→办公室、财务室、使用部门各保存一张固定资产卡片。
八、工程建设及固定资产构建支出：
4、工程款支付需提供建筑安装正规税务发票，并附有招投标书、合同（协议）、工程预算、决算、竣工验收报告等相关材料。
九、差旅费、电话费：
差旅费、电话费实行包干制度。党政班子成员每人每月300元，一般干部每人每月200元。
十、扎账清账：
机关实行每周扎账一次，机关及各办财务每月做帐一次，做到帐目清楚。
2012年11月14日
根据《中华人民共和国预算法》、《湖南省乡镇财政管理条例》、《湖南省非税收入管理条例》的规定，结合党风廉政建设和区委、区政府有关文件精神，下大力压缩非生产性开支，保证机关正常运转，打造高效、务实、服务型政府。根据我镇实际情况，本着“量入为出、增收节支”的原则，经镇政府研究，特制定如下制度。
一、收入管理
1、各项收入是指镇财政及镇属各事业站办所执收的各项行政事业性收费，包括预算内拨款、各项事业性收款收费、罚没收入、农民参合参保资金、银行存款利息、物资变价收入等。
2、收入一律使用财政部门制定的统一收据，不准使用自购、自制收据、白条及其他无效票据收款。一般预算外收入资金，必须在3个工作日内交存乡镇财政结算专户，各项非税收入缴入赫山区非税收入汇缴户，严禁坐支、以票抵缴、公-款私存。
3、收入应及时入帐，原则上不得超过5个工作日。对违反以上规定的，对当事人给予批评、责令限期改正、经济处罚，屡教不改、情节严重的，提请镇纪委介入调查并依法依规给予处分或追究法律责任。
二、支出管理 行政单位支出指开展业务活动所发生的各项资产耗费及损失，支出必须量入为出，统筹安排。
（一）财务审批
领导小组，负责财政工作的领导、现金收支计划的安排、大额资金的调度、实行会审联签、财务监督审查等工作。
2、镇财政主动接受镇人大、政协的监督，每季度向镇人大主席团报告预算执行情况，向财经工作领导小组成员报送财务报表。
3、支出必须使用正式发票及其他有效票据，票据上必须详细说明用途，有经手人、证明人签字，并按正规审批程序审查签字后才能报销，对手续不完备、不符合规定、非法、虚伪的发票一律不予报销。
4、支出票据坚持会审联签制度。财经工作领导小组成员每周五下午现场办公，支出经手人必须持有效的、签具证明和经手的条据，现场交由财经工作领导小组成员签字后方可办理报销和入帐手续。
5、因财政分管领导的更换，此前发生的费用而未及时列支入帐的必须重新办理审批手续，由新分管财贸的负责人一支笔审批。审批支出超过半个月而未入帐的支出，须由财政分管领导重新审批。
（二）会议招待
镇财政实行集中核算管理、分灶吃饭的站办所比照制定管理办法。
1、招待用餐
（1）上级单位及兄弟单位来我镇检查指导工作，原则上是对口接待且必须在机关食堂就餐，特殊原因需到营业性酒店订餐的，报书记或镇长批准。坚持对口陪客和主要领导陪客的原则。
（2）机关接待订餐前必须报机关支部分管领导同意，由经办人到机关支部开具就餐通知，再交与食堂，就餐通知上要求注明具体事由、接待单位、人员数量、就餐标准等。
（3）招待标准：村或部门工作餐150元/桌；上级一般 2
（4）严禁任何人在酒店签单，签单者镇财政概不结帐。机关食堂每月凭订餐登记与机关支部、财政所审核结帐一次。在营业性酒店就餐的，经手人须及时结清帐，凭就餐发票1周内交财经工作领导小组成员审核办理报销手续。
（5）机关食堂实行承包制，财政对食堂进行定额补助，每月补助1000元。对干职工就餐按实际就中餐补贴7元/餐/人，食堂每月凭就餐登记和就餐通知与机关支部、财政所核对后，开具收据交财经领导小组审批，到财政报帐。
2、招待用烟
（1）购买香烟报财政分管领导同意，由财政所统一购买。机关支部根据招待需求到财政所领取。
（2）招待须用香烟的，须报书记或镇长同意，方可到机关支部领用香烟。机关支部须做好香烟发放登记，用统一的表格记录好时间、招待单位、事由、人数，并由经办人签字，镇长审核，登记表每月与财政所核对一次。
（3）本单位陪同人员原则上不发整包香烟。
（4）个人到商店赊帐的，镇财政概不结帐，因特殊原因赊帐的，须报书记同意，并及时与财政所取得联系结清账务，凭有效发票交财经工作领导小组审核办理报销手续。
3、招待用酒
（1）购买酒水须由机关支部提出申请，报财政分管领导同意，由财政所按不同标准分类统一购买，交由机关支部登记保管。
（2）招待须用酒水的，由接待负责人到机关支部签字领取。
与来宾接待，不得超过300元/瓶。就餐后所剩半瓶以上酒水的，要求领取人及时归还机关支部。
（4）个人到商店赊帐的，镇财政概不结帐。
（三）政府采购
1、采购范围为机关正常办公所需日用品。凡归口镇财政列支经费的办公用品支出项目都属于本制度规定的采购范围。
2、各部门根据业务工作需要，提出办公用品需求计划，填具申购单，报财政分管领导审核同意，再由机关支部和财政所派人前往购买。
3、使用单位根据申购要求和工作需要到机关支部领取。
4、机关支部凭正式发票和申购单周内交财经工作领导小组审批后与财政结算。
5、因工作需要须购置大宗办公用品的，须先写出采购申报，报经机关支部同意，提交党政会议研究同意后，按要求进行采购和结算。
（四）培训慰问
1、凡经区干部教育领导小组安排参加的学习培训，其培训费、住宿费、资料费、伙食费根据上级相关文件办理报销手续。凡未经区干部教育领导小组安排的其他培训、学习所发生的费用一律不予报销。
2探望住院病人、吊唁等礼仪性支出，加上购物，每次一般不得超过400元，由机关支部随同领导前往办理。范围一般为机关干职工、垂直管理站办所主要负责人。另外，在职村干部父母和离任村支书过世的，机关支部随同领导前往吊唁，标准不超过300元/次。机关喜庆婚丧消息发布，归口机关支部。上级领导的慰问事宜，根据实际情况而定。
（五）水电管理
1、实行一站一表制，各站办所按季度向机关支部缴纳
电费。
2、镇财政对各站所实行电费包干,按上岗人员300元每人每年分两次拨付到站办所，用亏自负，结余可用于发放站所人员福利。机关食堂用电按300元/月予以补贴。
3、干职工休息或外出，一律要关停所有用电电器。
4、任何人不准允许外单位及机关管理干职工以外人员乱接电源，否则给准许者处500元以上罚款。
（六）公务用车
1、机关湘h06991由书记统一调度使用，公车加油由财政所派员充值。车辆的维修，小修须在指定的地点维修，大修须报经机关支部同意，修车费由机关支部、财政所和司机定期到修理厂结算。
2、公车司机享受700元/月的出车补助，1200元/年的安全奖，洗车费按100元/月进行补助。
3、因工作需要确需租车的，由用车当事人报经书记或镇长同意，由机关支部开具出车通知。通知应说明工作事由、途经路线、预计费用、时间、车牌、乘车人员等内容。
5、由机关支部设计租车单，分存根联和通知联，并加盖机关支部公章和财政所公章，以备租车使用。
6、机关支部每月将租车存根联交财政所核实，车主每月将租车通知联同租车发票交财经领导小组审核签字办理报销手续。
7、不经请示同意，擅自租车的，租车费用自负，镇财政概不报销。
（七）争资奖励
1、镇政府鼓励机关干职工积极争取财政主渠道外的上
级资金及各种外来投资，直接引进入镇财政可全额自行支配的资金，政府将按可支配金额的30%作为引资人的费用开支，镇财政不再另报费用。引进客商前来投资办厂的，镇政府将按区委、区政府相关招商引资文件给予奖励。
2、各分灶吃饭的站办所向上级争取资金及外来投入，须向书记和镇长事先报告，政府积极支持，原则上财政不收调节资金。
（八）机关修缮
一般小型管道、水电、房屋维修，报请分管领导同意后，由机关支部安排。
3000元以上的维修、改造、装饰或固定资产的添置，由机关支部拿出方案，交党政会议集体研究通过后，再交机关支部执行。
（九）办点补助
镇党委下派任村支书的机关干部，每月补助200元；驻村办点干部安排补助资金2000元/人，其中1000元与单项工作挂钩，实行一事一议；1000元办点村千分考核挂钩，根据考核情况发放补助。
（十）绩效奖励
机关干职工绩效考核奖励，按镇下发的《xxx镇2012
年机关站办所及干职工绩效考核办法》执行。
（十一）补充说明
⑴未实行集中核算管理的事业站所人员由镇财政负责发放适当补贴及生活补助等费用。
⑵其他未尽事宜，如适当补贴标准等实行一事一议，提请党政会议集体研究确定。
三 、票据管理
政部门统一印制的票据或未按上级有关文件规定的收费标准的收费一律视为乱收费，任何部门和个人有权拒付，且不能作为财务报销凭证。
2、财政所票据由专人负责管理，财政所在领缴发放票据时要及时登记签字，做好票据领发台帐。
3、凡单位需对外借款，或开出往来票据，必须经分管财贸的领导审核同意，方可办理相关手续。
4、严禁白条抵库，因公事急需借用现金，必须由分管财贸的领导签字方可借用，并在一个月内归还财政或办理相关报销手续，否则视为挪用公-款。原则上因私不得借支公-款。财政一律不得为任何单位、部门提供担保办理借、贷款事项。
5、各站办所在财政所领用票据，必须每季度清缴一次，逾期不缴销票据的，财政所将停止该单位票据的领用。
四、站办所财务
