银行内部审计存在的问题及对策研究 商业银行内部审计质量影响因素及对策通用

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商业银行内部审计质量影响因素及对策篇一

商业银行内部审计质量影响因素及对策篇二

高校内部控制存在的问题及对策

摘 要：随着近年来我国针对高校教育体制的一系列改革，建立完善的高校内部控制的必要性和重要性日益凸显。内部控制是高等院校财务管理工作中不可或缺的重要管理工具。本论文简述了高等院校内部控制理论基础，着重阐述了高等院校内部控制现状和高等院校内部控制的实施，通过一系列措施的加强，进而保证高校的内部控制的质量。

关键词：高等院校；内部会计控制；实施

一、高校内部控制概述

高校内部控制，是指高等院校为了实现管理目标，有目的性地制定的一系列有控制职能的规定和措施，其目的在于：一、保证资产在安全完整的前提下得到充分运用；二、保证会计及其相关信息的准确、真实、完整；三、及时防止舞弊和欺诈行为，一旦发现立即纠正，从而真正提高高校的管理水平，保证高校各项经济业务活动能够有序地开展。根据财政部相关规定的精神，高校内部控制的内容应包括实物资产、货币资金、工程项目、采购与付款、对外投资、收费、筹资、成本费用、担保等一系列经济业务。高校内部控制的设计与实施，是高校财务控制与管理的一项特别重要的基础工作。

二、目前我国高校内部控制存在的问题

（一）内部控制执行意识淡薄

内部控制是单位自己内部制定的，为确保达到单位目标而提出的指导性建议和制度规范，它没有严格的法律约束，导致其实施时的大打折扣。例如，有些高校对内部控制没有予以足够的重视甚至完全不重视，导致其内部控制内容空洞，范围窄小。而有些高校虽然已经建立了相关的内部控制制度，但并没有真正的落到实处，以至于失去了其应有的效应。

（二）缺乏科学有效的风险评估与防范措施

在高校的发展过程中，风险与机遇共存。如何转化风险，抓住机遇，是各大高校面临的重大课题。部分高校过于强调硬件建设而盲目扩张以满足扩招带来的建设需要和教育部的评估指标，这就需要相应的资金量来承担，使得许多高校只能通过银行贷款来解决问题，接踵而至的便是沉重的利息负担。没有相应的防范措施作为保障，高校的财务风险因此进一步增大。

（三）预算的制定和执行缺乏有效的控制

目前，有的高校虽然建立了预算管理制度，却没有充分执行，形同虚设。而有些高校甚至没有建立系统的预算管理制度，更谈不上有效的执行。有的高校制定预算的方法简单机械，没有对今年可能的财务上的重大调整进行充分估计，仅以去年的数据样本为模板，导致实际发生数与预估数有很大的差距，预算也因此失去了其实用价值，远远达不到预算的编制目的。

（四）信息沟通不畅

由于高校普遍存在着重视硬件建设、忽视管理制度建设视和全局建设的这种现象，导致各教学部门之间、各管理部门之间以及管理部门与教学部门之间都普遍存在着信息沟通渠道不畅通的问题。

（五）监督和制约措施不力

一方面，各高校内部都存在内部审计职能弱化的通病，导致各项监督措施没有发挥其应有的作用。而另一方面，随着我国高校独立法人地位的确立，高校拥有更多的自主权，高校领导作为为高校的经营管理做出决策的管理者，决策权也越来越多。但是，目前我国法律在高校应承担的责任与义务方面缺乏明确的规定，没有针对高校自主权与决策权的相关监督机制与惩罚措施。

三、完善我国高校内部控制的措施

（一）强化内部控制执行意识、责任意识

要健全高校内部控制制度，首先要强化内部控制的执行意识。只有高校管理层树立强烈的执行意识，才能确保高校内部控制制度执行到位；只有高校管理层树立强烈的责任意识，以身作则，才能带动全体教职工认识到内部控制的重要性，并积极执行内部控制的相关制度。高校管理层在强化自身意识的同时，要组织相关的培训来提高高校领导层和全体教职工的素质，全体人员齐心协力，共同遵守高校内部控制的相关制度。

（二）建立高校风险预警体系

高校不可避免的存在财务风险，关键是如何应对风险。风险控制一定程度上能加强财务风险的应对能力。这就要求高校管理层要保持对风险的敏感性，对可能存在风险的地方，建立一套有针对性、有实效性的风险预警体系。通过多角度、多层次的高校风险预警体系，对高校风险进行全面防控，使得高校能在财务危机初现端倪的时候及时观察到危险信号，从而为解决问题争取更多的时间。高校在建立风险预警体系的时候，要充分利用高校日常工作中产生的财务数据，借鉴科学的计量分析方法，如发展规划及相关财务资料，收支预算数据、高校的财务报表数据等及时发现异常，意识到目前高校潜在的风险。

（三）建立科学规范的预算控制制度

要想内部控制制度落到实处，取得实效，就得依托科学规范的预算控制制度。预算控制制度囊括的内容较多，包括预算体系最初的编制与确定、编制以后预算计划的实施与执行、预算在执行过程中的监督与控制、预算与实际有差异时进行的分析与调整等等。但预算计划的实施与执行才是预算控制的重点。因此，高校在有了科学的预算体系以后，必须通过强化预算执行过程动态分析和预算执行刚性约束，加强预算管理，强化预算执行力度。在预算执行以后，应全面客观地总结预算执行不到位的方面，找出产生预算与实际存在差异的原因，从而提出相关的改进措施，为下次预算编制提供依据与参考。

（四）加强信息与沟通

为便于高校各级领导和各部门准确及时地了解相关的一些财务信息，高校管理层应重视财务信息的披露工作，一是要做到定期披露；二是要在许可的最大范围内披露；三是披露的信息要做到全面、简洁明了，易于解读。

为避免高校各部门之间产生信息交流不畅的现象，学校应设立专门的工作领导小组，负责学校日常信息公开工作的组织、指挥和协调，包括研究决定信息公开工作中的重大问题、推进信息公开工作部署、审定信息公开工作规划和有关制度等。

（五）强化内部监督机制

内部控制要有效健康地实施需系统的内部监督机制保证其公开透明。内部审计部门作为内部监督机制的实施者，应强化对审计工作的责任意识，提高对审计工作的职能认识，不仅要“把好关”，更要慢慢朝着“管理型审计”转变。根据实际的需要，及时调整工作思路，围绕学校重点工作，多角度地开展形式各异的审计服务，而不能局限于舞弊与错误的揭露，而要找到问题的根源，提出应对措施，并完善制度，从而达到改进管理服务的目的。

因此，我们应当用科学的态度看待问题问题，从单位实际出发，作出相应的防范措施和应对措施，如加强高校所有工作人员内部控制的执行意识与责任意识，通过系统完善的高校内部控制监督机制与考核机制，将所有人员一起纳入高校内部控制的防范视野，不搞特殊化，采取激励机制与警示教育相结合的综合防范措施，突破当前我国高校内部控制在制定和实施方面存在的局限性，确保内部控制制度的严肃性和实效性。（作者单位：湘潭大学）

参考文献：

[1] 刘长河.高等学校内部会计控制问的研究[j].教育财会研究，2012（04）：32-34

[2] 黄岩 陈燕平.构建高校内部会计控制制度的思考[j].教育财会研究，2012（04）：35-39

[3] 胡红英.中小学校内部会计控制制度浅析[j].会计师，2012（09）：61-62

[4] 吴少珍.加强行政事业单位内部审计的对策研究[j].会计师，2012（07）：56-57

[5] 黄萍萍.对高校内部审计绩效评价的思考[j].教育财会研究，2012（06）：58-60

商业银行内部审计质量影响因素及对策篇三

商业银行内部审计质量影响因素及对策篇四

摘要：资金管理是企业财务管理的重要组成部分，当前企业资金管理普遍存在资金散乱，使用效率低下、资金管理缺乏科学性、缺乏事前、事中的严格监督等问题。为加强企业资金管理，提高资金运营效益，企业资金管理必须从全面预算管理、资金的集中管理、加强内部审计制度等方面解决相关问题，实现提高资金运营效益的目的。

