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浅析营业税改增值税对企业税收影响探究
摘要:财政部国家税务总局11月16日发布了《关于印发营业税改征增值税试点方案的通知》，提出了营业税改征增值税的方案。
本文简单从税负影响、工程概预算、工程计价、甲供材料税收政策、混合销售业务税收政策、执行过度期政策、财务管理等方面，谈谈建筑业营业税改增值税的影响。
浅析营业税改增值税对企业税收影响探究
答：根据财税〔〕36号规定，自5月1日起，在全国范围内全面推开营业税改征增值税(以下称营改增)试点，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人纳入试点范围，由缴纳营业税改为缴纳增值税。
二、营改增税纳税人信息确认工作如何进行?
答：为确保营改增试点工作的顺利开展，国税部门于3月下旬至4月下旬，对营改增纳税人逐户进行核实确认，采集纳税人相关信息，办理一般纳税人资格备案登记、税银协议签署、增值税发票管理新系统发行安装、税收优惠事项备案等试点准备工作，请纳税人关注国税部门通知(电话、短信等)，主动配合完成信息确认。需使用增值税发票管理新系统且尚未换发载有统一社会信用代码营业执照的企业和农民专业合作社(已使用增值税发票管理新系统的除外)，在向国税机关反馈《营改增纳税人调查核实确认表》前，请务必携带：《换发新版营业执照/备案工商联络员申请书》，《指定代表或者共同委托代理人授权委托书》，所有营业执照正副本、税务登记证和组织机构代码证原件和其他相关材料到工商部门换发载有统一社会信用代码的营业执照。
三、营改增后有哪些税收暂由地税机关代为征收?
答：根据《营业税改征增值税试点实施办法》第五十一条规定，纳税人销售取得的不动产和其他个人出租不动产的增值税，国税部门暂委托地税部门代为征收。
答：根据财税〔2016〕36号规定，试点纳税人纳入营改增试点之日前发生的应税行为，因税收检查等原因需要补缴税款的，应按照营业税政策规定补缴营业税。
五、一般纳税人转让其204月30日前取得的不动产，能否选择简易计税方法?
答：可以。根据国家税务总局2016年第14号公告规定，一般纳税人转让其2016年4月30日前取得(不含自建)的不动产，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。一般纳税人转让其2016年4月30日前自建的不动产，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地主管地税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。
六、一般纳税人转让其2016年5月1日后取得的不动产，应如何缴纳增值税?
答：根据国家税务总局2016年第14号公告规定，一般纳税人转让其2016年5月1日后取得(不含自建)的不动产，适用一般计税方法，以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额，按照5%的预征率在不动产所在地主管地税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。
一般纳税人转让其2016年5月1日后自建的不动产，适用一般计税方法，以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用，按照5%的预征率在不动产所在地主管地税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。
七、营改增后，我市个人销售住房的税收政策是什么?
答：根据财税〔2016〕36号规定：个人将购买不足2年的住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税;个人将购买2年以上(含2年)的住房对外销售的，免征增值税。
八、个体工商户以外的其他个人出租不动产，应如何计算增值税应纳税额?
答：根据国家税务总局2016年第16号公告规定，其他个人出租不动产(不含住房)，按照5%的征收率计算应纳税额，其他个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额，向不动产所在地主管地税机关申报纳税。
九、营改增纳税人涉税问题如何处理?
答：营改增纳税人请及时与主管国、地税机关取得联系，积极参加各地主管国税机关组织的辅导培训，及时了解掌握试点的相关政策，提前做好财务核算、发票领用等方面的准备工作。有关营改增的政策文件，纳税人可登陆省财政厅网站(/)、省国家税务局网站()、省地方税务局网站()“营改增工作专栏”进行查询。执行过程中如有疑问，可与当地主管国税机关、主管地税机关联系，也可拨打全省12366税收咨询服务热线联系。
应纳税款。
浅析营业税改增值税对企业税收影响探究