1、按照“分灶吃饭、保障基本、保证运转、厉行节约、开源盘活”的工作原则，坚持“推行勤俭节约，树立财政意识，激发干部热情，切实加强联管”的工作宗旨，镇财政对相关站办所实行经费包干制度，由年初党政会议研究确定各线经费标准，并制定相关办法。相关站办所包括计生办、村镇建设站、农村清洁工程办、文广站、水管站、农业综合服务站、综治办、经发办、民政与劳动保障办等，其所有财务纳入财政所集中核算管理。同时，镇财政对这些站办所实行综合财政预算制度。各单位必须根据镇党委、政府年初确定的经济指标编制本年度的收支预算，并报财政所审核备案。
2、镇财政对上述站办所收支实行集中核算管理，各站办所实行独立核算，自负盈亏。镇财政不改变其现有资金渠道和使用性质，不改变其资金所有权、使用权及审批权，镇财政不平调、不使用其资金。
3、镇财政对上述站办所的收入支出实行专项明细核算。
由财政所设立专门的部门会计支出专户。各站办所的所有收入必须先缴入财政总预算会计基本结算专户，财政总预算会计再向部门会计支出专户拔付资金方可办理支出报帐业务。
4、上述站办所原则上不得有独立的资金帐户，因特殊原因确需要开设专门资金帐户的，其帐户必须由部门会计管理。各单位不得以任何理由或借口设立或保留资金帐户。
5、上述站办所的各项支出标准必须符合财务制度的相关规定。各站办所必须设立一名报帐员，其所有支出业务由报帐员统一办理。各单位必须在本单位有资金结余的情况下，报帐员才可以向部门会计进行支出报帐，财政不垫资、不预付。
6、上述站办所必须首先保证分流人员的政策性待遇的落实和上岗人员的基本补助报酬，同时积极创造条件争资金、争项目，确保各项工作顺利开展，镇财政所须积极配合，提供服务。
7、镇财政对上述站办所确定的包干经费按季度或年度拔付，对各线实现的收入及时划拔。镇财政对各线支出进行监督管理。
8、上述站办所包干费用用途主要包括：各线工作费用、接待开支、打印费、租车费、差旅费、会议及会议慰问费、学习培训费、特殊岗位津贴、节日慰问（年底慰问和年初开门红由镇财政统一安排）和上岗人员适当补贴等。
本制度自2012年3月1日起施行，解释权归口机关支部，其他未宜事议，由机关支部提请党政会议研究决定。
第一部分：总则
一、为规范樟斗镇财务行为，加大财务管理，严格财经纪律，根据国家有关法律、法规和财务规章制度，结合樟斗镇实际情况，制定本制度。
二、本制度遵循原则：厉行节约，制止奢侈浪费；量入为出，保证重点，兼顾一般，注重资金使用效益。
三、本制度包括管理机构、经费审批及支出管理制度、基本业务管理制度、会计工作内部控制制度四部分。
四、本制度与国家财经法规和财务制度不一致的，按国家有关规定执行。
五、本制度由财政所负责解释和修订。
六、本制度自2011年7月1日起执行。
七、本制度适用范围为镇政府机关、镇属各站所及各村民委员会。
第二部分：管理机构
一、财政所作为镇政府的财务管理部门，负责全镇的财务管理工作，如实反映财务状况。严格依法办事，对于不合法的会计事项，应及时予以纠正，做到严格把关，有效地发挥财务监督作用。
二、提供真实可靠的会计信息，努力做到“诚信为本，操守为重，遵循制度，不做假”。
三、自觉接受财政、审计机关的检查监督，按规定提供有关资料；定期、及时、准确向单位负责人和上级有关部门报送会计报表和财务分析资料。
第三部分：经费审批及支出管理制度
一、审批制度
镇政府各类财务资金支出，严格实行集体领导下的镇长“一支笔”审批制度。
二、经费报销规定
1〃经费报销必须出具合法的、真实的原始凭证，支出凭证必须有经办人、分管领导、镇长签字。
2〃报销单据要求：外来票据必须是财政税务部门统一印制的正式发票或收据；发票或票据要有单位名称，摘要内容应清楚明了，票面金额大、小写必须相符，票据必须有收款人签章、填制单位盖章；报销单据不得涂改和挖补，凡有此类情况一律不予受理。
3〃现金使用必须严格执行现金管理制度。2000元以上开支原则上需使用转账支票，如特殊情况需要现金支付，要说明原因，并经镇长批准方可报销。 4〃单据报销填制凭证时，必须填制统一的报销单或使用黑色钢笔或碳素笔填写，不得用圆珠笔填制报销凭证。
单据粘贴并填制支出报销单→经手人、证明人签字→分管领导审核签字→镇长审批→出纳人员付款→会计人员审核记账。
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三、支出分类管理规定
1〃工程建设及固定资产构建支出
（4）工程款支付需提供建筑安装正规税务发票，并附有招投标书、合同（协议）、工程预算、决算、竣工验收报告等相关材料。
2〃办公用品购置支出
机关使用办公用品，一律由办公室统计提出购置计划报镇长审批。应实行政府采购的由采购中心统一采购，其余由办公室统一购置、发放、登记。擅自购置的，自行负担。
3〃招待费用支出
（1）来客工作就餐原则上安排在机关食堂接待，陪同人员按站所和对口业务关系参加，一般不得超过三人，由办公室统一安排并开具就餐联系单，凭单到食堂预约就餐。因工作需要外出接待用餐，必须由分管领导报经书记、镇长同意，外出接待标准必须严格控制，接待费用由经办人员先垫付，不得签字挂帐，报销时间须在二周内，超过期限自行负责。
（2）来客或会议用烟、水果和物品等，一律由办公室先征求书记、镇长同意后负责办理，并由接待牵头人签具证明后按程序报支。
4〃差旅费支出
按原昭通市人民政府办公室市政办（1996）45号文件规定的开支标准执行，出差回来后十天内（以归程交通票据日期为准）持审批后的单据报销。如有特殊情况不能在规定时间内报销的，需事先向办公室（财政所）说明情况。
第四部分：基本业务管理制度
一、基础工作
1〃做好完整的原始记录，健全财务核算资料，严格制订财产物资的购进、领用、转移以及毁损等环节的管理制度，并作完整的原始记录，确保原始记录的及时、准确、真实。
2〃机关财产物资的购进、领用，必须由管-理-员按制度规定，按质按量进行验收、发放，确保财产物资的安全与完整。
3〃定期和不定期对各种财产物资进行盘点清查，年终决算前对所有财产物资进行一次全面的清查盘点，及时对所有物资的盘盈、盘亏、毁损、报废情况，按照规定的程序报告，经审批后处理，确保账、卡、物相符。
4〃建立内部稽核制度，明确职责分工，开展日常会计核算稽核工作，稽核工作的内容：（1）对会计凭证、账簿和会计报表的内容进行审核，审核其内容是否齐全，手续是否符合要求，数字是否真实，科目处理是否正确，并查明其合法性和合理性。（2）对库存现金和银行存款收支结余情况进行审核。（3）核查财产物资的收发、保管和结余情况，并与账面记录核对，确保账、卡、物相符。
二、资金管理
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1〃财务帐户按规定设立，不能多头开户。确因工作需要或特殊情况开设两个账户的，须报经财政局同意，并且只能二个账户（支出专户、村级专户）可支取现金。
2〃严格遵守国务院颁发的《现金管理暂行条例》等有关法规，合理使用现金，严禁坐支现金或白条抵库。
3〃出纳应妥善保管现金，做好现金日记帐的登记核查工作。每日应将现金日记帐余额与库存现金核对，做到日清月结。
4〃建立健全银行存款日记帐，定期与开户银行核对，保证帐实相符，签发支票所使用的印章分别由两人保管。
5〃库存现金不得超过5000元。
6〃对货币资金实施定期与不定期相结合的清查制度。
三、暂付款
1〃严格控制暂付款的规模，并及时进行清理，不得长期挂帐。
2〃严禁因私借用公-款。
3〃因公出差、购买小额办公用品、业务招待费等临时性开支可借用单位现金。在费用发生后的二周内必须到财政所办理报销手续，特殊情况不能及时办理的需说明原因。借款实行一笔一清，多退少补，前账未清，后账不借。凡借款超过两个月不清，从个人工资中扣回。
4〃因公借款，应由经手人调制统一格式的借款单，并注明借款事由，报镇长审批后方能办理。
5〃因公借款办事流程
借款人填制借款单→镇长审批→出纳人员审核付款
四、固定资产管理
1〃固定资产是指单位价值在规定标准以上，使用期限在一年以上，并且在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。包括房屋及建筑物、一般设备、专用设备及其他固定资产。一般设备单位价值在500元以上，专用设备单位价值在800元以上，为固定资产。单位价值虽未达到规定标准，但使用时间在一年以上的大批同类物资，也作为固定资产管理，如办公桌等。
固定资产报销单据→财务人员打印固定资产卡片及标签纸→办公室登记验收入库并粘贴标签→报账人员持已验收单据到财务室报账→办公室、财务室、使用部门各保存一张固定资产卡片。
第五部分：会计工作内部控制制度
一、会计核算内部控制制度
1〃会计凭证周转流程：符合规定的原始凭证→会计人员审核制证→稽核人员复核→会计主管人员核批→记帐人员记账。
2〃签发支票所使用的各种印章分别由指定人员分管。
3〃钱、账必须分管，会计人员不得经管现金和票据，出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权、债务账目的登记工作。
当回避。
5〃会计人员离职或工作岗位轮换、必须与接管人员办清交接手续，同时必须有单位负责人及指定的监交人员监交。
二、票据管理
1〃票据范围是指支票、本票、汇票、发票、收款收据等专用凭证。 2〃票据管理岗位责任人为出纳员。
3〃票据的保管
（1）票据设立专柜存放，专人保管，保证存放安全，如有丢失，应及时报告主管领导和有关部门，按有关规定办理。
（2）设立票据分类登记簿，分类登记各种票据的购领、保管和使用情况，并定期检查实际使用情况与登记情况是否相符。