关键词：资金管理；运营效益；对策

资金作为企业从事生产经营中循环的血液，是企业经济活动得以持续运行的保证，是企业发展的必备要素，资金管理水平的高低更是企业财务管理质量的直接体现。随着市场化改革的稳步推进，无论是企业还是国家对企业资金的管理和运作提出了更高的要求，因此如何加强企业资金管理、提高资金运营效益已经成为企业管理者应着重考虑的问题。

1.资金使用效率不高

从当前形势来看，企业普遍存在着资金管理混乱的不良现象，不仅企业在多个银行中开户的不良问题频繁发生，部分企业所设置的账户更是多而复杂，这就使得资金管理难以进行系统控制，管理难度较大。而账户设置过多，就会直接导致资金被分散，而管理名目也就随之增加，这就使得资金难以进行集中管理，资金沉淀现象难以得到有效控制，利用率不高。在企业的正常运行过程中要依靠银行贷款维持日常开支及企业规模扩建等基础工作，但是企业的银行账户中却存在着一笔不流动资金，这就会增加企业运营资金的流通难度。

2.资金预算缺少刚度

企业由于长期受到传统思想的影响及熏陶，就会导致行为方式与时代需求出现偏差，目前企业并不能从思想上认定预算管理的重要性，这就导致预算管理在实际工作中过于形式化，制度的存在也根本起不到任何约束性作用，因此企业关于预算管理方面存在的问题，究其根源就是因为缺少相对合理的调度制度，这样必将导致资金管理难以有序进行。

3.资金过程缺少监控

当前企业的资金管理都将侧重点放在了获取最大化的经济收益上，这就使得企业已经获取的经济效益及存入银行的资金过程都没有得到强而有效的监管，就算是有监管流程，也会由于缺少正确意识及科学合理的监控手段，出现监控失误及监控力度不够的不良现象，甚至存在未经允许的情况下，善自挪用公款的问题，因此不难看出，资金运行过程如果不能得到有效监管，将会直接导致资金流动及去向出现把控不严的现象。

1.推行预算控制管理制度

预算作为一种控制机制和制度化的程序，能够为资金管理工作的高效开展，打下坚实的基础，是企业维持正常运营活动的关键点及根本保证，同时预算也是企业推进财务工作的前提条件。企业的预算管理能够有效对经营过程中各个项目所产生的资金进行全面预算、系统分析等，这样企业的资金收入及支出状况就能够体现在预算管理中。因此企业的预算应当以资产为介质，进行分级管理，并将重点放在做好运营预算上，强化对成本费用的流量预算，将所有资金进行汇总，进行统一管理及筹划。企业预算只要经过确认后，就需要将其作为促进企业生产经营的法定依据，是不能在运行过程中做出随意调整及更改的。

2.加强资金的集中管理

资金是任何企业维持发展的动力，因此资金具有较强的流动性，是内部控制中的重点内容。为了实现对资金的预先控制，将资金管理制度不断完善是一方面，另一方面则要对企业资金进行集中管理，统一分配统筹，这样就能够在资金运行过程中形成较为合理的监督机制。首先，企业应当建立起符合企业发展规律的制度，将资金集中界限及时间点做出明确规定。这就需要企业将银行户头的开户条件进行严格约束，在完善资金集中管理制度的同时，提高企业资金的统一管理效率，最大限度地提升利润空间。其次，企业在将资金进行集中管理的背景下，要加大对统筹资金的调控力度，通过科学合理的研究对策，对企业资金进行合理安排及处理，使每一资金都能够用到实处。特别是要注意投资方面，不仅要对资金投入方向及回报率进行综合衡量，更要促进资金统筹调度结构的优化，另外，还要将资金监管工作重视起来，加强对资金运行过程及流向的监督，使资金运行环境始终处于最佳状态，只有这样资金才能达到集中管理预期标准。最后，在资金目标的控制方面，可以对其按照一个会计年度进行预算管理，使其能够在预算指标中占有一定分量，落实各个部门责任，并将个人绩效与经济责任相关联，逐笔进行资金分类，并对资金流向做出系统分析。在对资金预算进行实时跟踪考核时，可以从企业应用物资的采购及存货盘点等过程中进行监督及控制，这是因为在这一环节能够对资金流向及运行规律进行较为精准的掌握，从而把控资金运行的全过程，为企业资金的管理统筹提供参考依据，提升企业的资金利用率。

3.加强企业内部审计

企业内部审计是对资金管理效率最直接的检验，同时审计也能够发现内部控制中存在的不足及问题，这将有助于企业提高内部控制水平、提升风险管理的安全环境、健全企业内部治理结构，从而促进企业的长远发展。因此，加强企业的内部审计是优化企业资金管理的关键点，是加强监督约束机制的重要手段，能够为资金运行与预期标准的相符度提供根本保障。企业资金管理不善的显著不足在于内部审计方面的缺失性。在企业中为了提高资金利用率，避免资金不必要的流失，普遍对审计工作较为重视，而部分企业却没有设置专门的审计部门，或即使有审计职员，也没有对其职能范围进行具体划分，而是将审计与财务部门划分在一起，混淆了审计和财务的职能，这就使得审计职能没有充分发挥，审计工作的独立性也就不复存在了，因此，企业应当将审计与财务部分做出区分，并设置专门的审计部门，建立内部预算审计监督机制，配备专业的审计人员负责该工作，明确责任及职能范围，在完善审计监督考核制度的同时，提高财务信息的真实性及可靠性。通过对企业内部审计部门的设立，能够使审计工作更加具体、规范，使企业资金在运营环节，能够由以往的事后控制，转变为事前及事中监督，使监督管理能够贯穿于企业资金管理的各个环节。强化内部审计工作，能够使资金运行环境更加安全、稳定，从而使资金运行结构更加合理，提升资金利用率。

资金管理在企业财务系统中占据重要位置，对企业经营活动的正常运行、经济效益的提高，有很大的促进作用。因此，为了维系企业的整体发展，必须加强资金管理力度，以实现企业管理科学化、制度化、合理化，从而保证企业稳定、健康的发展。

作者:李建兵单位:阳泉煤业(集团)有限责任公司第二医院

参考文献：

商业银行内部审计质量影响因素及对策篇五

金融机构内部控制中存在的问题及对策

作者：唐雅洁

金融机构内部控制是金融机构的一种自律行为，是金融机构为完成既定的工作目标和防范风险，对内部各职能部门及其工作人员从事的业务活动进行风险控制、制度管理和相互制约的方法、措施和程序的总称。就银行机构而言，其内部控制主要包括银行机构内部组织结构的控制、授权授信的控制、信贷资金风险的控制、会计系统的控制、计算机业务系统的控制等。目前，我国银行机构由于制度有待完善、对决策者的决策权和分支机构缺乏有效的控制、内部各部门之间缺乏必要的制约等诸方面的原因，内部控制难以全面地顺利实施。为了有效地防范金融风险，保证金融业安全稳健运行，各金融机构必须建立科学完善的内控制度，并认真贯彻落实。

一、当前金融机构内控中存在的主要问题

1.银行内部组织结构的控制应按照决策系统、执行系统、监督反馈系统相互制衡的原则来设置，但在实际操作中并未完全达到这一要求。

首先，内控本身有其固有的局限，它要受成本效益原则限制。管

理层在设置内部结构时，必然要权衡为强化内控而付出的成本和收益。银行在设计制度时受成本的制约，不可能是最好的内控制度，只能是恰当的制度，既要考虑设计的经济性，又要考虑执行时的效益性。如果某项设置投入多而当期并不能带来相应的效益，即使能强化内控，也很有可能会被放弃。

其次，部门之间相互割裂、相互抵触、牵制乏力的现象比较普遍。如会计部门不能制约资金组织部门的资金成本，有可能造成存款“唯量是图”，存款结构越来越不合理，与银行利润目标严重背离。很多银行上下级行各部门自成体系，各自为政，部门之间缺乏相互协调和监督功能。如按要求计划信息部门可以通过报表、项目电报等监督制约信贷部门，会计部门可以通过账表制约计划部门。但实际操作中无相互协调的责任机制，各部门之间的监督作用未能发挥，甚至出现了通过调整账表来隐瞒其它部门的违规行为，往往造成重大后果后才被发现。