营业税改增值税作为国家财政政策中的重要内容，有利于推动我国服务业的转型，促进第三产业的发展。在这项税制改革中，也可以消除税收体制中存在的重复征税的问题，给制造业、服务业提供更大的发展空间，减轻这些行业的税收压力，进而降低我国整体企业的税负。在税收改革还没开始之前，因为企业的营业水平普遍比较高，促进很多企业把很多服务项目纳入到税负较低的增值税的范畴，以减低税收的压力。但是，在税制改革后，取消了营业税，新增了增值税，这意味着这些企业必须对原有的经营管理模式进行调整，从而达到最大限度减轻税收的目的。
实施税收改革后，不同的行业因为自身的经营状况不同，税改对企业负税的影响也不同。比如，对于有形的动产服务来说，税改前该企业应该缴纳营业税，用来购置设备、机器所产生的增值税不可以用来抵扣的，给企业增加了税负。但是税改后，在增值税领域的纳税人可以根据企业相关的文件，按照增值税即征即退的规定，也可以抵扣大量的进项税额，所以可以减轻企业的税负。但是，也有企业存在税负增加的情况，这些企业主要是人力成本比较高的企业，因为企业的主要收益是靠知识技术带来的，销税额多而进项税额少，比如交通运输业，虽然企业购置的运输设备、燃油和加工修理费用所产生的进项税额可以抵扣，但是对于交通运输业来说，大部分企业很少更换设备，所以产生的燃油费只能在得到增值税专用发票的前提下，才能完成抵扣，这样一来，企业的税负没减反而增加了。
2.3对企业发展能力产生的影响。
此次的税制改革对中小企业来说是极为有利的，因为中小企业一直存在着融资难的问题，虽然原有的税制改革也能给予这类企业一些优惠，但是无法从根本上解决企业的问题。在新的营业税改增值税方案中，只要是年销售额在500万元以下的小规模企业，就可以执行3%的增值税税率，这极大地减轻了企业税负压力。同时，由于很多中小企业自开发票，经常做出一些特殊化的行为，极大地损害了自身议价能力，这部分企业很容易受到税制改革的不良影响。
以这次上海试点的营业税改增值税为例，可以发现，从改革最初的目的来看，是为了建立新的税收制度，但是通过优化税制结构，减轻了企业的税收负担，促进了服务业和第三产业的发展，加快了我国经济发展方式的转变和经济模式的调整。上海试点的税收方案，提高了装卸搬运服务和货物运输服务的营业税，物流的配套服务也在原来的营业税的基础上，转变成增值税时，提高了1个百分点。综合以上分析，可以看出，调整后的税率大大提高了。更值得注意的问题是，实行税改后，占运输企业总成本35%的人力成本、路桥费等，这些费用不能抵扣，导致企业的实际税率大幅增加，有些企业甚至要承担2倍以上的税收负担。
3企业应对税改之策。
营业税改增值税不仅可以解决我国税收制度不合理的问题，还可以实现第三产业的结构性减税，降低产品的资源消耗，节省企业的生产成本，促进消费。企业在资金充足的情况下，企业的发展能力大大增强了。面对此次税改，应该从以下几个方面出发，减轻企业税收负担，不断提高企业的经营管理水平。
3.1采用合理、合法的方法减轻企业税负。
企业税收筹划论文
小微创业企业的税收筹划是指对小微创业企业的涉税事项进行筹划，具有可操作性强、涉及范围广的特点。小微创业企业在我国市场上占有相当大的比重，我国税收政策也给予小微创业企业颇多优惠政策。但由于从业人员的专业素质不够高，对政策的认识不到位，所以在实际应用中对小微创业企业的税收筹划运用很少，导致许多小微企业税收负担很大。文章利用具体案例，从筹资、投资、运营、分配四个阶段对企业分别进行税收筹划，做好涉税事项的事前筹划，事中控制，从每一个方面入手，综合考虑企业运营情况，合理避税，达到不仅是税负最小化，更重要的是企业税后利润最大化的目标。
小微创业企业，简而言之即市场上的小型、微利的创新型企业，是为减轻小型微型企业负担而单独将小微企业从中小企业中定义出来，是小型企业、微型企业、家庭作坊式企业、个体工商户的统称。创业企业的创始人多为具有某项专业技能、想法新颖活跃的人，他们擅于从市场上发现新的商机，以一个全新的角度去满足消费者的新需求。所以创业企业一般具有发展方向新颖，从业人员独立自主，所属行业灵活多变等特点。企业的税收筹划途径有很多，企业可以利用税收法规和现有的税收优惠政策进行筹划。一般来说，可以进行纳税人身份筹划，筹资方式、经营方式筹划，以及针对不同税种进行筹划。对小微创业企业进行税收筹划，要充分掌握该企业的运营状况和发展方向，从全局出发，对企业的所发生的经营活动和经济活动等各项涉税事务进行合理安排，而不只是单靠财务部门的会计核算。本文则是从企业的初创期开始，在企业的筹资、投资、运营、分配四个阶段分别进行分析和事前安排，对企业所涉及的企业所得税，城市维护建设税、个人所得税等税种依据相应的政策法规做出合理筹划。
（一）案例背景。