4〃票据使用
（1）由出纳员或指定的专职会计人员办理。
（2）必须有关按照实际发生的经济业务开具票据，不得虚构经济业务活动，虚开票据。
（3）开具票据时，必须做到按号码顺序填开，填写项目齐全，内容真实，字迹工整清楚，不得涂改和挖补，如需复写的，全部联次需一次复写，内容完全一致。
（4）开具票据如因填错或其他原因作废时，应逐联加盖“作废”章或书写“作废”字样，连同存根一并保存，不得私自销毁。
（5）开具往来款收据等票据，必须在财务记账联上加盖单位财务专用章。
（6）领用票据，需报经领导批准，有关按规定使用。
5〃票据不得转让、转借，不得擅自毁损，不得拆开使用票据。
6〃已经开具的票据存根联及票据登记簿，应妥善保存，保存期满，经审批、查验后销毁。
7〃票据管理人员变更，须办理交接手续。交接书应载明移交票据名称、起止号（或数量），并由交接人、监交人三方签字。
三、会计档案管理
1〃会计档案是指会计凭证、会计账簿、财务报告等会计核算的文字、图表及电脑有关存贮介质。它是记录和反映经济业务的重要资料和证据。
2〃每年形成的会计档案，为移交档案室之前，暂由财政所按照归档的要求，负责整理立卷，装订成册编制会计档案保管清册。案卷装订要整齐规范，归档必须连续编号，不得有空号隔号。
3〃出纳人员不得兼管会计档案。
4〃会计档案的查阅和借用
任何人员未经批准不得查阅会计档案，查阅或复制会计档案人员严禁在会计档案上涂画、拆封和抽换。外借时，借阅人要先填写借阅档案登记簿，登记借阅档案的内容、原因、归还时间，经批准后，方能外借。借阅人要对资料的安全和完整负责，保证按期归还。财务人员因工作需要查阅档案后，须按规定及时归还原处；若要查已入库档案，须向档案人员办理借用手续。
5〃会计档案的保存和销毁
会计档案的保管，按照财政部有关规定执行。
管期限、销毁时间、销毁原因等内容。经分管领导、主要领导在会计档案销毁清册上签署意见，并报上级部门批准后由财政所派员监销。
6〃保管期满但未结清的债权债务原始凭证和涉及其他未了事项的原始凭证，不得销毁，应当单位抽出立卷保管到未了事项完结时为止。单独抽出立卷的会计档案，应当在会计档案销毁清册和会计档案保管清册中列明。
7〃会计档案需要移交时，交接双方应当按照会计档案移交清册所列内容逐项交接，交接完毕后，交接双方经办人各监交人应当在会计档案移交清册上签名或者盖章。
四、会计电算化管理
（一）会计电算化操作管理
1〃会计电算化操作员应根据本单位实际情况，制定会计电算化处理程序和核算方法，设置会计科目。
2〃会计电算化操作员按权限设置各自密码，一经泄密，须立即更改。 3〃会计电算化操作员必须在各自相应的权限内操作，不能担负其他不相容的职责。
4〃会计电算化操作员须做好电算化工作设备的日常维护和检测，保证正常运行，如发现故障，应立即排除。
5〃会计电算化操作员须做好日常防治病毒工作，严格控制外来软盘、光盘进入，一旦发现病毒，应立即清除。
6〃进行电子数据处理的每笔业务必须手续完备。
7〃会计电算化操作员本身无权审核自己编制输入的凭证。
8〃在计算机上编制的记账凭证，必须经过审核才能登记账簿。
9〃会计电算化操作员应对每笔经济业务及时进行电子数据处理，及时编制输入凭证，及时审核登记账簿，生成报表，定期结账。
10〃会计电算化操作员应做好日常备份工作，每日工作结束前，应将当日输入资料存入软盘备份。
（二）会计电算化档案管理
1〃采用磁盘、光盘等介质存储会计数据要做好防磁、防火、防潮和防尘工作，禁止挤压和折叠。
2〃采用磁介质保存会计数据，要定期进行检查，定期进行复制，防止由于磁介质损坏，而使数据丢失。
3〃每月结账时，必须进行数据备份。
4〃财务人员必须根据有关规定及自身实际及时打印日记账、明细账、总账和报表。所输出的凭证、账簿和报表应符合财政部门统一要求。
5〃打印的凭证、账簿和报表要装订成册，作为会计档案保存，保存期限按《会计档案管理办法》执行。
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第一章 总 则
第一条 为加强我镇财务管理，规范财务收支行为，保证财政资金安全运作，根据《会计法》、《预算法》、《票据法》、《行政单位会计制度》、《行政单位财务规则》、《会计基础工作规范》、《现金管理暂行条例》、《银行账户管理办法》以及上级有关规定，结合我镇实际，特制定本制度。
第二条 本制度规范财务管理的主要内容：财务核算及资金安全管理；财政收入管理；财政支出及物资管理；财政票据管理；债权债务管理；财务档案管理。
第三条 xx镇党委、政府负责人对我镇财务管理工作负领导责任，我镇财务及其他相关人员依照本制度履行相关职责。
第二章 财务核算及资金安全管理
第四条 我镇财政机构从业人员必须具备能胜任财务工作的业务知识，并按规定取得相应从业资格证书，按照会计制度、财务规则、会计基础工作规范等相关制度、规定以及上级业务主管部门的要求，规范设立财务核算账簿，及时、准确、全面、真实地核算本单位发生的所有经济业务事项。
应退回经办人，要求更正。出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管以及收入、费用、债权债务等账目的登记工作。
第六条 出纳库存现金实行限额管理，一般不超过三天日常报销额，每月报账期原则上为15—25号，2000元以上的现金实行转账，尽量减少现金支付。货币资金账户应做到日清月结，定期或不定期向单位主要领导报告资金的准确余额，并不得坐支现金，不得以“白条”抵库。单位主要领导、会计机构负责人有权随时核查库存现金、银行存款余额的账实相符情况。
第七条 严格按照财经制度规定和上级财政部门要求开立本单位银行账户，实行“零户统管”，严禁私设小金库。银行印鉴、网上操作指令和授权指令证密码必须分人保管，并相互监督，确保资金安全。
第八条 会计人员根据出纳移交的原始凭证按照相关会计制度规定和财务电算化软件设置要求，分类核算收入、支出、往来等项目。对出纳移交的不真实、不合法、不完整或手续不齐全的原始凭证有权予以退回。按照上级财政部门的规定和要求及时上报相关报表、财务资料。
第九条 会计机构负责人或会计人员年初应按照上级财政部门的要求，结合本单位实际编制我镇年度预算。年中应定期或不定期地向单位主要领导报告预算执行情况、会计核算期间主要指标的运行情况，随时协助单位主要领导对财政运行情况的分析和决策。年终及时报告财务决算的编制要求，并报送编制完成的决算报告。
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第三章 财政收入管理
第十条 我镇主要领导是地方财政收入的第一责任人，财贸分管领导及财政所是具体经办和落实人员。由镇财政部门牵头，其他部门配合，建立健全辖区内企业、个体户登记台账，建立和完善纳税人动态信息库。定期或不定期深入企业，跟踪纳税情况，特别是入库解缴税收情况，做到对纳税入库以及地方财政收入实现情况的准确掌握，同时加强非税收入的管理。
第十一条 财政部门应定期了解和掌握我镇税源结构及其变化情况，及时向主要领导汇报，并协助领导对税源、税收情况的分析和决策。另外在招商引资工作上，应更加重视招商引税工作，以促进地方经济的发展。
第十二条 上级政府或部门对我镇的各专项财力性补助收入，应按资金性质和用途分类核算管理，并按照支出时间或进度及时兑付，不得挪用或改变资金用途。对本级取得的非税收入，应按规定全部、及时纳入财政收入管理，不得建立账外账或私设小金库。
第四章 财政支出及物资管理
第十三条 我镇严格实行“一支笔”审批制度，镇内所有支出，均由分管财贸的副镇长审批。支出报销采取谁经办、谁报销的原则，机关部门接待实行党政办派餐制，按支出报销程序统一由财政结算；在外接待用餐必须请示主要领导同意，经办人现金结算。
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所有报销单据（附原始单据）报销程序：经办人写明报销事由――部门负责人签属实――会计审核票据――分管领导审核――财贸分管领导――镇长审批。一次性处理解决问题表态权：单笔支出在2000元以下，由分管财贸领导直接审批；2000元以上至10000元，报镇长审批；10000元以上的由镇党政班子集体研究决定。对于10000元以上的工程类项目支出，必须提请镇党政联席会议研究，涉及招投标的镇纪委必须全程参与。
财政支出管理分为：基本经费支出管理、项目支出管理。
第十四条 基本经费支出，即维持和保证机构正常运转所必需的经费支出，主要表现为日常报销的办公费、招待费、会议费、交通费（车辆使用费）、邮电费、差旅费、水费、电费、工会福利费等公用经费支出。基本支出管理，是财政支出管理的重要内容之一，应从经费支出（费用支出或物资采购）前申报、限额审批、集中采购、规范使用或支出、建立和完善登记统计制度、规范报销凭证及审批程序等方面管理。
酒的领用，应专门设置领用台账。接待用烟、酒原则上统一由分管领导领出，特殊情况下可由分管领导委托领出或事后完善领用手续。机关各部门（会议）用烟、酒、水、茶、纸、办公用品统一在党政办领用。镇纪委应定期或不定期对物资用品的领用登记进行监督。
第二款 接待用烟用酒的采购种类、采购标准及采购地点，由镇领导集体研究决定，严格发放领用、严格监督管理。同时，严肃接待制度、规范公务接待标准、严格控制接待费支出。