2.银行内部授权授信的控制要求建立合理的以书面形式确认的授权授信制度，按照业务工作程序和授权，健全完善各种审批手续。各级主管要在授权的范围内实施管理，各项权力要在制衡的条件下正确使用。但实际情况往往并未如此。

目前银行采用的多是一级法人下的分支行长负责制，即银行内部的经营管理由行长负责。行长既是国有资产所有者代表，又是企业法人代表；既是银行经营决策者，又是银行经营管理运作的执行人。法人治理结构基本上就是行长一个层次。内控中对领导干部的权力缺乏应有的控制机制。行长的个人决策行为、业务行为、责任行为没有操作性强的规范的制度制约。

3.按《加强金融机构内部控制的指导原则》，银行机构要建立起科学的银行计算机系统风险控制制度，但在实际操作中这一点难以做到。

计算机等高新技术在银行业的广泛运用推动了其发展，同时也带来了许多新的风险，向内部控制工作提出了挑战。现行内控制度很大程度上已不能再适应计算机支持下的银行会计业务，带来诸如计算机技术员和会计业务员权责分工等一系列原内控制度所未涉及到的问题。会计部门缺乏既懂业务又懂微机的复合型管理人才，对电子数据处理系统的管理不得力。

4.内部稽核监督管理职能未能充分发挥。现行稽核制度下稽核部门缺乏必要的独立性和权威性，不仅难以实施有效、及时的监督检查，难以真实地向上级行反映情况，而且难以严肃处理违规违纪问题。

稽核力量配备不足，人员素质不能适应工作需要。一些行不重视稽核工作，配备的稽核人员数量少，且有部分是兼职，造成执行者也是控制者的情况，加大了控制难度。

稽核频率偏低，覆盖面不够。稽核部门无法从整体上把握全行的业务动作和经营状况，无法及时发现经营中存在的问题，也难以提出有针对性和建设性的意见。

5.现行会计内控制度缺乏系统性、可操作性，且加强会计结算与严格执行制度之间存在矛盾。

会计内控机制应由目标系统、决策系统、执行系统和监督系统组成，在内控目标下指导决策系统，制定各项内部控制制度，按照制度进行具体操作，由监督系统对执行情况进行监督，监督中发现的问题及时反馈给决策系统，修改有关制度并实施，使得会计内控成为在目标指导下能自我完善、动态循环的有机系统。但许多银行机构以静止的眼光看待会计内控制度，没有认识到内控机制是一个动态系统，对内控中暴露出来的小问题不去主动纠正，不能做到防微杜渐，以至小错酿成大错。

近年来银行经营风险毕露，各行制定了很多旨在加强会计内部控制的规章制度，但在一些行中；这些制度的可执行性及执行情况，连很多会计主管都表示怀疑，很大程度上成为应付上级行检查的一种摆设。并且大部分银行制定部门和执行部门不为同一部门，这本身是一项好的措施，但也带来一些弊端，制度制定部门仅考虑制定详尽的各项制度，以避免因内容不全需其承担的责任，有时全然不顾制度的可执行性；而有的制度执行部门对此索性不予以执行，造成有章不循，其结果比制度不全更为可怕。

银行业是服务行业，努力加强和改善银行会计结算服务，方便客户，吸收存款，扩大业务是无可厚非的，但现阶段仍存在银行间的无序竞争，使有些银行对客户过分迁就。如银行临柜人员对票据凭证审查稍严格一点，客户就要投诉，造成临柜人员不敢严格按制度对票据进行审查，尤其是忽视本行收款人账的票据凭证，银行潜在的风险很大。

二、加强金融机构内控的对策建议

在当前银行内控存在的问题中，有些是要随着金融体制改革的进一步深化才能解决的，有些则是可以通过我们的努力在目前可以克服的。本文试从以下几个方面提出加强内控的对策建议：

1.银行要有严格的岗位分工和制定明确的工作职责，使各部门既有相对的独立性，又能相互配合。

一是严格岗位分工，切实根据业务运作的实际要求，因事设岗，因岗定人，尽量做到分工合理。并实行行内岗位轮换和员工年假制等，使银行每个人员和每项业务都处于被监督、被检查范围之内；二是按照每一项业务至少必须有两个岗位或两人以上参与记录、核算和管理的要求，明确各岗位或员工在业务操作中的责权划分，按各自的工作性质、权限承担相应的工作责任；三是加强业务操作的事后检查，每项业务要求有一名业务主管或专门岗位对该项业务处理的整个流程进行综合把关和全过程的检查，确保各岗位按职责要求正确处理同一笔业务，发现问题，及时纠正；四是要做好各部门之间的协调和相互促进工作。

2.健全银行授权审批机制，加强对领导干部的内控。

可借鉴国外的经验，设计一套控制资产风险的授权审批程序，使每一项交易有不同的人进行审查和批准，任何人的权限都是有限的。对各级行行领导的稽核，也可考虑在离任稽核的基础上加上任期稽核，由上级稽核部门执行。

3.加快内部控制方面的电子化建设，使其能够适应业务发展的需要。

在银行业现代化、电子化的今天，不能以落后的手段去控制先进的业务，不能靠手工操作去检查计算机系统，必须掌握、运用先进的工具和手段，才能适应内部控制的需要。具体而言，一是要运用计算机对本行的各项业务活动进行检查；二是要建立起一套先进的内部控制信息系统，实现内部控制信息的快速、准确传递，用现代化手段对数据进行整理分析。对本行的计算机系统进行监督检查，在计算机使用部门和管理部门建立授权明确、职责分明的多人多部门分工责任制及严格的核对检查制度，建立完善的文字记录制度。在软件开发中，业务处理程序设计时，要将制约、监督等风险控制功能融人其中，使操作人员必须按职责权限和有制约的规范的操作程序才能进入系统处理业务，防范技术风险和计算机犯罪。

4.创造条件，充分发挥稽核部门的监督管理职能。

实行对法人代表负责的内部审计稽核管理制度，即建立总行审计稽核委员会作为稽核系统的最高组织，直接对总行行长负责；建立总行统一领导下的分支行总稽核负责制，直接对上一级审计稽核部门负责。充实稽核人员，不断提高稽核人员素质。安排熟悉金融法规和制度规定，具有丰富工作经验和综合分析能力的人员从事稽核工作，并保证对其实施继续教育和培训，使其思想政治素质和业务素质能长期满足稽核工作的需要。

5.增强会计内控制度的系统性和可操作性。

在健全会计内部控制制度的同时，要考虑制度的可操作性，从而使各制度间有机联接，成为一个既相对稳定，又能随控制环境、控制对象及控制目标等变化而能动适应、自我完善的整体，形成内在合力，从系统性深化内控机制。

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商业银行内部审计质量影响因素及对策篇六

论文摘要：出口押汇是出口贸易中常见的短期融资方式之一，已经在我国商业银行国际业务中得到比较普遍的开展。但是由于国内尚无专门规范出口押汇的法律制度，各银行对该项业务的理解和操作存在一定的差异，因此在办理此业务时会存在一些问题。本文就出口押汇的含义、银行办理出口押汇存在问题及对问题的解决对策做作一系统探讨。

论文关键词：出口押汇,问题,对策

收稿日期：

引言

出口押汇业务已经在我我国商业银行国际业务中得到比较广泛的开展，一方面大大缓解了企业资金短缺的需求，使出口商能及时收回货款，避免了汇率的风险，也避免了从普通银行办理贷款手续的繁琐；另一方面也是商业银行增加客户来源、提高国际业务经营收益、扩大利润规模的重要手段之一。因此，从银行的角度分析办理出口押汇业务存在的问题，不仅有利于规范银行的管理和运作，提高银行的竞争力，同时有利于我国出口企业出口创汇，提高我国出口企业的竞争力，进而促进我国对外贸易的开展。