1.企业情况简介a企业是一家由大学毕业生进行自主创业而成立的小微企业，企业资产规模小，成本低，正处于创业的起步阶段。从业人数20人，资产总额500万，在大学期间企业创立团队参加大学生创业规划大赛获得一等奖，有20万元的奖金作为企业的起步资金。具有大专以上学历的科技人员12人，占全部职工人数的比例为60%，直接从事研究开发的科技人员8人，占全部职工人数的比例为40%，具有基本的会计核算体系，每年企业最大的支出是用于高新技术产品开发的经费，预计每年研发费用约为100万，政府资助资金占23%，企业资金缺口很大。2.a企业发展概况a企业正处于创业筹措阶段，整体来说企业的资金总需求不大，但是企业的创立人是大学毕业生，没有可靠和广泛的资金来源，所以创业初期的资金支持是企业目前比较棘手的问题，这时政府的资助力度也会比较大，资助效应也最为显著。当企业渡过种子期和初创期，企业规模逐步扩大，资金总需求也会呈几何增长的趋势，这时依靠政府资助这种单一的方式已经难以满足企业的资金需求，企业迈入成长期和成熟期，亟需建立一个更加多元化和流动化的融资体系。
1.筹资方式的选择a企业属于大学生自主创业的企业，最能直观运用的筹资方式是政府的直接资助，创立人只要充分利用好自己的大学生身份，就可以积极享受政府为鼓励大学毕业生自主创业而推出的一系列税收支持政策。除了政府的政策支持，小微创业企业也可以寻求创业投资企业的帮助，创业投资企业不仅可以为新兴创业企业提供资金支持，还可以在专业技术知识、市场信息等方面为其提供指导，帮助小微创业企业更好地经营企业，并且逐步扩大其资产规模，以能够成功上市。2.资本结构的选择小微创业企业规模小，管理制度也不完善，a企业处于创业的起步阶段，股票融资方式很难实行，所以股权资本占比一般较小甚至为零，所以在初创期资本结构中债权资本占了绝大部分比重。并且债权筹资的筹资成本较低，是在缴纳企业所得税前支付债务利息，这对于初创期企业投资成本大、销售额较小的情况非常有利。
1.投资行业的选择不同的行业有着不同的税收政策，选择国家政策重点扶持的行业进行投资，可以享受更多的税收优惠和资金支持。a企业创业者根据自身的专业能力以及国家的政策导向，选择成立从事软件开发的科技型企业。2.投资地点的选择在a企业所涉税种中，土地使用税、城市维护建设税等会因为不同的城市、地区而有所不同，所以如果把企业的注册地址设立在农村、郊区、乡镇等地，其所涉及到的城市维护建设税就会比设立在城市要低一些，另外房屋的修建或者租用成本也会更低。
1.纳税人身份的选择a企业是自主创业的小微企业，在注册企业法人时，选择大学生作为法人代表，可以享受国家的很多税收政策支持。可以选择成立自然人合伙企业，只缴纳个人所得税。a企业虽是小微企业，却不一定要划为小规模纳税人，在满足一定条件的情况下，小微创业企业也可以成为一般纳税人，比如通过企业的合并、重组成为增值税一般纳税人，就可以享受增值税的进项扣除。2.销售方式和采购方式的选择企业的运营过程中，有不同的销售方式，选择合理的销售方式，在很多情况下可以达到递延纳税的效果，以获得资金的时间价值。一个企业的销售方式有很多种，例如折扣销售、代理销售、赊销、分期收款、预收货款等。针对a企业的产品类型，可以选择赊销或分期收款，这样不但可以获得应交增值税税款的时间价值，同时也可以避免税款的损失。也可以选择预收货款的方式，发出应税产品的当天才是增值税纳税义务的开始时间。3.期间费用的筹划在创业初期，就需要对企业的开办费用进行税收筹划。企业初期的开办费可以在成立之后开始经营的当年一次性扣除，也可以按照长期待摊费用进行处理，对于固定资产的折旧方法也可以进行选择，例如年数总和法，也称加速折旧法，可以快速回笼资金，a企业在前期利润较少，后期发展起来利润会逐步升高，适用于加速折旧法。在运营期间，尽可能地把一些收入合理转化为费用支出，也可以适当雇佣兼职人员，扩大工资支出。可以收集差旅费发票进行报销，作为管理费用核算。
对企业的分配方案进行筹划，一方面可以降低企业所得税，另一方面对于职工和经营者本身的利益也有一定好处。企业发生的合理的工资、薪金支出准予在缴纳企业所得税之前据实扣除。我国个人所得税中的工资薪金每月有3500元（或4800元）的免征额，超出部分再按照七级超额累进税率进行征收，所以员工工资可以每月分配3500元，多余的部分可以累积在年底以年终奖的形式发放，也可以在每年的最后一季度统一发放，或者将工资转化为福利发放，这样可以在总体水平上降低员工的税收负担。
（一）企业管理制度和财务制度不健全。
小微创业企业具备优秀的专业技术人才和创新活力，年轻是它们的优势和普遍特征，但也正因如此，小微创业企业的企业管理制度和财务制度不够健全，没有认识到税收筹划不仅仅是财务人员的职责，更是整个企业运营系统的共同责任，每一个部门都有联系。很多小微创业企业没有设立专门的会计人员和会计部门，缺乏规范的财务制度和会计核算体系。
随着企业对税收筹划认识的进一步加深，市场上对于从事税收筹划方面的专业人才的需求也越来越大。但是由于中国的税收筹划处于起步阶段，发展还不够成熟，从事财务管理方面的人员对税收筹划的了解不够深入，企业内部对职工的继续培养不够重视，社会上专门从事税收筹划代理的机构也很少，因此市场上十分缺乏税收筹划的专业人才。
（三）企业缺乏对税收法律法规的认识。
本文案例中分析的是一个由大学生进行自主创业的小微企业，这类企业不仅负责人对税法不甚了解，财务人员对税收法律法规的认识也不够深刻，对于最新的税收政策更是没有及时地进行学习，导致企业在处理涉税事项时，不能够准确地把握和运用税收政策法规。