第三款 严肃接待费报销手续，实行对口接待，接待费报销应分次填报，写明接待时间、接待对象，接待事由。一次业务内容相同的接待，不得有不同地点、不同时间、不同种类的费用票据。
第四款 物资采购：日常性办公用品，大宗设备等原则上每月采购一次，由各部门收集次月部门所需办公用品明细，并汇总填制《办公用品采购申请单》交党政办公室，再由党政办公会提请主要领导研究决定是否采购。所有物资采购报销凭证必须合法、真实，且载明采购人、验收人（保管人），按照相应审批权限，经分管领导、财贸分管领导和镇长签字后方能报销，否则视为手续不齐全不予报销。
正常报废申报等责任。政府资产管理人员应做好固定资产的登记工作，定期对资产进行清理、核对，做到账实相符。
第六款 交通车辆维修、加油等须报党政办请示主要领导后报批，原则上实行定点维修、定点加油。镇纪委应对车辆维修情况、车辆公里油耗情况实施不定期的监督，对车辆维修费出现严重超标等情况应查明原因。
第七款 职工差旅费按照市级规定的标准凭票报销。市外出差严格按照市级规定的标准执行，不得超标准报销。
第八款 机关干部、职工所有费用报销，都必须提供合法、真实、有效的原始凭证，不得使用“白条”。费用必须在发生后一月内报销，否则不予报销。
第九款 费用报销凭证的填制必须规范，应做到：按费用项目的类别分行或分栏填写，摘要清楚，金额及内容必须与所附原始凭证完全一致；完善报销人（必要时还需证明人）、收款人、分管领导、主要领导等签字、审批手续，附件张数准确。出纳人员必须按照上述规定严格审查每张报销凭证，对不完善或不规范的报销凭证应当场告知报销人并按规定完善，否则，有权拒绝报销。会计人员有权拒绝接收不合格、不规范的报销凭证。
第十款 党委政府应精简会议数量、减少会议费支出。必要的会议费支出，也应严格控制标准。经党政主要领导批准，村（社区）干部参加的会议未安排误餐的'，按照每人每天30元标准发放误工费。中午就餐原则上不安排用酒。
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第十五条 项目支出，即专项资金支出，必须按照资金特定用途管理和使用。
第一款 项目支出应按照专项资金归口管理的部门负责的原则进行管理和使用，各归口管理部门必须建立健全相应的管理和使用台账，随时掌握各专项资金的收入（拨款或预算）、支出（使用）、结余情况，并定期或不定期报告单位分管及主要领导。属于建设工程支出的，应在税务部门开据正式发票支付工程款，不得白条列支。
第二款 财政部门应及时提供各专项资金的拨款、预算指标下达情况并通知相关归口部门，以便及时报告领导并安排使用。年终决算时，财政部门应会同相关归口部门认真清理当年各专项资金的使用、结余情况，特别是对当年应使用未使用的资金进行清理，结转下年安排使用。同时，归口部门要完善各专项资金台账。
第三款 各项专项资金必须专款专用，不得挤占、截留、挪用。
第五章 财政票据管理
第十六条 按照贵州省财政票据管理暂行办法，财政领购票据必须设专人管理，建立票据领购、发放、回收登记台账。票据管理部门（财政）定期或不定期对所发放的各种票据使用单位进行检查、监督使用情况，对违反票据用途使用，或不按规定使用的，必须立即纠正，情节严重的或有失职行为的，移交镇纪委或上级相关部门处理。
无关的票据，必须按规定开具，不得“头大尾小”，更不得代其他单位或个人开具。
第二款 各使用单位必须按照所领购票据的编号顺序使用，用完交回存根后方可继续领购。使用单位交回存根时，必须汇总每本所开具金额，并注明作废票、未使用票的编号及数量。
第三款 财政定期收集、汇总各单位使用情况上报并存根交回领购部门。
第六章 债权债务管理
第十七条 政府应收、应付往来款项管理，特别是对外单位往来的管理，是保证财政资金安全管理的重要内容，必须做到明细清晰、及时清算。对不可抗力或债权债务人自然消失等客观因素造成的呆账、坏账应按相关财务制度规定上报和核销处理。
第一款 单位或个人对财政的所有借款，必须填写借款凭证，载明借款事由、还款期限、借债人签章（是单位的必须加盖公章），按照审批权限，经政府分管领导、财贸分管和主要领导审批后方可借支，财政部门按规定设立明细核算。
第二款 所有公务借款必须在一个月以内清偿或报账冲销，超过一个月尚未清偿或冲销的，必须报经镇长同意，否则，视为挪用公-款，移交镇纪委调查处理。出纳人员不得以借款凭证充当库存，也不得出借与工作无关的任何款项。财政部门定期或不定期向政府主要领导报告、提供应收应付明细以及清算情况，并对长期挂账的往来户提出清算方案。
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第七章 财务档案管理
第十八条 财政部门必须按照财务档案管理、装订要求，对会计凭证、会计账簿、会计电子数据、预决算报告以及其他会计资料及时、规范装订归档。
第一款 按照财务制度规定，财务档案必须设专人、分类保管。
第二款 档案管理人员必须按规定妥善保管所有财务档案资料，未经主要领导同意，不得查阅、复制财务档案资料；拒绝提供不具备资格或资格具备但手续履行不完善的单位和个人从事资料查阅、复制等相关活动。对内、对外必须按规定程序和手续提供查阅，并建立档案资料查阅、复制等登记记录。
第三款 档案管理人员变动，必须办理档案资料移交相关事宜。
第八章 附 则
第十九条 本制度自2012年1月1 日起执行，镇政府以前订立的与本制度有抵触的，按照本制度规定执行。镇政府可根据制度的执行情况调整、补充、完善本制度。
第二十条 本制度由xx市xx镇人民政府负责解释。
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为进一步深化财政体制改革，根据“乡财县管乡用”的有关规定和我镇的实际情况，健全财务管理制度，加强支出预算管理，增强透明度，打紧开支，逐步缓解镇财政压力，特制定镇机关财务管理实施意见。
一、基本原则
1、镇机关各部门的财务收支必须接受统一管理，接受财政的业务指导和财务监督、检查，各单位必须严格执行新的《会计法》，任何单位和个人不得伪造会计凭证、会计账簿及其他会计资料，不得提供虚假的财务会计报告，财务收支必须按月做账，财务账目要符合财政和审计部门的要求，接受人大、纪委的监督检查。
2、切实加强预算外资金管理，机关各部门都必须按《xx省预算外资金管理条例》和县府的有关规定实行零基预算，财政统管，县管镇用做到收支两条线。
二、严格票据管理，实行票款同行。
1、票据。镇机关各事业单位、各部门的各种行政性收费，一律使用财政统一的专用票据，在财政所领用登记，禁止使用收款收据收款。
所总会计。各部门不得坐收坐支，否则将根据情节严肃处理。
3、计划生育社会抚养费和殡改罚款的上划，由财政所总会计会同计生办、民政办，按规定每月上划县财政局预算外专户。
三、加强支出管理，提高财政支出效益
在资金安排上调整支出结构，改善管理办法，本着一是提高财政基本保障能力，二是财政目标要服从于公众需要、服从于施政目标的要求，三是进一步加大化解债务的力度，确保政府资金的正常运转，使干部职工的地方津贴、下乡补助、福利费及各种年终目标奖等能按时足额发放，维护社会稳定。
1、事业单位履行法人单位职能，可以在实行自行核算的基础上建立相应的财务管理制度，设立财会人员，自行做帐，支出审批由政府分管领导把关，审核报销。
对事业单位票款同行的资金实行划拨制。
2、将计划生育收费总额的30%、殡改收费总额的30%作为公共财政经费镇政府统筹，其余可支配资金采取报销制，用于开展计划生育、民政工作（包括公用经费部分、办公费、差旅费、会议费、接待费、培训费、工作奖励经费、手术及普查费、火化费及其他费用）。
助及办公设施、设备的维修、购置统一由财政所负责办理。打印资料原则由党政办负责（部门配备有计算机的由部门负责），复印资料经办人必须签字一月内凭原始依据及合法票据经领导审批在财政结帐。
4、坚持差旅费包干制。差旅费一律包干到县（开会、办事、下村），不再发生任何费用，如因特殊情况需用车必须事前请示书记、镇长同意且填好派车单领导签字方可用车报销，经办人垫付费用一律不记帐，否则一律不予报销。
5、严格生活接待标准。机关各部门除上级来人外一律不得发生生活费，生活接待必须报告书记、镇长并实行对口接待，原则上安排在机关伙食团就餐，标准一般控制在每人10元内，烟酒在财政所领取。报销凭经办人、申报单、生活费发票等经领导审批后方可报销支付、否则一律自理。
6、镇党委、政府鼓励机关干部业余学习，业余参加学历学习的待毕业后凭毕业证和相关手续本部门自有资金名报销学费的70%。受组织安排的学习外出考察，必须凭文件依据报销，无文字依据的一律不得列报所发生的费用。
7、严格票据的合法性及真实性。每周一报帐。机关各部门及行政人员所发生的支出事项、支出报销须具备原始依据的合法性，严格审批制度，财政所一律凭领导审批签字报销否则谁支谁负责经济责任。一次支出在500元以下由分管领导审批镇长签字。500元以上由镇长审批，党委书记审核签字，1000元以上集体研究审批。所有支出资金实行领导审批总会计划拨支付制。
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政府部门财务报告制流程篇五
;政府部门财务管理 1、本制度遵守原则：