（一）出口押汇的厘定

对于“出口押汇”的界定，我国各银行的理解不一。尽管金融监管当局在《境内机构借用国际商业贷款管理办法》、《出口收汇核销管理办法实习细则》、《经常项目外汇结汇管理办法》等金融规章中都使用了“出口押汇”的概念，但是没有对其进行明确的界定[1]。我国各银行对“出口押汇”的界定大致可以分两类，一是将出口押汇作为有担保的短期融资方式；二是将出口押汇与议付等同或基本等同对待。这里引用沈锦昶教授在《国际信贷概论》一书中对出口押汇的定义，“出口押汇指银行买入出口商开出的汇票及有关货运单据（有时也可以也没有汇票）向出口商提供的一种短期资金融通。其后，如进口商或汇票付款人拒付货款，押汇银行可向出口商追索”[2]。

(二)出口押汇的法律特征

1、出口押汇是一种融资法律关系。

在这种法律关系中，银行是融资方，而押汇申请人（出口企业）是借款人。双方的权利与义务受我国《民法》的约束。

2、出口押汇是附有特殊担保机制的融资法律关系[3]

出口企业办理出口押汇业务，需将其出口项下的单证作为抵押。在押汇申请人偿还押汇款项前，银行有权处分这些作为抵押品的单证。同时，如果进口商或汇票付款人拒付货款，押汇银行可以向出口商追索。

（三）有权办理出口押汇的银行

出口押汇，作为一项业务品种基本在国内各家商业银行均有提供[4]。由此可以看出，在我国办理该项业务的银行为商业银行。在我国，商业银行包括国有商业银行、股份制商业银行、城市商业银行、农村商业银行和外资银行；主要商业银行包括国有商业银行和股份制商业银行；国有商业银行包括中国工商银行、中国农业银行、中国银行、中国建设银行、交通银行；股份制商业银行包括中信银行、光大银行、华夏银行、广东发展银行、深圳发展银行、招商银行、上海浦东发展银行、兴业银行、中国民生银行、恒丰银行、浙商银行、渤海银行。因此，只要具备相应的条件，这些商业银行均可办理出口押汇业务。

（一）绕规模发放贷款[6]

出口押汇的主要作用在于为我国出口企业提供资金融通，加速出口企业资金周转，鼓励我国企业出口创汇。为了充分体现出口押汇业务政策的优惠性，政策规定出口押汇不得占用银行的信贷规模指标。然而在实践中，有些商业银行却出于对信贷规模和其他因素的考虑，将一般外汇贷款当作出口押汇业务，即扩大人民币的贷款规模。我国商业银行法第三十九条第（二）项、第（四）项分别规定：贷款余额与存款余额的比例不得超过百分之七十五，对同一借款人的贷款余额与商业银行资本余额的比例不超过百分之二十五。因此，将外汇贷款业务当作出口押汇业务，如果贷款数额超出了我国商业银行关于资产负债比例管理的规定，不仅违反了国家法律及政策性的规定，而且还绕了贷款规模控制的红灯，会变相的扩大人民币贷款的规模。

（二）将打包贷款当做出口押汇

打包贷款是指在信用证结算方式下，出口商以信用证为抵押向银行申请发货前取得一定资金融通的一种融资方式。在实践中，在出口商仅仅提供信用证单据的情况下，银行就为其办理出口押汇。因此银行实际上是将打包贷款当成了出口押汇。由于打包贷款下出口商不提供货物出运的全套单据，因此对于办理出口押汇的银行而言，信用证只是还款来源的保证，而不是抵押。由于没有货物、没有担保，因此银行会面临回收贷款的风险。在出口企业无法按时提交信用证条款中要求的各种单证或全部信用证的所有条款时，商业银行就无法用抵押的信用证向开证行提出付款要求，商业银行能否回收贷款只能依靠出口企业的`信誉。

（三）审查不严，造成国家退税款流失

我国出口收汇核销管理办法实施细则第二十三条规定：对于打包放款或者出口押汇，银行在结汇或者入帐的同时不得出具出口收汇核销专用联，须待出口货款收回后，才能按照本实施细则第二十二条的要求办理有关手续，并出具出口收汇核销专用联。但是，在实践中，银行为出口企业办理完出口押汇手续，违规操作，无论货物是否出口，出口单位是否收回外汇，都给出口商结汇水单，到外汇管理局核销。因此，违规的出口押汇，便可以为企业套取国家退税款提供了方便。商业银行违规办理出口押汇业务，不仅使国家退税不实，而且也使银行外汇资产带来巨大的风险。

（四）与现行法律规定要求不一致，引发法律风险

银行在实际办理出口押汇时有时会在押汇协议中约定，在押汇申请人不能如期偿还押汇款项时，则获得对相关单据及其所指向货物“所有权”。但是我国担保法第66条规定：出质人和质权人在合同中不得约定在债务履行期限届满质权人未受清偿时，质物的所有权转移为质权人所有。但是由于各个国家的法律法规对同一问题规定的不同，势必会引发一定的法律风险。具体到出口押汇协议，国内银行在出口押汇实践中采取与国内法不协调的做法，可能会帮助其赢得一些国外的诉讼。但是如果在涉外经济贸易纠纷中，如果确定我国的法律为其适用的准据法，则会因为与我国法律相违背随之会产生一些问题。

银行办理出口押汇存在的问题，既有内部因素，诸如银行自身利益驱使，如通过变换手法绕规模发放贷款，以增加银行的收益；也有外部的原因，如银行间为了竞争的需要，采取一些变通或违规的做法，以此来争取客户。而违规的业务行为，又违反了国家的宏观的金融政策，严重扰乱了金融秩序。为维护正常的金融秩序，提高出口押汇业务质量，进一步规范银行经营行为，必须进一步加强对外汇业务的管理。

(一)强化宏观金融意识

银行在制定经营计划中，必须认真执行国家的货币信贷政策，在业务经营中严禁采取绕规模、变相发放押汇贷款的手段，使各项信贷业务做到真实、合法，确保银行的金融业务在宏观金融政策的指导下有效的开展。

（二）加大对人才的管理和培训力度。

1、引进国际融资业务的高素质人才，提高银行融资业务水平；转变僵化的用人机制、指定合理的激励机制和约束机制，有效防止银行优秀融资结算人才的流失。

2、提高操作人员和管理人员的工作水平和质量。加强对银行结算人员和有关贸易业务人员的专业知识培训，督促业务人员学习银行法律相关知识，使业务人员知法守法、懂法执法，正确办理押汇业务和防范押汇风险。

3、重视员工和管理人员的道德、纪律和法制教育。要经常分析员工思想动态，针对问题及时采取措施，预防案件发生。

（二）加强银行垫款资金的管理

由于出口押汇业务不同于其他外汇贷款业务，从押汇到实现出口货款的收回需要一段时间，且货款是否能按时足额收回具有不确定性，从出口方而言，一旦出口企业货款不能收回造成的损失可能会殃及银行，因此而导致银行垫款的风险。我国商业银行法第五十九条规定：商业银行应当按照有关规定，制定本行的业务规则，建立、健全本行的风险管理和内部控制制度。银行通过健全风险管理和内控制度，加强对出口押汇垫款资金实行跟踪管理，对押汇日期、金额、核销期限、未核销原因等情况进行严格考核，并通过出口押汇的总账与明细账来反映押汇业务的管理、以及效益的情况。

（三）加强各种单据和申请人资格的审查[7]

国际贸易融资业务中涉及的各种单据种类多、内容广，稍有不慎就有可能出现出口押汇诈骗的风险。加强对各种的单据和申请人的资格审查不但涉及业务收入的获得，而且还关系融资款项的回收。因此对单据审查不符条款、开证行或议付行资信和经营作风不佳、索汇路线曲折、申请人或开证行所在地区或国家政局不稳等影响到融资款项回收的情况，商业银行要认真、严格对待，不符合自身经营原则的，坚决不予办理。