企业的税收筹划风险大致可以分为以下几个方面：操作性风险、合规性风险，政策风险。操作性风险是指企业在对涉税事项进行税收筹划时，由于操作人员的失误造成的风险。合规性风险是指由于企业里专门负责税收筹划的人员对税收法律法规了解不够透彻，导致错误理解了税法或者违反税法进行操作而带来的风险。政策风险是指在税收筹划期间，由于税收政策的变动，没有及时更改税收筹划方案，而导致的错误筹划或者不是最优的筹划。
（一）健全企业管理制度和财务制度。
小微创业企业普遍存在着管理制度和财务制度不健全的问题，但对企业进行税收筹划的必要前提是有一个完整的会计核算和准确财务信息，这样才能针对企业自身的经营状况和发展情况进行税收筹划。所以企业自身应该建立健全企业管理制度和财务制度，配备专业分管的部门和人员，为税收筹划打好一个制度基础。
（二）加强专业人才的培养。
企业要进行一个完整的税收筹划，首先管理层应当具有正确的税收筹划意识，税收筹划不是偷税逃税，是采用合理的安排规划，使企业达到延迟纳税或者整体税负最小化的目标。其次，要培养税收筹划的专业人才。企业内部要鼓励财务人员继续学习财务和税务知识，实时了解最新的政策法规，提高财务人员的专业素质，充分利用税收优惠政策。社会也应当培养专业人才对企业的`税收筹划进行指导，建立中介机构，帮助企业进行合理避税，规避税收风险。税务局也应该及时将税收优惠政策进行普及，帮助企业了解和利用政策。
（三）加深对税收法律法规的认识。
法律法规总是在随着时代的发展而不断改进的，税收方面的政策法规更是不断地推陈出新，而且不同的地区、不同的行业也会有相应的不同的政策制度，只有在熟悉税收法律法规的基础上，及时地掌握最新的税收优惠政策和经济支持政策，准确地掌握政策的内容和方向，才能制定出最符合实际和最有利的税收筹划方案。
企业在进行税收筹划时可能存在三种风险：操作性风险、合规性风险和政策风险。针对操作性风险，企业应提升操作人员的专业素质，加强对筹划方法和报税流程的掌握，在筹划过程中也要小心谨慎，做好每一步的分析和安排，避免出现失误。要避免合规性风险，要求企业吃透税收法律法规，加深对税收优惠政策以及会计法律制度的理解，保证筹划的合理合规性。而政策风险则需要在筹划初期了解清楚政策实施的开始以及结束时间，合理安排企业的经济活动，并且时刻关注最新的政策规定，及时作出调整。
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浅析营业税改增值税对企业税收影响探究
论文摘要：在改革的大背景下，我国实行了营业税改增值税的税制改革。在现实中，这项税制改革对企业税收产生了深刻影响，主要体现在企业经营架构与企业税负两个方面。我国于在上海开展了试点工作，试点结果显示，对不同类型的企业，营业税改增值税会产生不同的影响。基于此，文章首先对营业税改增值税问题作了简要概述，然后就营业税改增值税对企业税收影响作了深入分析。
近些年来，伴随着世界经济全球化的深入发展，以及我国经济体制的不断变革，税收体制改革问题引起了社会的广泛关注。在新形势下，现有的税收体制已不能适应社会发展的需要，必须加强改革力度，以完成与国际的接轨。然而，对于税收体制改革来说，当今的社会环境既是一种机遇，也是一种挑战。一方面，改革的条件变得越来越好，无形中增加了改革的动力;另一方面，改革的要求却变得越来越高，无形中又增加了改革的压力。就现实情况下，税收改制过程中还存在许多突出性问题，如重复征税、偷税漏税等现象屡见不鲜。在这种情况下，为了妥善解决税收改制的问题，进一步完善现有的税收制度，我国于201月1日起开始在部分地区或行业开展增值税改革试点，将营业税逐步改为增值税。在现实中，营业税改增值税对企业税收产生了深刻影响，加强对这种影响的研究，具有重要的理论价值与现实价值。基于此，本文从基本概述与具体影响两个角度，对相关问题作了如下的分析与探讨。
在1994年，我国对税法进行了新调整，对劳务征收营业税，而对货物征收增值税。在市场经济环境中，这种调整发挥了至关重要的作用，既完善了我国现有的税收制定，也规范了纳税人的纳税行为，还增加了国家的税收收入。因此，在税制改革史上，这项调整被公认为是一次成功的调整，被成功地载入了改革史册。然而，随着社会形势的变迁与发展，尤其是市场经济体制的大变革，这种调整已经不能适应形势发展的需求。例如，有的营业税纳税人在外采货物过程中会产生增值税，而有的增值税纳税人在外购劳务的过程中又会产生营业税。在这种情况下，这些纳税人不可避免地会出现重复缴纳增值税或营业税的问题。在实际中，这种重复征税的问题无疑会增加企业的负担，在有些情况下还会造成纳税秩序以及社会秩序的混乱。与此同时，这种现象还会对经济结构调整产生一定的副作用，延缓现代服务业的发展步伐。可见，及时划清营业税与增值税之间的界限，是非常必要的。