厉行节俭，制止奢侈浪费;量入为出，保证重点，统筹 1 般，重视资金使用效益。
2、资金管理制度：
1、镇机关各部门的财政收支，统 1 归口镇财政所管理，任何部门都不得私设小钱柜，收入统 1 使用财政部门规定的收款收据收款，并严格实行“收支”两条线管理，收入及时解缴财政部门规定的账户，任何部门和个人都不得挫支，挫支按背规处罚，坚决履行“开户1 个行，管理 1 本帐”的原则。
2、严格履行机关财务隔手制：凡机关正常业务开支，均由办公室指定专人负责，其他任何人不得直接经手。修车、加油及接待工作均由办公室安排专人负责处理。
3、经费报销规定：
1、经费报销必须出具合法的、真实的原始凭证，支出凭证必须有经办人、分管领导、镇长、书记签字。
2、报销单据要求：外来票据必须是财政税务部门统 1 印制的正式发票或收据;发票或票据要有单位名称，摘要内容应清楚明了，票面金额大、小写必须符合，票据必须有收款人签章、填制单位盖章;报销单据不得涂改和挖补，凡是有此类情况 1 律不予受理。
3、现金使用必须严格履行现金管理制度。2000 元以上开支原则上需使用转账支票，如特殊情况需要现金支付，要说明缘由，并经镇长、书记批准方可报销。
4、单据报销填制凭证时，必须填制统 1 的报销单或使用黑色钢笔或碳素笔填写，不得用圆珠笔填制报销凭证。
5、严格履行财务审批手续
机关及各办财务必须全额进入镇财政所，实行报帐制。机关财务开支必须要有经手人签明事由，分管机关领导签“同意”，镇长书记签“同意报”，书记签“审”后，方能进财政所入帐。
各办财务支出必须事前请示书记、镇长同意后，才能开支，未经同意，1 律不予入帐。各办财务开支必须要有经手人签明事由，对应协管领导签“同意”，分管领导签“同意报”，镇长书记签“同意专项列支”，书记签“审”后，方能入帐。
4、办公用品购置支出：
机关使用办公用品，1 律由办公室统计提出购置计划报镇长、书记审批。应实行政府采购的由采购中心统 1 采购，其余由办公室统 1购置、发放、登记。擅自购置的，自行负担。
5、接待费用支出：
1、来客工作就餐原则上安排在机关食堂接待，陪同人员按站所和对口业务关系参加，1 般不得超过 3 人，由办公室统 1 安排并开具就餐联系单，凭单到食堂就餐。因工作需要外出接待用餐，必须由分管领导报经书记、镇长同意，外出接待标准必须严格控制。
2、来客或会议用烟、水果和物品等，1 律由办公室先征求书记、镇长同意后负责办理，并由接待牵头人签具证明后按程序报支。
6、借支公-款：
因公借款办事流程：
借款人填制借款单→镇长、书记审批→出纳人员审核付款
7、固定资产管理：
1、固定资产是指单位价值在规定标准以上，使用期限在 1 年以上，并且在使用进程中基本保持原有物资形态的资产。包括房屋及建筑物、1 般装备、专用装备及其他固定资产。1 般装备单位价值在 500元以上，专用装备单位价值在 800 元以上，为固定资产。单位价值虽未到达规定标准，但使用时间在 1 年以上的大批同类物质，也作为固定资产管理，如办公桌等。
2、固定资产实行帐物分管方式，购置后由办公室专人负责实物的登记、编号和管理，建立固定资产卡片，交财政所分种别逐 1 登记固定资产帐;并进行定期与不定期相结合地清查盘点，保证账帐符合，账实符合。年度终了，由办公室进行全面清查盘点，对盘盈或盘亏的固定资产按国有资产管理的相干规定处理。
3、固定资产报账、登记及领用流程 固定资产报销单据→财务人员打印固定资产卡片及标签纸→办公室登记验收入库并粘贴标签→报账人员持已验收单据到财务室报账→办公室、财务室、使用部门各保存 1 张固定资产卡片。
8、工程建设及固定资产构建支出：
4、工程款支付需提供建筑安装正规税务发票，并附有招投标书、合同(协议)、工程预算、决算、竣工验收报告等相干材料。
9、差旅费、电话费：
差旅费、电话费实行包干制度。党政班子成员每人每个月 300元，1 般干部每人每个月 200 元。
10、扎账清账：
机关实行每周扎账 1 次，机关及各办财务每个月做帐 1 次，做到帐目清楚。
2012 年 11 月 14 日 ?
我单位实行预算管理制度，根据财政局每一年下发文件进行相应的预算管理编制和提交。
预算履行中存在的问题：
1、行政事业单位预算管理体系不健全且力度不够 ?
2、单位没有全面完善的规章制度和标准准则，没有完善健全的单位预算管理组织机构，没法起到全面预算管理的预期效果。
预算履行监督力度不够 ?
各级政府财政部门负责监督检查本级各部门及其所属各单位预算的编制、履行，并向本级政府和上 1 级政府财政部门报告预算履行情况。政府各部门负责监督检查所属各单位的预算履行，及时向本级政府财政部门反应本部门预算履行情况，依法纠正违背预算的行动。可能在履行的进程中对预算的监督不够到位。
行政事业单位进行预算管理及控制的相干措施：
完善行政事业单位预算管理的相干内容单位应当将预算管理活动与社会和人民的切身利益相结合，根据社会需求和人民需要进行公道预算管理工作，使预算管理计划成为行政事业单位建设社会、服务大众的方针导向。
加强行政事业单位预算履行监督力度 ?
为了发挥行政事业单位预算管理的最大功效，实现预算管理的目标与效果。财务部门应深化对单位其他部门和下属部门的预算管理履行情况监督，对各单位的预算的编制和履行情况进行监督，并对违背预算科学公道性的行动进行依法纠正。
2.内控管理 ?
1.固定资产控制薄弱 ?
实行政府集中采购制度以后，我单位单位固定资产的购入得到了有效控制，但使用管理仍缺少相干的内部控制，重购轻管现象比较普遍。如未登记固定资产明细账和实物卡片，责任不明确等，致使资产使用浪费等。
2.财务管理弱化 ?
财务部门的工作限于记账、算账、报账，与业务控制脱节，对单位重要事项的决策、实行进程和结果均不了解，未能对业务部门实行必要的财务控制和监督。
3.预算控制比较薄弱 ?
首先是没有预算或预算编制比较粗糙，我单位预算的编制 1 般根据当年财政状态、上年收支、预算单位本身的特点和业务进行核定，预算支出达不到逐笔进行核定的要求。
从整体上斟酌，可以从以下几个方面进行完善：
领导人控制的随便性，或不严格履行内部控制制度，使“人治”因素增大。因此，提高单位负责人自觉履行内部控制制度的意识显得尤其重要。
2、完善资产管理的内部控制。在资产管理环节应建立授权批准制度，各项经济业务必须经过规定程序的授权批准，明确相干部门人员的责任、权利、义务，对各项财产物质应采取限制接近措施，严格限制未经授权人员对资产直接接触，定期对各项财产物质进行盘点，并将盘点结果预会计记录进行核对，出现不 1 致时应分析缘由、查明责任、完善管理制度。对债权、债务应催促经办人及时核对、清算，避免和减少资产流失，坏账损失需按规定程序经批准后核销。
3、增强会计基础工作,强化会计系统的控制作用。会计基础工作薄弱严重制约了行政事业单位的内部控制制度建设和部门预算的实行效果。因此,要提升行政事业单位内部控制水平,为财政“节流”奠定坚实的基础,还必须重视改进行政事业单位的会计基础工作,强化会计系统的控制作用。强化会计工作基础,需要财政机关加强对行政事业单位会计人员的会计基础工作规范的培训教育 ,并在此基础上建立对行政事业单位的会计基础工作的全面检查制度,并建立相应的赏罚制度。
4、建立健全行政事业单位内部控制制度体系。行政事业单位由于经费管理体制上的特殊性，其内部控制也有其特殊性。
各部门和省(市或自治区)、地、县所属各部门的财务管理工作。
(1)建立、健全财务管理的机构和规章制度; ?
(2)组织完成上缴财务任务; ?
(3)加强财务监督与检查; ?
(4)推行应用先进计算科学，增进财务管理的现代化。
1、预算管理 ?
单位不断强化预算意识，实行部门综合预算管理，构成以单位领导支持、财务部门牵头、其他部门密切配合的工作格局，保证预算编制质量。结合单位业务情况，进行科学公道分配细化，部门预算经批复后，跟踪预算履行进度，及时组织收入，科学公道安排支出，下降预算支出的波动幅度。严格履行项目支出预算，积极组织项目实行，对到达政府采购标准的项目支出，明确规定采购项目的采购期限，催促尽快组织实行采购计划。加强对预算履行进程的控制和结果的反馈，对预算履行差异及时分析成因和影响，并及时向领导和相干科室进行反馈，以采取措施纠正履行偏差，增进预算目标的全面完成。
2、内控管理 ?
加强对单位层面和业务层面的内部控制，实现内部控制体系全面、有效实行。建立单位内控监督束缚机制，让单位纪检、审计、业务部门参与到资金使用监督环节，确保资金安全、公道、有效使用，最大限度发挥财政资金使用效益。
3、资产管理 ?
1 是加强会计核算工作。严格履行现行固定资产管理制度，对已完工的基建工程、购入的固定资产、收到的捐赠资产等及时入账，并依照数量、金额登记明细账，编制固定资产卡片，确保账面上能真实、完全的反应单位的固定资产情况，并结合本单位的实际情况，完善固定资产管理制度。2 是加强程序管理。对纳入政府采购目录范围内的资产采购，必须报政府采购中心进行政府采购;未纳入政府采购目录范围内的资产采购，采取其他情势采购。未纳入预算的固定资产，不得随便采购，确需急用，必须经相干部门批准。3 是加强内部监督。定期或不定期的对固定资产进行抽查。检查固定资产的购置、领用、处置等程序是不是合规，账实是不是符合等，避免国有资产的流失。
4、绩效管理 ?