（四）及时核销银行垫款

银行在办理出口信用证押汇业务时，在收到开征行或偿付行的付款凭证后，按照议付寄单时的有关业务编号、金额、受益人等项目进行核对，如收汇无误，即可冲销对原申请单位的垫款[8]。如果国外银行未能在正常的期限内偿付货款，银行必须主动以电报或电传的方式进行催收或进行必要的交涉。而在出口押汇业务遭到国外拒付且出口商不存在过错的情况下，应及时向开证行索回全套正本提单以便控制货权，同时应及时同时货物的承运人，争取控制非权利人提货。如果经过努力，在货款难以在短期内收回的情况下，银行应向出口商行使追索权，向押汇方索取货款，改出口押汇为受妥后结汇的方式，以化解押汇风险。

（五）避开纠纷，严格按法律要求操作

虽然出口押汇协议中的流质约定与我国担保法的条文不协调，但是这并不影响已经成立的单据质押本身的无效，因此不影响银行和押汇申请人之间的权利与义务。为解决银行实务与我国担保法律制度不一致问题，押汇银行在以信用证及其相关单据设定质（抵）押时，应严格按我国担保法上有关抵押、质押的规定，严格规范业务所需要的各种法律文书，落实有效担保的条件，包括：订立书面质（抵）押合同；完成权利凭证的交付以及票据的质押背书等，以此防止因为担保手续的疏漏引发押汇申请人或是善意第三人的抗辩[9]。

注释：

商业银行内部审计质量影响因素及对策篇七

金融机构内部控制中存在的问题及对策.

金融机构内部控制是金融机构的一种自律行为，是金融机构为完成既定的工作目标和防范风险，对内部各职能部门及其工作人员从事的业务活动进行风险控制、制度管理和相互制约的方法、措施和程序的总称。就银行机构而言，其内部控制主要包括银行机构内部组织结构的控制、授权授信的控制、信贷资金风险的控制、会计系统的控制、计算机业务系统的控制等。目前，我国银行机构由于制度有待完善、对决策者的决策权和分支机构缺乏有效的控制、内部各部门之间缺乏必要的制约等诸方面的原因，内部控制难以全面地顺利实施。为了有效地防范金融风险，保证金融业安全稳健运行，各金融机构必须建立科学完善的内控制度，并认真贯彻落实。

一、当前金融机构内控中存在的主要问题

1.银行内部组织结构的控制应按照决策系统、执行系统、监督反馈系统相互制衡的原则来设置，但在实际操作中并未完全达到这一要求。

首先，内控本身有其固有的局限，它要受成本效益原则限制。管理层在设置内部结构时，必然要权衡为强化内控而付出的成本和收益。银行在设计制度时受成本的制约，不可能是最好的内控制度，只能是恰当的制度，既要考虑设计的经济性，又要考虑执行时的效益性。如果某项设置投入多而当期并不能带来相应的效益，即使能强化内控，也很有可能会被放弃。

其次，部门之间相互割裂、相互抵触、牵制乏力的现象比较普遍。如会计部门不能制约资金组织部门的资金成本，有可能造成存款“唯量是图”，存款结构越来越不合理，与银行利润目标严重背离。很多银行上下级行各部门自成体系，各自为政，部门之间缺乏相互协调和监督功能。如按要求计划信息部门可以通过报表、项目电报等监督制约信贷部门，会计部门可以通过账表制约计划部门。但实际操作中无相互协调的责任机制，各部门之间的监督作用未能发挥，甚至出现了通过调整账表来隐瞒其它部门的违规行为，往往造成重大后果后才被发现。

2.银行内部授权授信的控制要求建立合理的以书面形式确认的授权授信制度，按照业务工作程序和授权，健全完善各种审批手续。各级主管要在授权的范围内实施管理，各项权力要在制衡的条件下正确使用。但实际情况往往并未如此。

目前银行采用的多是一级法人下的分支行长负责制，即银行内部的经营管理由行长负责。行长既是国有资产所有者代表，又是企业法人代表；既是银行经营决策者，又是银行经营管理运作的执行人。法人治理结构基本上就是行长一个层次。内控中对领导干部的权力缺乏应有的控制机制。行长的个人决策行为、业务行为、责任行为没有操作性强的规范的制度制约。

3.按《加强金融机构内部控制的指导原则》，银行机构要建立起科学的银行计算机系统风险控制制度，但在实际操作中这一点难以做到。

计算机等高新技术在银行业的广泛运用推动了其发展，同时也带来了许多新的风险，向内部控制工作提出了挑战。现行内控制度很大程度上已不能再适应计算机支持下的银行会计业务，带来诸如计算机技术员和会计业务员权责分工等一系列原内控制度所未涉及到的问题。会计部门缺乏既懂业务又懂微机的复合型管理人才，对电子数据处理系统的管理不得力。

4.内部稽核监督管理职能未能充分发挥。现行稽核制度下稽核部门缺乏必要的独立性和权威性，不仅难以实施有效、及时的监督检查，难以真实地向上级行反映情况，而且难以严肃处理违规违纪问题。

稽核力量配备不足，人员素质不能适应工作需要。一些行不重视稽核工作，配备的稽核人员数量少，且有部分是兼职，造成执行者也是控制者的情况，加大了控制难度。

稽核频率偏低，覆盖面不够。稽核部门无法从整体上把握全行的业务动作和经营状况，无法及时发现经营中存在的问题，也难以提出有针对性和建设性的意见。

5.现行会计内控制度缺乏系统性、可操作性，且加强会计结算与严格执行制度之间存在矛盾。

会计内控机制应由目标系统、决策系统、执行系统和监督系统组成，在内控目标下指导决策系统，制定各项内部控制制度，按照制度进行具体操作，由监督系统对执行情况进行监督，监督中发现的问题及时反馈给决策系统，修改有关制度并实施，使得会计内控成为在目标指导下能自我完善、动态循环的有机系统。但许多银行机构以静止的眼光看待会计内控制度，没有认识到内控机制是一个动态系统，对内控中暴露出来的小问题不去主动纠正，不能做到防微杜渐，以至小错酿成大错。

近年来银行经营风险毕露，各行制定了很多旨在加强会计内部控制的规章制度，但在一些行中；这些制度的可执行性及执行情况，连很多会计主管都表示怀疑，很大程度上成为应付上级行检查的一种摆设。并且大部分银行制定部门和执行部门不为同一部门，这本身是一项好的措施，但也带来一些弊端，制度制定部门仅考虑制定详尽的各项制度，以避免因内容不全需其承担的责任，有时全然不顾制度的可执行性；而有的制度执行部门对此索性不予以执行，造成有章不循，其结果比制度不全更为可怕。

银行业是服务行业，努力加强和改善银行会计结算服务，方便客户，吸收存款，扩大业务是无可厚非的，但现阶段仍存在银行间的无序竞争，使有些银行对客户过分迁就。如银行临柜人员对票据凭证审查稍严格一点，客户就要投诉，造成临柜人员不敢严格按制度对票据进行审查，尤其是忽视本行收款人账的票据凭证，银行潜在的风险很大。

二、加强金融机构内控的对策建议

在当前银行内控存在的问题中，有些是要随着金融体制改革的进一步深化才能解决的，有些则是可以通过我们的努力在目前可以克服的。本文试从以下几个方面提出加强内控的对策建议：

1.银行要有严格的岗位分工和制定明确的工作职责，使各部门既有相对的独立性，又能相互配合。

一是严格岗位分工，切实根据业务运作的实际要求，因事设岗，因岗定人，尽量做到分工合理。并实行行内岗位轮换和员工年假制等，使银行每个人员和每项业务都处于被监督、被检查范围之内；二是按照每一项业务至少必须有两个岗位或两人以上参与记录、核算和管理的要求，明确各岗位或员工在业务操作中的责权划分，按各自的工作性质、权限承担相应的工作责任；三是加强业务操作的事后检查，每项业务要求有一名业务主管或专门岗位对该项业务处理的整个流程进行综合把关和全过程的检查，确保各岗位按职责要求正确处理同一笔业务，发现问题，及时纠正；四是要做好各部门之间的协调和相互促进工作。