现如今，我国正处于加快经济发展方式转变的关键时期。面对这种现实，我国明显加快了税收体制改革的步伐。尤其是在近三年内，这种步伐比以往跨越的更大、更坚实。例如，财政部与国家税务总局于11月16日联合印发了《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点过渡政策的规定》、《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点有关事项的规定》、《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》、《营业税改征增值税试点方案》等相关的法律法规，用文件的形式对税收制定进行了新一轮的规范与调整。在以上文件当中，详细地规定了营业税改增值税问题。而且，还明确提出要在上海首先进行试点。具体内容如下：在现有13%与17%两档增值税率的基础上，新增设两档低税率，分别为6%与11%。其中，对部分现代服务业，如信息技术服务，采用6%的税率;而对于交通运输业，则采用11%的税率。试点半年多来，总体成果还是比较显著的。这说明，在一定条件下，营业税改增值税是可行的。
从哲学的角度讲，事物之间是相互联系的。营业税改增值税，会对企业带来深刻的影响。从性质上分，既有积极影响，也有消极影响;既有显性影响，也有隐性影响。对于企业而言，不管是哪种性质的影响，都要做到心中有数，实现税收方面的完美过渡。总体而言，这种影响主要体现在企业经营架构与企业税负两个方面。
在年3月24日举办的“中国经济五十人论坛会”上，国家税务总局原副局长许善达明确指出，在企业经营架构的问题上，营业税改为增值税会对其产生重大影响。在1994年税制改革时，起初的预定方案是将制造业与服务业都纳入到增值税的征收范围。但是这套预案最终并没有实现，服务业仍然归属于营业税的范畴。之所以会出现这种变化，与分税制的牵制有着直接的关联。然而，随着社会形势的变迁与发展，1994年税制改革的弊端逐渐显现出来，而且凸显的程度越来越高。如果继续采用这套税制方案，那么就不可避免地会出现重复征税的问题。显而易见，它会给企业带来额外的税负，影响企业的健康发展。
近些年，我国服务业之所以未能成功转型，与营业税的限制有关。受此影响，我国现代服务业的发展水平远落后于西方发达国家。在这种情况下，我国推出了“结构性减税”政策，以更好地适应社会转型以及经济发展的需要。营业税改增值税是该项政策的重要组成部分，在发挥政策优势以及推动现代服务业发展方面具有不可替代的功能与价值。对于企业来说，营业税改增值税可以收到制造业税负与服务业税负同时降低的效果，极大地减轻了企业的税收负担。长期以来，我国税收出现了“营业税过高而增值税过低”的怪圈。受此影响，有许多企业故意地将服务项目纳入到增值税范围。这种做法不仅扰乱了税收秩序，而且有悖于税收专业化的发展趋势。因此，在营业税改增值税以后，企业原有的经营架构必然会受到影响，需要企业对经营架构做出新的调整。
在对上海部分现代服务业与交通运输业开展的营业税改增值税试点当中，新增加了6%与11%两档低税率。这项政策调整，对某些行业具有特殊的支持作用，有利于减轻它们的整体税负。但是对于其它一些具体行业，其带来的.影响还有待进一步实践观察。
据相关统计报告显示，对于物流行业来说，营业税改增值税是一项有利于自身的改革。之所以这样说，主要基于三方面的原因：首先，电子商务是物流业的必备要求，而电子商务属于服务业的范畴，需要缴纳营业税。这样，在营业税改增值税以后，税收的税率与额度都会得到大幅度地降低。其次，营业额大而增值额小，是物流行业的一项显著特点。基于该项特点，营业税改增值税以后，物流行业的纳税额会大幅度下降，这是一种必然现象。再次，通常情况下，物流行业需要较高的运行成本作支撑，无论是储存仓库，还是运行车辆，都需要付出一笔数额不菲的资金。而在营业税改增值税以后，有大部分成本会划入到增值税的征收范畴，所以降低税负也是该项改制的必然结果。
浅析营业税改增值税对企业税收影响探究
随着市场经济改革的不断深入,营业税和增值税在货物流转过程中重复征收的现象给企业造成的经济负担越来越大。在企业发展的成长阶段，产品的生产和销售成本不断上涨，运输费用也随之增长，企业的制造成本急剧上升。
前言。
自改革开放以来，我国就颁布了一系列税收制度，这些税收制度对我国经济的发展产生了重要影响。
一方面，有效增加了我国政府的财政收入，另一方面也有效规范了企业的纳税行为，为构建一个更加健全的税收体系奠定了坚实的基础。
但是，近些年来，随着经济全球化的不断发展，我国当前的税收制度也受到了极大的冲击。
为适应社会的发展，我国政府也为此做出了努力，本次税收制度改革，不仅有利于我国产业结构的调整，而且也是对我国税收制度的一种优化，有效解决了重复征税的问题，有利于社会公平，也为促进现代企业发展创造了良好的外部环境。
1.1对创业初期制造企业的影响。
从整体上分析，处于创业初期的制造企业，规模较小企业利润微薄，要想在竞争激烈的市场环境中生存下去，这就必须要拥有良好的产品质量和知名度，要想实现这一目标，我们就必须要不断加强企业广告和研发部门之间的投入。