单位进 1 步提高预算绩效管理认识，强化以“绩效为中心、对支出结果负责、对社会公众负责”的理念，在绩效目标编制方面，针对绩效目标设置指向不清、预算和目标匹配不足，数量目标和质量目标量化不细，效益目标编制不完全等方面加以了改良。加强预算绩效动态监控管理，及时跟踪项目进度，对项目实行中存在的具体问题采取纠偏措施。加强相干专业技术人员的业务培训，进 1 步提高预算绩效评价质量。目前单位绩效评价结果还停留在反应情况、找问题、提建议层面，评价结果和预算安排有机结合的机制还没有真正建立。
5、人材队伍建设
1 是领导高度重视，工作落实到位。为进 1 步做好专业技术人材工作，切实加强对专业技术人材工作的领导，单位把专业技术人材工作列入重要议事日程，构成了主要领导直接抓，分管副职具体抓， 人事部门具体负责的良好局面，确保了专业技术人材工工作高效有序展开。2 是拓宽引智渠道，加大人材引进力度。根据单位专业人材需求实际，结合编制空缺情况，编制了科学公道的专业技术人材招聘计划，上报人社部门进行统 1 招考，同时积极参加省、市紧缺人材招聘会，招收单位相干紧缺专业技术人员，为单位事业发展注入新鲜血液。3重视培训，提高干部队伍素质。积极组织展开专业技术人员业务技能培训工作，切实推动实行专业技术人员知识更新工程，大力提升专业技术人员的职业道德与履职能力。
挺有创意的。
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;【摘 要】 政府部门财务报告审计客体的核心问题是哪些单位要纳入政府部门财务报告审计的范围，文章以经典审计理论中的审计客体理论为基础，提出一个关于政府部门财务报告审计客体的理论框架。政府部门财务报告审计依赖的是本级政府与本级国有单位之间的委托代理关系，从本级政府作为委托人的审计需求出发，代理人是审计客体，政府部门财务报告审计客体是部门预算单位，包括本级财政部门、本级国有资源管理部门和本级国有资源使用单位中的部门预算单位;从本级各国有单位作为代理人的审计需求出发，代理人本身是审计客体，政府部门财务报告审计客体是部门预算单位本身。政府部门财务报告审计客体的两种观点中，文章支持报表观，但对国有企业的处理要具体分析，资金观不恰当地扩大了政府部门财务报告审计客体的范围。
一、引言
政府财务报告是政府治国理政的基础，各国政府都重视政府财务报告制度的建立，党的十八届三中全会提出要建立权责发生制的政府综合财务报告制度，国务院批转财政部《权责发生制政府综合财务报告制度改革方案》提出要建立具有中国特色的权责发生制政府综合财务报告制度。政府财务报告制度建设离不开政府财务报告审计制度建设，政府部门财务报告审计客体是政府财务报告审计制度的重要内容，其核心问题是哪些单位要纳入政府部门财务报告审计的范围，或者说，政府部门财务报告审计究竟“审计谁”，不同的审计客体选择会有不同的审计结果，进而会影响审计价值。理论自信是制度自信的基础，缺乏科学的理论基础，制度建构难以科学有效，因此，从理论上厘清政府部门财务报告审计客体是科学地建构相关制度的前提。
现有文献中，未发现有文献专门研究政府部门财务报告审计客体，一些研究政府财务报告审计的文献涉及到这个问题，主要观点有报表观和资金观，资金观有一定的道理，但也存在缺陷，报表观有其合理性，但缺乏系统化的理论阐释。本文的贡献在于，以经典审计理论为基础，提出一个关于政府部门财务报告审计客体的理论框架，以深化对政府部门财务报告审计客体的认知，并为优化相关制度建构提供理论支撑。
二、文献综述
审计客体关注的核心问题是“审计谁”，政府部门财务报告审计客体也不例外。现有文献中，未发现有文献专门研究政府部门财务报告审计客体，一些研究政府财务报告审计的文献涉及到这个问题，主要观点有报表观和资金观。
报表观认为，凡是编制政府部门财务报告的会计主体，都应该纳入政府部门财务报告审计客体的范围。例如，“政府财务报告审计对象限制于报表编制部门”[1]，“财务报告编制主体是政府各部门、各单位”[1];“政府审计的对象应包括财政报告的编制主体即政府机关，从审计风险考虑，应将审计对象扩大到政府下属的事业单位和政府直接投资和有财政补偿项目的企业项目”[2];“美国联邦部门与單位财务报告由每个联邦部门与单位负责编制”，“澳大利亚政府单位分为营利单位和非营利单位两类”[3];澳大利亚政府部门包括“联邦实体”与“联邦公司”[4];“被审计人就是负有报告责任的政府财务报告编制者”，“作为政府财务报告的编制者，各级政府、政府各部门都是政府财务报告的审计客体”[5];“财务报表审计的审计客体是财务报表的编制者，也就是负有编制与披露财务报表义务的责任主体。政府财务报告审计的审计客体是编制政府财务报告的单位，主要包括各级政府、政府部门、事业单位”[6]。
资金观认为，凡是使用财政资金的单位，都应该纳入政府部门财务报告审计客体的范围。例如，“凡是涉及一级政府财政资金活动领域的都应纳入审计范围。按照我国现行政府财政公共管理活动开展涉及的范围，除一级政府本身，还涉及其下属的各部门、各事业单位及其使用财政资金所投资开办的企业”[7];“政府财务报告囊括政府各部门、使用财政资金的事业单位、国有企业，因此政府财务报告的被审计对象也包含这些行政事业机关单位”[8]。
综合来看，报表观和资金观为进一步认知政府部门财务报告审计客体奠定了一定的基础，资金观有一定的道理，但也存在缺陷，报表观有其合理性，但缺乏系统化的理论阐释。总体来说，关于政府部门财务报告审计客体，还是缺乏一个系统化的理论框架。本文拟致力于此。
三、理论框架
政府部门财务报告审计客体关注的核心问题是“审计谁”，也就是哪些单位要纳入政府部门财务报告审计的范围。本文的目的是以经典审计理论中的审计客体理论为基础，提出一个关于政府部门财务报告审计客体的理论框架，为此，需要依次地讨论以下问题：确定审计客体的一般原理;政府部门财务报告审计所依赖的国有资源委托代理关系;政府部门财务报告审计客体的界定;基于本文提出的理论框架，对政府部门财务报告审计客体的两种观点做一简要评析。
（一）确定审计客体的一般原则
在经典审计理论看来，“在资源类委托代理关系中，委托人将一定的资源交付代理人，并要求代理人使用这些资源来履行特定的职责，代理人对委托人承担了经管责任，但是，在人性自利和有限理性的前提下，由于合约不完全、激励不相容、信息不对称和环境不确定等原因，代理人有可能偏离委托人的期望，从而出现代理问题和次优问题，为此，委托人会推动建立针对代理人代理问题和次优问题的治理机制，审计是这个机制的重要成员，所以，在委托人推动建立的审计机制中，所审计的是代理人，也就是说，基于委托人的审计需求，资源类委托代理关系中的代理人是审计客体”[9-11]。
然而，在一些特殊情形下，代理人也会有审计需求，要么将审计作为信号传递机制，要么将审计作为揭示机制，要么将审计作为保险机制，在这些情形下，所审计的仍然是代理人本身，也就是说，基于代理人的审计需求，审计客体仍然是资源类委托代理关系中的代理人[11]。
（二）政府部门财务报告审计所依赖的国有资源委托代理关系
既然审计客体是资源类委托代理关系中的代理人，那么，政府部门财务报告审计依赖何种资源类委托代理关系呢？很显然，政府部门财务报告审计所依赖的某种国有资源委托代理关系。一般来说，国有资源包括国有资金、国有资产和资源性国有资产，从终极意义来说，全体人民是国有资源的所有者，但是，由于作为一个整体是没有行动能力的，所以，必须委托一定的国家机构来代表人民履行所有权，由于国有资源规模庞大，这种代表机构也是分类分层的，这就形成了国有资源委托代理关系链。中国国有资源委托代理关系的基本情况如图1所示。
不同的国家，由于其所有制结构不同，国有资源委托代理关系链也不同，图1所示的中国国有资源委托代理关系链是基于中国特色社会主义这个制度背景而形成的，相关的法律包括《中华人民共和国宪法》《中华人民共和國预算法》《中华人民共和国土地管理法》《中华人民共和国企业国有资产法》等。图1中的国有资源委托代理关系分为两种类型，一是本级政府作为代理人，本行政区公众、本级人大、上级政府分别作为委托人（标识为①②③④）;二是本级政府作为委托人，代理人有两种情形，情形之一是本级国有单位作为代理人（标识为⑤），形成本级国有资源委托代理关系，情形之二是本行政区国有单位作为代理人（标识为⑥），形成本行政区国有资源委托代理关系。
政府部门财务报告依赖何种委托代理关系呢？图1中的第一类委托代理关系中，本级政府是代理人，很显然，政府部门财务报告不是依赖这种委托代理关系。第二类关系中，本行政区国有单位包括本级国有单位和下级政府，而下级政府不属于政府部门财务报告的范围，政府部门财务报告是以权责发生制为基础反映政府部门（单位）的财务状况、运行情况等信息的财务报告，所以，其所依赖的是本级政府与本级国有单位之间的委托代理关系（标识为⑤，用实线表示）。
政府部门财务报告审计所依赖的是本级政府与本级国有单位之间的委托代理关系，根据经典审计理论，其审计客体应该是本级国有单位，图1中，本级国有单位包括三种类型，一是本级财政部门，二是本级国有资源管理部门，三是本级国有资源使用单位，这些单位作为政府部门财务报告审计的具体情形不同。
本级财政部门一方面作为一个政府部门，要编制部门财务报告，此时，财政部门是独立的会计主体，要纳入政府部门财务报告审计客体。但是，财政部门还以本级政府作为会计主体，负责总预算会计，编制财政总预算会计报表，在这种情形下，财政部门作为财政总预算会计报表的编制机构，并不纳入政府部门财务报告审计客体，财政总预算会计报表纳入本级政府综合财务报告的审计范围。