2.健全银行授权审批机制，加强对领导干部的内控。

可借鉴国外的经验，设计一套控制资产风险的授权审批程序，使每一项交易有不同的人进行审查和批准，任何人的权限都是有限的。对各级行行领导的稽核，也可考虑在离任稽核的基础上加上任期稽核，由上级稽核部门执行。

3.加快内部控制方面的电子化建设，使其能够适应业务发展的需要。

在银行业现代化、电子化的今天，不能以落后的手段去控制先进的业务，不能靠手工操作去检查计算机系统，必须掌握、运用先进的工具和手段，才能适应内部控制的需要。具体而言，一是

1要运用计算机对本行的各项业务活动进行检查；二是要建立起一套先进的内部控制信息系统，实现内部控制信息的快速、准确传递，用现代化手段对数据进行整理分析。对本行的计算机系统进行监督检查，在计算机使用部门和管理部门建立授权明确、职责分明的多人多部门分工责任制及严格的核对检查制度，建立完善的文字记录制度。在软件开发中，业务处理程序设计时，要将制约、监督等风险控制功能融人其中，使操作人员必须按职责权限和有制约的规范的操作程序才能进入系统处理业务，防范技术风险和计算机犯罪。

4.创造条件，充分发挥稽核部门的监督管理职能。

实行对法人代表负责的内部审计稽核管理制度，即建立总行审计稽核委员会作为稽核系统的最高组织，直接对总行行长负责；建立总行统一领导下的分支行总稽核负责制，直接对上一级审计稽核部门负责。充实稽核人员，不断提高稽核人员素质。安排熟悉金融法规和制度规定，具有丰富工作经验和综合分析能力的人员从事稽核工作，并保证对其实施继续教育和培训，使其思想政治素质和业务素质能长期满足稽核工作的需要。

5.增强会计内控制度的系统性和可操作性。

在健全会计内部控制制度的同时，要考虑制度的可操作性，从而使各制度间有机联接，成为一个既相对稳定，又能随控制环境、控制对象及控制目标等变化而能动适应、自我完善的整体，形成内在合力，从系统性深化内控机制

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商业银行内部审计质量影响因素及对策篇八

内部控制存在的问题与对策

?内部控制是指单位为了保证业务活动的有效进行，保护资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策和程序。内部控制主要包括控制环境、会计系统和控制程序。

一、我国企业内部控制存在的问题 瞬息万变的市场加剧了企业之间的竞争，高科技的广泛应用带来了新的经营风险，要想生存和发展，就必须加强管理，提高效益，充分认识内部控制的重要性。许多单位已把建设并完善内部控制制度作为一项重要任务常抓不懈，但由于种种原因，我国还有很多企业没有内部控制制度，造成了会计信息失真，财务收支管理混乱。目前，我国企业内部控制方面还存在着如下一些问题： 1、管理观念不到位，缺乏紧迫感。

长期以来，由于受计划经济和传统管理思想、方法、手段的影响，我国部分企业对会计工作不够重视，会计基础工作薄弱，国家统一的会计制度执行不到位，单位负责人行政干预会计工作，内部会计监督流于形式。大多数企业经营管理者对内部控制的理论知识学习不够，知识掌握不多，认识上还存在差距。另外，不少企业对内部控制的建立和实施重视不足，即便制订了一些相关制度，但基本上为会计管理或财务管理的部门性制度，甚至和业务脱离，和具体实施差距较大。

2、法人治理结构不规范 内部控制制度的建立及有效运行，有赖于内部良好的法人治理结构。现代企业所有权与经营权的分离，使管理范围增大，管理层次增多，管理只能分解，客观上需要一个规范的法人治理结构，加强内部控制，以保障所有者、所有者、债权人等的合法权益。但是，近年来，国有企业改制以后，虽然形式上也建立了法人治理结构，但远未达到内部权利制衡的效果。很多公司内部董事长、总经理由一人担任；有的国有企业的董事会成员由经理担任，董事会难以发挥监督经理人员的作用。财务会计信息系统的运作受企业经理的直接领导，财务监督被架空。相互制衡的法人治理结构无法建立，内部控制制度不能有效运行，于是“官出数字，数字出官”的现象不可避免。会计信息失真，专权独断现、贪污腐败等现象产生，阻碍了企业的发展，影响了经济秩序，是假数字、假报表出笼的重要原因之一。

3、外部监督环境不到位。

内部控制重在执行，有的单位虽然内部控制制度建设得较为完善，但由于外部监督环境不到位，内部控制没有得到很好得执行，以至于很多企业出现会计造假行为。如有的单位内部各职能部门都开设银行账户和私设小金库，资金管理严重失控；有的单位甚至发生负责人卷巨额公款外逃的现象。失去了外部监督的权利成了滋生腐败的温床，行政机关、金融系统、工业企业、商业企业等等，几乎年年都有蛀虫发现，造成了国有资产大量流失，国家、人民的利益得不到保障。

二、完善企业内部控制的对策 1、确立“以人为本”的思想，不断推进内部控制制度的创新 我国企业对内部控制的定位，原来一直是站在基础审计的角度上，如果站在完善公司治理、改善国有企业现状的角度上，对内部控制就有必要重新定位，不能够仅在某些方面进行修补。任何一项规范的制定既要考虑现行条件的限制，同时又要具有一定的发展的长远眼光，将内部控制相关规范的制定作为完善公司治理及国有企业改善的重大举措，把对内部控制的定位确定在原有的内部控制定义的基础上并按照目前的条件进行修订，在符合我国国情的基础上迎合国际规范的要求。

2、规范法人治理结构 企业要从所有者的立场出发，不但要把企业最高管理者行使权力的过程纳入内部控制的监控范围，而且要将其作为内部控制的重点监控对象。要明确股东会、董事会、监事会和经理层的职责，使决策系统、管理系统和监控系统各司其职，各负其责、协调运转，有效制衡。完善企业内部管理监督机制，强调监事会对董事会、经理层和公司财务的监督作用，使会计机构的设立、运行和管理更加适应现代企业制度的要求。规范的法人治理结构有助于克服经营管理层的机会主意等行为，为企业内部监督提供一个较好的外部控制环境。

3、强化外部监督力度 当前，国内企业会计造假屡禁不止，归根到底是因为会计造假存在巨大的需求。虽然造假有风险，但会计造假带来的收益可能呈几何级数放大，与造假被查后的违法违规成本相比，前者依然诱惑难挡。在“机会收益”与“败漏成本”间比较，是造假者决定冒险与否的关键。就实际情况而言，“压缩” 财务造假的“机会收益”极具难度，而增加“败漏成本”是非常现实的遏制手段。要想扭转会计信息失真的现象，当务之急是加强外部监督，加大司法介入和法律惩治的力度，迫使相关人员增强责任意识。对企业施加压力，并将这种压力转化为动力，督促企业实施内部控制。

作者单位：安徽省亳州市公安消防支队

商业银行内部审计质量影响因素及对策篇九

【摘要】为了适应当前国际国内经济金融形势的变化，实现内部审计职能的改变，提升竞争能力，商业银行的内部审计工作必须不断朝着增值方向发展。商业银行内部增值审计可以通过战略决策审计、风险导向审计、绩效管理审计和完善经济责任审计来实现。为了保证内部审计的增值，商业银行内部审计部门应转变审计观念，建立系统的内部审计独立体制，创新内部审计模式，强化内部审计人才队伍建设，不断推动审计工作逐步实现组织目标和审计目的。本文从商业银行内部审计入手，结合内部审计的相关特点，分析了影响其增值的因素，指出了商业银行内部审计存在的问题和不足，并提出商业银行增值型内部审计改进建议和对策。

【关键词】商业银行;增值型;内部审计

近年来，随着金融改革的深入和金融竞争的日益激烈，商业银行的经营环境发生了巨大的变化。为了开拓新的利润增长点，增强核心竞争力，商业银行正在积极开展各种形式的金融创新业务。然而，金融业务的创新也增加了商业银行自身的风险。如何有效防范金融业务创新带来的风险？商业银行内部审计作为商业银行内部控制体系的重要组成部分，面临着巨大的压力，商业银行内部审计创新势在必行。