与此同时，在进入企业的资金管理方面的不足，这也对我国制造企业固定资产的形式产生重要的影响，并且，营业税改增值税也逐渐降低了部分的生产成本。
1.2对成长期制造企业的影响。
在企业发展的成长阶段，产品的生产和销售成本不断上涨，运输费用也随之增长，企业的制造成本急剧上升。
事实上，随着我国市场经济的不断发展，产品的更新和升级速度不断提升，因此，制造企业想要谋求更好的发展，就必须要加强对科研的投入，确保企业固定资产购置支出保持在合理范围内，才能进一步降低了制造企业的生产成本。
1.3对成熟期制造企业的影响。
对于已经进入了成熟阶段的制造企业而言，只有想方设法稳定的生产和销售，才能最大限度的提升企业产品的性能，进而进一步提高企业产品的知名度。
因此，在这一阶段，只有确保运输费用相对稳定，广告费用和科技研发投入都呈现出递减的趋势时，才能更好的促进制造企业的发展。
并且，从另外一个方面来看，营业税增值税在对于一些比较成熟的企业来说，可以比前两个阶段的企业受益要更低。
1.4在处于衰弱期的制造企业影响。
在进入到衰弱时期的制造企业来说，在我国制造企业的市场上看，产品的市场占有率总体上呈现出一种较低的趋势，这就直接导致企业的固定资产、广告费用支出、科研投入等都明显降低，因此，营业税改增值税对于处于衰弱阶段的企业而言，其影响并不大。
我们从以上的情况分析中，不难发现，对于创业创业初期和成长阶段的制造企业而言，营业税改增值税的影响非常大，并且对于稳定时期的制造企业来说显得尤为重要。
从整体上看，只有这样，才能稳步加快成长企业发展具有非常现实性的意义。
同时，改革对于制造企业以及衰弱时期的企业来说是不太明显的。
2.对不同规模的制造企业的影响力分析。
2.1对大规模制造企业的影响力分析。
大型企业在生产和执照过程中，采购和销售的产品数量相对较大，其运输的费用也相对较高，而营业税改增值税能够抵消一部分运输费用，进而降低企业的各项生产成本。
与此同时，还可以通过大型制造企业的研发和技术，通过广告的投入、技术的研发等方面加强对制造企业的宣传力度，使得企业的生产成本大大降低。
对于中小型制造企业而言，运输费用、广告投入和科研投入都相对较低，因此营业税改增值税所能产生的抵消作用并不明显。
显然，有很多的中小型制造企业可能是由于资金的缺乏，并能够采用相对固定的资产形式，使得对整个中小型企业加强影响力。
在另外一方面，由于营业税改增值税对于一些大型制造企业来说具有很强的刺激性作用，很有可能会加速企业各个方面的发展，也从某些角度上看，可以有效地加强对大型制造企业产品的更新换代，尽管这对中小型企业而言，影响较小，但是改革前费用的降低，也可以对中小企业的发展起到积极促进作用。
3.对纳税人的影响分析。
3.1对一般纳税人的影响分析。
从我国目前的情况来看，一般纳税人制造企业可以利用增值税额度作为计税的依据，在此基础上可以对进项的税额进行部分的抵扣，因此，营业税改增值税能在很多方面极大降低对一般纳税人的影响程度，可以说，一般纳税人的企业在这种改革机制上可以获得不小的收获。
3.2对小规模纳税人的影响。
目前，我国小规模纳税人并没有将增值税作为计税的依据，如果是通过销售额度来进行征税，则其税率一般会控制在3%左右，而且对于小规模纳税人而言，其所该买的劳务或是商品是无法充当进项税进项交易的。
在规模较小的纳税机制中，不管是生产环节还是商品的流通环节都会产生金额不等的税费，而这些税费则需要严格按照规定进项缴纳。
2012年，我国营业税改增值税在上海开展相应的试点工作，营业税改增值税对制造企业的经营架构产生了重要影响。
1994年我国进行了税收制度改革，在这次改革中，服务业制造业也被包含在内。
但是，经过几轮研究决定，将服务也保留在营业税收的范畴中，随着社会经济的不断发展，使得营业税的弊端也逐渐显现出来，其中一个问题便是备受关注的重复征税问题。
在较长一段时间里，企业的发展受到营业税的影响和限制，我国制造行业都没有很好地完成相应的转型升级，为了能够更好地推动我国制造企业的稳健发展，国家提出了结构性减税的政策，而且营业税改增值税就是其中重点的内容，这对于提升我国制造行业的发展韧性，推动我国制造行业的转型升级有着非常重大的现实意义。
在税收制度改革前，营业税相对于增值税而言，税负较高，因此，众多执照企业都将企业的各类经营项目纳入到增值税的缴纳范围，但这种做法显然是不符合行业和社会发展趋势的。
所以，在营业税改增值税政策的实施，在很大程度上改变了我国许多制造企业的经营架构。
5.结语。
从以上的情况分析得知，为了能够更好地加强营业税改增值税对制造企业的影响，这就必须要对制造企业的生产经营进行全方位的监督和管理，逐步分析出营业税改增值税对我国不同规模、不同发展阶段制造企业的影响，共同促进营业税改增值税的体制改革，这样不仅仅有利于制造企业的长远发展，更为重要的是，能够进一步推动在纳税体制方面的改革和创新。
近年来，随着我国市场经济的发展与完善，国家对企业征收营业税已不符合经济的'发展趋势。
国家对税收制度进行改革，将营业税改征增值税不仅完善了我国的税收体制，更重要的是帮助企业解决了税负过重的问题，有效提高了企业的竞争力，促进了企业长久发展。