本级国有资源管理部门是指一些具有国有资源管理职能的政府部门，这些部门，一方面作为政府部门，是独立的会计主体，要编制政府部门财务报告，属于政府部门财务报告审计客体。但是，由于这种部门具有国有资源管理职能，有些情形下，还会以本级政府作为会计主体，站在本级政府的角度负责一些会计核算并编制一些国有资源的会计报表。例如，农业综合开发资金会计报表、土地储备资金财务报表、物资储备资金会计报表等，在这些情形下，会计主体是本级政府，这些国有资源部门只是会计核算及报表编制部门，不纳入政府部门财务报告审计客体，这些会计报表纳入本级政府综合财务报告的审计范围。
本级国有资源使用单位又分为两类，一类是纳入部门决算管理范围的单位，简称为部门预算单位;另一类是国有企业。从逻辑上来说，上述两类单位都可以称为政府机构，不少国家将二者都纳入政府部门财务报告审计客体，“美国联邦部门与单位财务报告由每个联邦部门与单位负责编制”[3]，“澳大利亚政府单位分为营利单位和非营利单位两类”[3]，澳大利亚政府部门包括“联邦实体”与“联邦公司”[4]，但是，中国是社会主义国家，国有企业数量较多且体量巨大，通常不将国有企业作为政府机构，而是作为独立的市场主体，所以，政府部门财务报告并不包括国有企业，只包括部门预算单位。财政部《政府部门财务报告编制操作指南（试行）》第五条规定，“政府部门财务报告由部门及部门所属的行政事业单位，与同级财政部门有预算拨款关系的社会团体编制”。对于国有企业，采取以股权投资的方式出现在政府综合报告中，并不纳入政府合并报表的合并范围。《政府综合财务报告编制操作指南（试行）》第十一条规定，“编制政府综合会计报表时，应根据政府持有股权的企业财务会计决算报表中资产负债表的所有者权益和应付股利，以及利润表中的综合收益总额，乘以国有权益比重分别计算长期投资、应收股利、投资收益的金额，并编制调整分录”。总体来说，本级国有资源使用单位中作为政府部门财务报告审计客体的是部门预算单位，也就是纳入部门决算管理范围的行政单位、事业单位和社会团体，并不包括国有企业。
以上分别分析了本级财政部门、本级国有资源管理部门、本级国有资源使用单位作为政府部门财务报告审计客体的具体情形，事实上，本级财政部门、本级国有资源管理部门作为独立的会计主体时，也是部门预算单位。总体来说，从本级政府的审计需求出发，政府部门财务报告审计客体是部门预算单位，包括本级财政部门、本级国有资源管理部门和本级国有资源使用单位中的部门预算单位。
以上是从本级政府的审计需求出发对政府部门财务报告审计客体的分析，在一些特殊情形下，一些部门预算单位作为代理人，也可能出现审计需求，此时，也有审计客体问题。一般来说，部门预算单位的审计需求可能有三种情形，一是将政府部门财务报告审计作为信号传递机制，将某些信号传递给某些国家机关或国家机关之外的利益相关者，此时，审计客体是部门预算单位本身;二是将政府部门财务报告审计作为保险机制，为国家机关之外的利益相关者使用本单位的财务报告提供一定的保障，此时，审计客体仍然是部门预算单位本身;三是将政府部门财务报告审计作为揭示机制，以促进部门预算单位更好地履行其财务报告责任，此时，审计客体还是部门预算单位本身。综合上述三种情形，基于代理人的审计需求，政府部门财务报告审计客体都是部门预算单位本身。
（四）政府部门财务报告审计客体的两种观点评析
本文前面的文献综述指出，现有文献关于政府部门财务报告审计客体有资金观和报表观，下面，用本文前面提出的政府部门财务报告审计客体的理论框架来评析这两种观点。
资金观认为，凡是使用财政资金的单位，都应该纳入政府部门财务报告审计客体的范围。报表观认为，凡是编制政府部门财务报告的会计主体，都应该纳入政府部门财务报告审计客体的范围。这两种所确定的政府部门财务报告审计客体范围如图2所示。
图2中，a区域（图中大圈用实线表示）是获得国有资源的全部单位，根据资金观，这些单位都属于政府部门财务报告审计客体。
图2中的小圈（用虚线表示）是获得国有资源且编制会计报表的全体单位，由于其性质不同，又分为两类，一是部门预算单位（小圈的右半部分），这些单位每年通过财政预算获得国有资源，主要是纳入部门决算管理范围的行政单位、事业单位和社会团体;二是国有企业（小圈的左半部分），这些单位每年出纳入国有资本经管预算，但只通过利润分配或资本投资的方式与财政发生关联。上述两类编制报表的单位是否都要纳入政府部门财务报告审计客体范围呢？报表观出现了分野，一种观点是将所有的这些单位（部门预算单位和国有企业）都纳入政府部门财务报告审计客体范围，一些国有企业较少的国家采取这种方式，“美国联邦部门与单位财务报告由每个联邦部门与单位负责编制”[3]，“澳大利亚政府单位分为营利单位和非营利单位两类”[3]，澳大利亚政府部门包括“联邦实体”与“联邦公司”[4];另外一种观点是，只将部门预算单位纳入政府部门财务报告审计客体范围，将国有企业以股权投资的方式在政府合并会计报表中反映，国有企业既不纳入政府部门财务报告审计客体范围，也不纳入政府合并会计的范围，中国作为国有企业较多的社会主义国家，选择了这种方式。笔者认为，报表观的上述两种做法都有其道理，在国有企业很少的国家，少量的国有企业主要提供公共服务产品，主要目的不是参与市场竞争，所以，这些国家的国有企业在性质上类似于政府部门，因此，纳入政府部门财务报告审计客体范围是合理的。中国的国有企业较多，不少的国有企业是市场竞争主体，并不是以提供公共产品为主要目的机构，所以，其性质更多地属于市场竞争的企业，而不是政府部门，因此，不将这些企业纳入政府部门财务报告审计客体范围也是有道理的。
对于上述国有企业，根据资金观，它们也应该纳入政府部门财务报告审计客体范围，本文前面已经指出，在国有企业很少的国家，少量的国有企业主要提供公共服务产品，在性质上类似于政府部门，因此，纳入政府部门财务报告审计客体范围是合理的。但是，当国有企业较多，不少的国有企业不是以提供公共产品为主要目的的机构，其性质更多地属于市场竞争的企业，而不是政府部门，因此，不将这些企业纳入政府部门财务报告审计客体范围也是有道理的。所以，按资金观所确定的政府部门财务报告审计客体范围有不恰当之处。
图2中还有一个区域，就是大圈与小圈之间的差距，位于这个区域的单位，可能是偶然地获得一些国有资源，但是，并不编制正式的会计报表来报告这些国有资源的使用情况，这些单位通常是非国有单位或个人，由于这些单位既不是国有企业，也不编制正式的会计报表来反映国有资源的使用情况，因此，在报表观看来，这些单位不应该纳入政府部门财务报告审计客体范围，但是，根据资金观，这些单位也应该纳入政府部门财务报告审计客体范围。笔者认为，这些单位并不具有政府部门的性质，并且只是偶然性从政府获得财政资源，通常也不会单独以该项资源为会计主体来编制正式的会计报表，因此，难以纳入政府部门财务报告审计客体范围，如果强制要求各接受国有资源的非国有单位都以项目资源为会计主体来编制正式的会计报表，则可能增加了社会成本，并不符合成本效益原则。因此，笔者认为，资金观不恰当，这个区域的单位不纳入政府部门财务报告审计客体范围。
当然，对于处于图2中大圈与小圈之间区域的这些单位，不纳入政府部门财务报告审计客体范围，并非是放弃审计监督，可以借鉴美国联邦政府《单一审计法》的做法对这些单位实施审计监督。美国联邦政府《单一审计法》要求所有接受一定数额联邦财政资金的单位接受单一审计，审计内容涉及资金使用的合规性、相关财务信息的真实性，还关注对于这些资金是否建立了恰当的内部控制以保障其按规定的用途使用[12]。由于联邦单位都纳入联邦政府财务报告审计的范围，所以，适用《单一审计法》的主要是非联邦单位（包括州、地方政府、接受联邦支助的私营机构）。这些单位只是偶然联邦政府获得财政资源，与联邦政府部门或机构有很大的区别，因此，没有纳入政府部门财务报告审计客体范围。从理论逻辑来说，《单一审计法》符合报表观，而如果按资金观的理论逻辑，这些非联邦单位都应该纳入政府部门财务报告审计客体范围，这显然不恰当。
综合上述分析，关于报表观和报表观有如下结论：报表观认为，凡是编制政府部门财务报告的会计主体，都应该纳入政府部门财务报告审计客体的范围，具体又有两种情形，一是会计主体是包括部门预算单位，并不包括国有企业;二是会计主体既包括部门预算单位，也包括国有企业，前者适用于国有企业很少的国家，后者适用于国有企业较多的国家;资金观认为，凡是使用财政资金的单位，都应该纳入政府部门财务报告审计客体的范围，这种观点将国有企业及偶然获得国有资源的非国有单位都纳入了政府部门财务报告审计客体的范围，不恰当地扩大了政府部门财务报告审计客体范围。
四、结论和启示
世界各国政府都重视政府财务报告制度，政府财务报告制度离不开政府财务报告审计制度建设，政府部门财务报告审计客体是政府财务报告审计制度的重要内容，本文以经典审计理论中的审计客体理论为基础，提出一个关于政府部门财务报告审计客体的理论框架。
政府部门财务报告审计依赖的是本级政府与本级国有单位之间的委托代理关系，从本级政府作为委托人的审计需求出发，代理人是审计客体，政府部门财务报告审计客体是部门预算单位，包括本级财政部门、本级国有资源管理部门和本级国有资源使用单位中的部门预算单位;从本级各国有单位作为代理人的审计需求出发，代理人本身是审计客体，政府部门财务报告审计客体是部门预算单位本身。政府部门财务报告审计客体的两种观点中，报表观具体又有两种情形，一是会计主体仅包括部门预算单位;二是会计主体包括部门预算单位和国有企业，前者适用于国有企业很少的国家，后者适用于国有企业较多的国家;资金观认为将国有企业及偶然获得国有资源的非国有单位都纳入了政府部门财务报告审计客体的范围，不恰当地扩大了政府部门财务报告审计客体范围。
本文的研究启示我们，政府部门财务报告审计客体的选择是有理论逻辑的，并不随心所欲，以国有资源委托代理关系为基础，也有多种选择，不同的选择会有不同的审計范围及审计结果，因此，在政府部门财务报告审计制度建构中，要高度重视审计客体的选择。
【参考文献】