一、增值型内部审计的含义和价值

增值型内部审计是利用内部审计、控制方法以及资源使用来达成不可或缺的效果，提高企业的效率和价值，使企业在不断变化的环境中实现自身增值的目标。在当今经济全球化时期，应该顺应时代发展潮流，内部审计要积极迈入新的领域。内部审计的创新改革是实践检验的必然结果，现代企业中管理风险的上升、企业管理结构的变化、内部组织的优化程度，都要依靠内部审计的完善与改革。但是在实际发展中，我国企业内部审计出现了很多问题，例如内部审计水平较低、内部审计作用不明显、内部审计增值效果偏差等问题。由于多种因素的影响，内部审计增值效果远不能实现。本质上来说我国企业的内部审计还没有进入增值的新阶段。因此，我们对内部审计存在的增值问题，并研究其改善和优化措施，具有重大的理论和实际价值。它不仅可以为今后的商业银行增值型内部审计研究提供了有效参考，而且能为提高内部审计的作用，合理发挥内部审计的监督职能带来借鉴。对企业来说，内部审计可以提升高层管理人员的决策水平，对企业未来决策起到参谋作用：更可以提高企业效率，降低经营风险，帮助企业实现增值。

（一）是国际金融发展的必然趋势

在全新的内外部经济环境面前，内部审计工作应该强化其前瞻性，对企业本身和发展规划进行内部控制管理，减少经营风险的出现，重视各大问题的前瞻性考究。预警商业银行在其发展中存在着较大的风险，为重大战略决策提供可靠依据，合理发挥内部审计的增值作用。

随着商业银行的审计职能越发健全，对外部监督的要求也逐渐提升。传统的内部审计职能与现阶段的发展已经不再匹配。因此，内部审计部门需要按照科学合理的专业框架与实践需求，提高企业综合审计质量。

（三）加强商业银行综合实力的必然手段

内部审计部门应在全面的风险管理体系中找到自己的角色，发挥关键作用。目前，强化风险管理是商业银行提升自身竞争力的主要手段。风险控制是内部审计部门的主要职责，因此内部审计部门必须要积极参与到银行的风险管理中，促进银行内部风险管理体系和内部控制不断完善与创新，真正提高開发研究和风险控制能力。

三、商业银行内部审计部门存在的问题

（一）职能定位与现实需求存在一定差距

商业银行是具有经营风险的企业。各种风险越来越受到人们的重视，尤其是商业银行内部风险。商业银行内部审计部门是商业银行在重视本身经济利益途中，确保银行安全运行的现实需要。但是，实际情况是，银行内部审计工作长期以来没有得到足够的重视，也没有得到员工的理解和认识。会计人员在心理上往往排斥审计工作。此外，审计工作的重点仍然是对具体业务运作的监督，这与商业银行内控制度建设的需求之间存在差距。

（二）内部审计手段单一，办法技术陈旧落后

目前，商业银行内部审计主要采用现场审计的方法。审计人员使用检查、监督、抽样和测试等方法进行现场访谈、调查和测试。内部审计仍然在很大程度上依赖于审计人员的专业能力和经验，与先进的审计方法，如计算机辅助审计技术和大数据环境下的审计有很大差距。由于缺乏大量业务数据的批处理和筛选工具，审计人员需要花费大量的精力在人工筛选和降低审计效率上。同时，由于电子金融的发展，商业银行的许多内部控制也从人工控制转变为系统控制。银行服务以数据形式存在于各种业务系统中。这些数据和数据背后的逻辑关系自然成为审计的一个重要部分。传统的内部审计方式和手段已经不完全适用于商业银行业务发展的需求，很难发挥增值的作用。

从国际审计行业发展的大趋势来看，内部审计作为一个行业已经逐步规范化，因此我国商业银行必须加快建设规范化的增值内部审计体系。薪酬作为内部审计部门员工的激励因素之一，在建立商业银行系统增值内部审计制度时，必须考虑。如果仅用内部审计收入来衡量部门员工的薪酬，就很容易忽视隐性价值，即未来银行的价值和竞争力。然而，在考虑员工薪酬时，只有参考薪酬所带来的隐性价值才能更好地激励员工做好内部审计工作，给银行带来更多的价值。从薪酬结构的构建不难看出，我国增值内部审计制度还不完善。

（一）转变审计理念

在商业银行内部构建增值型内部审计需要对价值理念进行统一。在增值内部审计改革过程中，商业银行应根据新的审计观念和附加值，改变原有的审计观念，调整日常经营管理，提供最有价值，最合适的审计观念。建议管理者全面分析银行面临的问题和分歧，内部审计人员应从根本上改变审计观念，与其他管理部门沟通，缓解内部审计增值的矛盾，接受内部审计最新理论研究提出的新审计观念和管理建议。

（二）提高人员素质

一方面，商业银行从社会招聘专业审计人员，以解决现行内部招聘审计人员形成审计人员知识结构不足的问题。另一方面，加强内部审计人员培训力度，增强审计人员知识储备。第一，组织优秀审计人员走出去，到南京审计大学等大学审计专业进行短期的脱产学习，增强现代审计技能提高;第二，通过聘请外部审计专家内部授课方式，提高内部审计团队的整体素质：第三，加强内部审计人员之间培训，保证每位审计人员都能定期接受新知识、新技能;第四，制定内部审计人员职业资格评估的必要标准，明确内部审计人员必须具备的理论知识和技能，鼓励审计人员提高整体素质，满足职业发展需要。

（三）创新审计手段

现在是大数据时代，审计要紧跟时代步伐，利于大数据分析手段，一方面提高审计工作效率，另一方面减轻审计人员工作强度。

（四）强化审计质量

审计质量是审计工作的生命线，对商業银行进行严格的内部审计工作，对于实现风险管理目标具有重要的意义。目前，想要提升商业银行内部审计质量可以从三个方面进行：第一，完善内部审计工作文件的审计机制。内部审计工作文件的审计主要由审计组长或主审进行。主审的任务是审查内部审计工作文件，对其进行分析和总结。第二，内部审计报告审查机制的设立和完善，是内部审计质量控制组织的责任。商业银行设立内部审计部门的主要目的是为了检查内部审计报告格式和内容是否符合规范，重点问题的定性是否明确合理，适用的评价指标是否恰当：由专业人员组成的内部审计业务听证委员会负责接受和审查被审计单位对内部审计结论的反对意见。

（五）提升成果利用

审计人员应树立内部审计的增值理念，使内部审计的目标和公司的发展和管理目标一致，扩大内部审计的范围，揭示和反映经营管理中存在问题，加强对审计结果的综合分析，提高审计建议的针对性和可操作性，不断提高内部审计结果的价值。

结束语

综上所述，商业银行的增值内部审计已成为不可抗拒的趋势。一方面，它可以改善商业银行治理的质量，为管理部门提供相关的咨询服务和建议，实现商业银行价值最大化的目标。另一方面，通过风险控制也可以发现商业银行业务流程中存在的问题，分析管理系统存在的问题和不足。同时，对商业银行的经营管理程序和业务进行了回顾、分析和评价，以最大限度地提高商业银行的经营效益。

商业银行内部审计质量影响因素及对策篇十

商业银行内部控制的现状与存在问题

曹晨

天津财经大学企业管理专业在职研究牛

摘要：木文通过对内部控制的研究，从而认识到只有完善银行的内部控制， 才能有效的防范各种风险，才能让银行业更平稳上升的运行。

关键词：商业银行；内部控制；风险管理

银行是我国金融业的重要组成部分，而商业银行在这几年里主导着中国银行 业。尽管现阶段银行业的发展己经基木形成了稳定常态化的发展趋势，但是从旧 体制走向新体制的我国银行业，在经营中出现的风险问题也受到越来越多的关注, 各种金融大案、不良资产的增加仍在发牛，这暴露出银行在经营中存在的不安全 因素，对银行经营中的风险进行科学的分析及实施有效的内部控制的研究已显得 尤为重要。