通过对各试点企业的调查研究，从结果来看，营业税改征增值税减轻了企业的税收负担，基本达成了结构性减税的目标，做到了税制结构“有增有减，结构性调整”的内部优化，有效提高了企业的发展潜力和竞争力。
(一)解决了企业重复征税的问题。
在营业税改征增值税的制度实施之前，营业税和增值税两者是并存的，且税务征收过程中往往会造成原材料成本部分重复征税等问题，极大加重了企业的税负压力。
为了解决这一不公平的现象，国家改革和调整了税收制度，除了“税额减免”、“税收优惠”等政策外，最根本的一点就是营业税改征增值税制度，并在改征后继续给予适度的免征政策，通过这一改革，不仅解决了企业税负经济负担过重的问题，有效提高了企业的竞争力，同时对我国税收制度的完善与发展也起到了极大的作用。
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浅析营业税改增值税对企业税收影响探究
财政部国家税务总局月16日发布了《关于印发营业税改征增值税试点方案的通知》，提出了营业税改征增值税的方案。
改革试点的主要税制安排中的税率安排为：新增11%和6%两档低税率，租赁有形动产等适用17%税率，交通运输业、建筑业等适用11%税率，其他部分现代服务业适用6%税率。
(二)对建筑安装业税负的影响。
建筑业改征增值税后，税负为建筑业增值税及附加(材料及机械费的进项税可以抵扣);而建筑业征收营业税时，税负包含：材料及机械费的进项税、建安营业税及附加。
(一)未改前的工程概预算构成及取费方法。
建筑安装工程费由直接工程费(含人工费、材料费、施工机械使用费)、措施费(含安全文明施工费等通用措施费、专业工程措施费)、间接费(含规费、企业管理费)、利润、税金(营业税及附加)构成。
上述直接工程费及措施费中的材料费、施工机械使用费均为含税价。
措施费及间接费、利润的取费办法：根据《城市轨道交通工程设计概预算编制办法》，通用措施费(安全文明施工、夜间施工费、二次搬运费、已完工程及设备保护费)，以个别概预算工、料、机直接工程费乘以相应措施费率取定;规费(含工程排污费、社会保障费、意外伤害保险、住房公积金、工程定额测定费)、企业管理费、利润，以人工费和施工机械使用费之和为计算基数，按不同工程类别，采用相应的费率计列。
建筑安装工程由营业税改征增值税后，增值税属于价外税，工程材料及施工机械费所含的增值税属于施工企业的`进项税，可用于抵扣销项税，不应再计入直接工程费及措施费中，即直接工程费及措施费中的材料费、施工机械使用费应调整为不含税(增值税)价。
而通用措施费是以个别概预算工、料、机直接工程费乘以相应措施费率取定，因为料、机直接工程费调整为不含税价，所以通用措施费取费费率应相应调整(调高)。
规费、企业管理费、利润是以人工费和施工机械使用费之和为计算基数，因为施工机械使用费调整为不含税价，所以相应的费率应相应调整(调高)。
根据《建设工程工程量清单计价规范》(gb50500-)以工程量清单计价的工程，其工程量清单价也应相应调整，即：直接工程费及措施费中的材料费、施工机械使用费应调整为不含税(增值税)价;相应调整取费基数与材料费、施工机械费相关措施费、规费等的取费费率。
根据营业税暂行条例实施细则，甲供材料应并入营业额计征营业税，即材料无论是甲供还是乙供，其税负是一样的。
营业税改增值税后，材料甲供与材料乙供在税负上存在差异，因为若材料乙供，其购进材料的进项税可以抵扣，若材料甲供，购进材料的进项税无法抵扣。
举例如下：假设其他工程成本5000万元，材料3000万元;材料甲供方式下，在假设甲供材料不再并入营业额计征增值税的前提下，则工程总造价为9060万元;材料乙供方式下工程总造为8880万元;材料甲供方式增加工程造价180万元(若甲供材料并入营业额计征增值税，则差异更大)。
如何在税收政策上，或在实务操作上规避材料甲供增加税负，是值得探讨的问题。
根据营业税暂行条例实施细则第七条，提建筑业劳务的同时销售自产货物的混合销售行为，应当分别核算应税劳务的营业额和货物的销售额，其应税劳务的营业额缴纳营业税，货物销售额不缴纳营业税(缴纳增值税)。
营业税改增值税后，因建筑业增值税率为11%，销售货物增值税率为17%，所以提建筑业劳务的同时销售自产货物的混合销售行为，还是要分别核算劳务的营业额和货物的销售额，分别适用11%、17%的增值税率计算缴纳税费。
建筑安装工程合同的一个很重要的特点是工期长，合同执行期长，这是营业税改增值税如何过度必须考虑的一个问题。
正如本文第二点“建筑业营业税改增值税对工程概预算、工程计价的影响”所阐述，营业税改增值税涉及工程概预算构成、取费费率调整、工程量清单构成等诸多方面的调整，很难在不改变合同价、不影响合同各方利益的前提下对原有合同进行修改。
过度期政策方案一：建筑业营业税改增值税执行日之前签订的建安合同，执行旧政策，缴纳营业税;建筑业营业税改增值税执行日之后签订的新合同，执行新政策，缴纳增值税。