猜你喜欢国有资源委托代理关系会计主体股权投资浅析会计的基本假设国有企业股权投资风险管理创新策略研究中小微企业作为会计主体的特征分析高等学校政府会计理论研究与分析股权投资中对赌协议的性质及效力研究会计信息化对企业财务管理的影响探讨打通公私募基金壁垒对解决实体融资难题问题的研究国有企业股权投资项目管理模型探讨故事导入法在会计主体及分录中的应用国有资源经管责任、人性缺陷和政府审计相关热词搜索：;政府部门财务报告制流程篇七
一、认真学习，提高政治思想觉悟
二、刻苦钻研，提高业务工作技能
我充分认识到从事会计工作，需要学习和掌握国家财经方面的相关法律法规与政策，需要学习和掌握财会专业知识，还需要学习和掌握税务、法律、金融、市场等相关知识，只有学好了这些内容，掌握这些知识与技能，才能做好会计工作，提高会计工作效率，保证会计工作质量。
为此，我平时十分注重业务学习，认真学习《会计法》等国家法律法规和现代企业财务管理方面的知识，经常翻阅财务管理方面的书籍，留心财务管理工作的发展状况，切实提高自己的理论知识与业务技能，具有从事财务工作的岗位能力和技能，能够独立完成公司布置下达的各项财务工作任务，确保把财务工作做好，获得大家的满意，为促进单位健康、持续发展作贡献。
三、勤奋工作，完成全部工作任务
我增强工作责任性和工作紧迫感，做到刻苦勤奋、认真努力工作，全面规范会计核算和财务管理工作，进一步加强财务核算和财务监督功能，使自己在公司的领导下，做到既当家又理财，认真搞好各项财务工作，促进公司整体工作发展，提高生产经营效益。
1、规范会计科目设置。规范会计科目设置是做好会计工作的基础，我按照房地产企业会计科目设置要求，科学合理设置会计科目，规范记账凭证的编制，做到内容完整、规范，全面提高会计工作的效率和质量。
2、做好日常会计工作。我认真、细致地做好会计报销、工资发放、会计原始凭证、记账凭证的审核、记账、装订及相关财政、税务票据的领用、核销等日常会计核算、会计监督工作，做到工作仔细、认真、无差错。在日常会计工作中，我严格审核票据，对原始凭证采取审核金额、审核原始人签字、审核票据的真实性，保证基础会计数据的准确记录和会计资料的真实完整。
3、按时编制财务报表。对于月度、季度、年度等各类财务报表，我提前做好准备，按规定时间编制各种类型的财务报表，按规定时间上报各种类型的财务报表，决不遗留和延误一张报表。
4、全面加强税务管理。我一是认真学习国家税收政策，掌握国家税收政策内容，做到正确合理纳税，避免出现多纳税情况，增加公司经济负担。二是积极与相关税务主管部门联系，争取他们对我们公司的.理解与支持，最大限度的利用国家相关税收优惠政策进行合理避税，为公司及职工减少税收负担，增加经济效益。三是及时申报与缴纳各项税金，使各级政府部门对我们公司留下了良好的印象，为公司的健康持续发展创造良好的外部环境。
4、做好会计档案管理工作。我按会计档案管理的要求进行会计档案的整理、归档工作，做到所有财务凭证，及时整理、装订和保存，重要单据当天处理，及时规整，杜绝单据凌乱现象的出现，确保会计档案全面、完整，便于以后日常查阅和利用，也方便上级检查工作时能够及时出具。
5、认真做好年末财务决算工作。为如实反映公司经营现状，确保年终工作圆满完成，我认真做好年末财务决算工作。一是通知各部门及时清理本年度发生的业务，因各种原因没有取得发票的，务必年底结账前取得发票交由财务部门。二是通知各部门已经取得发票但未到财务部门报销的业务，务必年底结账前到财务部门报账。三是自己认真进行账务处理，尽量保证经济业务的全面完整，做好一年一度的年终报表，为公司决策提供第一手财务数据。
6、加强与各个部门的配合。财务工作与公司各个部门工作都有紧密的联系，我切实加强与各个部门的配合，使大家能够按照公司的工作精神与工作要求开展工作，完成工作任务，提高工作质量。在做好自己本职工作的同时，我坚持“公司工作一盘棋”，积极配合相关部门的工作，做好力所能及的工作，完成其他相关工作任务，为公司的发展做出应尽的努力。
政府部门财务报告制流程篇八
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政府部门财务报告
政府部门财务报告，以权责发生制为基础，以单位会计账簿数据为准，通过调增本该记入当期收入费用而未记入的，调减不该记收入费用而已记入的。具体如下：
1、固定资产/无形资产本该折旧/摊销而未计提折旧/摊销的，现在要调增费用或净资产(借记“折旧/摊销费用”，贷记“净资产”)。
2、资本性支出不属于当期费用，现在要调减费用或净资产(借记“净资产”，贷记“资本性支出”)。
3、对于执行行政单位会计制度的，还要调整预付账款、应付账款、存货。
（指南第15页）
二、政府部门财务报表编制流程和步骤
1、先将本单位2017年年终会计账薄中的资产负债表准备好，取会计账薄中资产负债表中各个会计科目的年初数，填入“表1 ”和“表1-续表”中（指南第32-33页）的年初数列，如下图：
（图1）
（图2）
注意：表1资产负债表中“减：固定资产累计折旧”科目的年初数，要填列以“单位会计账薄中的年初数”的基础上计提折旧后来填列（此科目可留到将固定资产折旧数据算出来以后再填列），固定资产净值=固定资产原值-固定资产累计折旧。（无形资产同理计算折旧后填列）
2、继续将本单位2017年年终会计账薄中的资产负债表中各个会计科目的“年末数”，分别对照指南里的附2-1至附2-13会计科目与报表项目对照表，对照本单位属于什么性质的单位，对照会计科目分别填列“附件3调整工作底表”（指南第132-134页）中的“会计科目”“原有金额”列。，如下图：
（图3）
（图4）
3、填完以上两个表的年初数后，就开始根据需要调整的事项（具体根据单位实际情况进行事项调整，详情请参考指南12-17页中的举例和附件4调整事项清单），做好调整分录后（调整分录可单独制表记录下分录），将调整的金额填入“调整工作底表”中的调整金额（借贷方）然后计算调整后金额。比如指南12页调整“资本性支出”的处理方法：
例：某地环卫部门购入一批环卫车辆，购车款600万元已全部支付到位。相关支出不属于费用，该单位编制当期财务报告时，调整分录如下：
借：净资产 6,000,000
贷：资本性支出 6,000,000
按照权责发生制原则，单位当期发生的资本性支出（具体包括形成资产的基本建设支出、其他资本性支出、债务利息支出等）不属于当期费用，应调减费用总额，调整分录为：借记“净资产”，贷记“资本性支出”。
那么这笔事项的调整金额，就填入附件3调整工作底表中“调整金额借贷方”，计算后得出调整后金额。，如下图：
（图5）
再比如指南13页调整“折旧费用”和“摊销费用”的处理方法：
例：某单位当期计提固定资产折旧30万元，无形资产摊销5万元。该单位编制当期财务报告时，调整分录如下：
借：折旧费用 300,000
摊销费用 50,000
贷：净资产 350,000
按照权责发生制原则，当期发生的折旧费用和摊销费用属于当期费用，应调增费用总额。执行行政单位会计制度、事业单位会计制度、高等学校会计制度、科学事业单位会计制度、彩票机构会计制度的单位，根据会计账簿“累计折旧”、“累计摊销”科目当期贷方发生额中属于当期应计提部分，编制调整分录：借记“折旧费用”、“摊销费用”，贷记“净资产”。
那么这笔事项的调整金额，也是一样填入附件3调整工作底表中“调整金额借贷方”，计算后得出调整后金额。如下图：
（图6）
4、调整完事项和填完毕调整工作底表后，将调整工作底表中“调整后金额”栏的数据分别填入表1、表1续表“资产负债表”中的年末数列和表2“收入费用表”中的本年数列，如下图：
（图7 ）
（图8 ）
注意：在填列资产负债表中的累计折旧年末数时，记得将当年折旧部分数据加上。
5、编制抵销分录。（部门间支出费用的抵消）
上级主管单位按照《抵销事项清单》（指南附6）对所属单位之间发生的经济业务或事项，确认后予以抵销，并编制抵销分录和抵销工作底表（附5），详情请看指南第20-21页。
固定资产的折旧(平均年限折旧法)
单位在做固定资产折旧的之前，单位本身先确定固定资产各类资产的折旧年限和预计净残值率，固定资产净残值占固定资产原值的比例一般在3%~5%之间。
固定资产折旧计算好后，需要填指南41-42页的附表6“固定资产明细表”。
在填列固定资产年初数时，记得先将会计账薄上的年初数计提折旧到2016年，折旧金额填入本表的年初数列，2017年当年折旧部分填“本年增加”列，计算得出年末数列。如下图：
（图9）
注意：此表与表1资产负债表中的“固定资产原值”、“固定资产累计折旧”、“固定资产净值”科目要相对应。
政府部门财务报表附注
附注除了一些文字内容外还包括21张明细表，分别是：货币资金、应收账款、预付账款、其他应收款、长期投资及投资收益、固定资产、在建工程、无形资产、政府储备资产、公共基础设施、公共基础设施在建工程、应付账款、预收账款、其他应付款、长期借款、事业收入、经营收入、其他收入、商品和服务费用、经营费用。主要填列上年数、本年增加、本年减少、年末数，根据2017年余额表基本可以填列。
文字内容主要是：
1.会计报表的编制基础
2.遵循相关规定的声明
3.会计报表包含的主体范围
4.重要会计政策与会计估计
重要会计政策与会计估计应包括以下内容：
（1）会计期间。
（2）记账本位币，外币折算汇率。
（3）会计报表中重要资产、负债、收入和费用项目的含义、确认原则、计量方法等会计政策，以及具体会计方法的解释和说明。
（4）固定资产、公共基础设施的类别、折旧年限及折旧方法。
（5）无形资产的摊销年限及摊销方法。
注意资产负债表附注列提示，某些会计科目需与报表附注中21个表中数据相一致。
五、财务部门财务分析
财务分析主要包括政府部门基本情况、资产负债财务状况分析、运行情况分析、以及财务管理方面采取的主要措施和取得的成效。对于文字性的东西第一次辛苦些做好，以后年年受用，而财务分析在软件里有很多图形都是自动生成的，我们只需要添加文字说明就好。
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