一、 银行内部控制的概述

内部控制是一个应用范围很广的概念，它被广泛的应用于各类企业的管理。

根据中国人民银行2002年4月颁布的《商业银行内部控制指引》的定义，对商 业银行而言，内部控制是商业银行为实现经营目标，通过制定和实施一系列制度、 程序和方法，对风险进行事前防范、事中控制和事后监督与纠正的动态过程和机 制。从商业银行内部控制的定义可以看出，内部控制是商业银行经营管理过程中 的一种自律行为，是银行为了防范风险，对内部各职能部门及工作人员所从事的 业务活动进行风险控制、制度管理和制约的方法、措施、程序的总称。内部控制 是商业银行内部各种制度、方法、措施和程序等因素组成的相互联系、相互制约 的控制机制，是对银行内部管理活动的衡量和纠正。因此，内部控制的建立与完 善，不仅仅是商业银行的一种管理手段，更是其牛存发展的基木保障。

二、 银行内部控制制度的现状

在放松管制、全球化和金融创新的背景下形成的银行业，风险控制决定银行 竞争优势，我国商业银行金融风险的产生多是由内部控制低效造成，而内部控制 低效又源于控制模式的不规范。我国商业银行传统的内部控制普遍采用了内容控 制的方式，受目标管理的影响，过度强调目标的实现与控制，因而忽略了建设的 规范化，造成了短期有效而长期失效的结果。在以往的经营管理中，往往只注重 扩大经营规模，而不注重内部控制机制的建立和发展。因此随着竞争机制和风险 机制在我国金融领域的引入，商业银行加强内部控制显得越来越重要。

三、银行内部控制存在的问题

（一） 缺乏良好的内部控制环境

良好的控制环境是内部控制系统有效发挥的基础，内部控制系统功能发挥的 过程是内部控制系统和控制环境相互作用的过程。内部控制环境包括：组织结构、 员工素质等几个方面。下面具体分析：

组织结构不合理，我国股份制银行与其他类型商业银行的内部组织结构和管 理机制几乎完全相同，出现的问题也有相似性。管理层次过多，导致管理效率低 下，信息传递时间长，容易导致传递偏差。

员工素质仍需提高，部分商业银行员工素质不高成为制约内控管理水平的主 要因素，任何制度的建立和执行都要靠人来完成。

（二） 风险控制薄弱

商业银行在经营中的风险分为操作风险、信用风险及市场风险。常见的操作 风险主要有：员工失职违规、内部人员欺诈、第三方故意欺诈、内部流程不健全。

信用风险主要来源于信贷环节的控制上，在贷前审查、贷吋监督、贷后管理等方 面执行不严，缺乏约束，形成了较大的风险隐患。

市场风险是指金融工具或证券的价值对市场参数变化的敏感性，是基金资产和自 有资产合法经营中，所不可避免地承受因市场任何波动而产生的风险：包括经济 周期风险、政策风险、利率风险。

基于以上三种风险的控制缺失，可总结出以下原因：

1、风险控制意识不足，风险管理意识不强。过于依赖内部审计，忽略了岗 位之间相互制约和部门之间的相互检查。更多关注如何应对外部检查，对控制制 度是否严格执行及有效性关注不够。

2、风险评估管理体系不健全。设立的专门的资产风险管理部门职能单一， 大多只负责事后对已经形成的不良信贷资产的清收、保全、审核，而不是真正意 义上对银行各种风险进行全面的、适吋的风险评估和管理的专业部门。业务风险 的管理分散，缺乏统一的协调和管理。

缺乏有效的内部控制标准和规范的控制程序

我国商业银行的内部控制活动起步比较晚，再加上多年来忽略要素式建设, 存在着严重缺乏业务执行标准和综合评价标准的现象，缺乏系统的控制标准，而 且内部控制程序也表现出明显的不规范。我国传统的内部控制方式因控制标准的 不完善和控制程序的不规范，使内部控制不可能实现程序化的优化运行，也就必 然会导致内部控制的失效和低效。

四、完善我国商业银行内部控制的对策

我国商业银行内部控制的完善必须从体制和机制改革入手。针对内部控制低 效的具体成因，我国商业银行必须从完善公司内部组织结构、健全内部控制体系 入手，加强对管理层的监督与稽核力度，逐步改革和完善我国商业银行内部控制 机制。

(-)完善商业银行组织结构

完善商业银行组织结构是银行改革成功的关键。商业银行在完善公司这结构 吋，可从以下几方面入手：

1、 建立利完善以董事会为中心的决策系统，强化监事会的作用。董事会是 内部控制的最高决策机构，必须对高级管理层实行管理、指导和监督，以确保内 部控制得以充分而有效的实施。在完善董事会结构的同吋，商业银行还必须强化 监事会的作用，尤其要保证监事会的工作要具有足够的独立性。

2、 完善商业银行的激励机制和约束机制。在激励机制方面，要积极探索股 权、期权等激励方式，把员工的工资、奖金、福利、晋升等与经营业绩挂钩；在 约束机制方面，一是要强化外部约束和市场约束，二是要强调所有者约束，充分 发挥股东大会的人事任免权。

3、简化商业银行的管理层次。目前，国有商业银行管理层次过多，信息交 流的及吋性和真实性都受到了极大的影响，管理成本高、风险人、收效差。我国 商业银行可以借鉴国外银行扁平化的管理模式，减少中间层级，建立一个开放和 畅通的信息反馈渠道，实现信息交流和沟通的及时性，管理和内部控制的有效性。

（-）加强银行员工素质建设

员工素质主要指银行员工的业务熟练程度、文化素质及道德品质。为了确保 员工素质，商业银行不仅仅要加强银行员工素质教育，还要建立一套严格的员工 素质控制制度，定期对员工进行培训，帮助其提高业务素质，以更好的完成任务； 加强和考核奖惩力度，定期对员工业绩进行考核评估，奖惩分明等。

（三） 建立和完善商业银行风险管理体系

银行每项业务都是伴随着风险展开的，准确地识别和评估风险是管理和控制 风险是前提。因此，建立和完善我国商业银行风险管理体系就显得尤为关键。我 国商业银行应尽快建立健全全面风险管理机构，以便适应国内外市场环境的不断 变化。这个机构的职责就是从银行整体的角度出发，整合现有内部控制资源，统 筹制定信贷风险、市场风险、操作风险、法律风险、道德风险、流动性风险等风 险的识别、监测、报告以及解决方法，实施银行全面风险控制技术，对各类风险 进行全面持续监控。同时建立风险预警机制，提高风险识别能力，通过事中、事 后的检查发现风险的早期预警信号，尽早识别风险的类别、原因及其变化趋势, 并及时采取措施防范、控制和化解风险。

（四） 制定科学有效的内部控制标准和规范的控制程序

目前，我国商业银行在内部控制制度建设方面，存在制度贯彻不力、制度建 设仍有盲点、制度建设严重滞后等一系列问题，针对这些问题，商业银行必须尽 快进行业务管理制度的梳理归纳，深入研究分析，完善内部控制制度体系。制度 贯彻必须落到实处，凡事要按原则办事，不能让制度只是流于形式：对于没有制 度规定的内控盲点，要加紧研究落实，明晰制约关系和措施，防患于未然；针对 重复矛盾、过吋滞后的内容，在加强调查研究的基础上，要对现有内控制度进行 重新整合，明确基层岗位的职责和操作规程，便于一线员工的贯彻执行强化内部 监督机制。

健全的内部控制制度是商业银行安全、有序运作的前提和基础，我国商业银 行的内部控制制度建设是一个长期而艰巨的任务，我们要从银行体制及机构的变 革入手，加强银行内部结构的设置，进一步完善内部控制的测评系统，逐步探索 岀适合我国国情的现代商业银行制度。

参考文献：

⑴刘晓霞中国建设银行内部控制问题研究［j］华北电力大学2008

⑵石莹我国商业银行内部控制问题分析及对策［j］黑龙江对外经贸2007

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作者简介：

曹晨2011年毕业于天津财经大学，获工商管理和经济学双学士学位，现天 津财经大学在职研究生在读，企业管理方向。