该方案的好处是不用对原合同进行修改，维持原有合同计量、计价条款，不影响合同各方利益。
主要弊端是施工单位要区分执行日之前、之后的建安合同，分别核算，尤其是分别核算增值税进项税及营业额，增加工作难度。
另外，在税务征收管理上，因为一个单位可能就类似业务存在2种税收政策，增加税收征管难度。
过度期政策方案二：建筑业营业税改增值税执行日之后，所有建安合同均执行新政策，即均改征增值税。
该方案的好处是便于税收征管，也便于会计核算。
弊端是需对建筑业营业税改增值税执行日之前的建安合同进行修改调整，须对工程量清单进行调整，材料及机械使用费调整为不含税价，取费费率、税金计取相应调整，影响合同各方利益，存在执行难度。
(一)以征收增值税的税收政策进行财务分析与评价。
因营业税改增值税，计税方法及税负成本有了变化，所以在财务分析及评价中也有所变化。
如上文所述“营业税改增值税对甲供材料税收政策的影响”，改征增值税后，甲供材料较乙供材料增加工程成本，甲供材料是不利的业务模式。
再比如机械作业替代人工作业的财务评价中，增收营业税时，是含税机械费与人工费进行对比，改征增值税后，应是不含税机械费与人工费进行对比，因为机械费的增值税进项税是可以抵扣的。
(二)取得增值税专用发票、按要求进行认证、办理抵扣。
因增值税进项税可以抵扣，所以施工单位应尽可能向要能开具增值税专用发票的供应商采购，若对方无法提供增值税专用发票，则增值税进项税应由对方承担，即采购价应为不含税价。
施工单位要根据增值税专用发票管理办法，按要求及时办理增值税专用发票认证等相关事宜，按要求办理增值税进项抵扣。
参考文献：
[2]轨道交通工程设计概预算编制办法.2007。
浅析营业税改增值税对企业税收影响探究
从1月1日起，在上海交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点。至此，货物劳务税收制度的改革拉开序幕。自208月1日起至年底，国务院将扩大营改增试点至10省市，北京或9月启动。截止8月1日，“营改增”范围已推广到全国试行。国务院总理12月4日主持召开国务院常务会议，决定从1月1日起，将铁路运输和邮政服务业纳入营业税改征增值税试点，至此交通运输业已全部纳入营改增范围。自206月1日起，将电信业纳入营业税改征增值税试点范围。
1月，国务院总理主持召开座谈会。决定营改增作为深化财税体制改革的重头戏，前期试点已取得积极成效，20要全面推开，进一步较大幅度减轻企业税负;增值税分享比例在全面推开营改增后要做合理适度调整，引导各地因地制宜发展优势产业;年全面推开营改增并加大部分税目进项税抵扣力度，将带来大规模减税。据统计：全面推开营改增预计减税规模将达9000亿元。
截至6月底，全国纳入“营改增”试点的纳税人共计509万户。据不完全数据统计，从年试点到20底，“营改增”已经累计减税5000多亿元。
有预测称，2016年，已纳入“营改增”的行业减税规模估计有亿元，金融业、房地产和建筑业、生活服务业等行业减税规模或接近4000亿元，2016年“营改增”减税总规模接近6000亿元。
浅析营业税改增值税对企业税收影响探究
营业税改增值税作为国家财政政策中的重要内容，有利于推动我国服务业的转型，促进第三产业的发展。在这项税制改革中，也可以消除税收体制中存在的重复征税的问题，给制造业、服务业提供更大的发展空间，减轻这些行业的税收压力，进而降低我国整体企业的税负。在税收改革还没开始之前，因为企业的营业水平普遍比较高，促进很多企业把很多服务项目纳入到税负较低的增值税的范畴，以减低税收的压力。但是，在税制改革后，取消了营业税，新增了增值税，这意味着这些企业必须对原有的经营管理模式进行调整，从而达到最大限度减轻税收的目的。
实施税收改革后，不同的行业因为自身的经营状况不同，税改对企业负税的影响也不同。比如，对于有形的动产服务来说，税改前该企业应该缴纳营业税，用来购置设备、机器所产生的增值税不可以用来抵扣的，给企业增加了税负。但是税改后，在增值税领域的纳税人可以根据企业相关的文件，按照增值税即征即退的规定，也可以抵扣大量的进项税额，所以可以减轻企业的税负。但是，也有企业存在税负增加的情况，这些企业主要是人力成本比较高的企业，因为企业的主要收益是靠知识技术带来的，销税额多而进项税额少，比如交通运输业，虽然企业购置的运输设备、燃油和加工修理费用所产生的进项税额可以抵扣，但是对于交通运输业来说，大部分企业很少更换设备，所以产生的燃油费只能在得到增值税专用发票的前提下，才能完成抵扣，这样一来，企业的税负没减反而增加了。
2.3对企业发展能力产生的影响。
此次的税制改革对中小企业来说是极为有利的，因为中小企业一直存在着融资难的问题，虽然原有的税制改革也能给予这类企业一些优惠，但是无法从根本上解决企业的问题。在新的营业税改增值税方案中，只要是年销售额在500万元以下的小规模企业，就可以执行3%的增值税税率，这极大地减轻了企业税负压力。同时，由于很多中小企业自开发票，经常做出一些特殊化的行为，极大地损害了自身议价能力，这部分企业很容易受到税制改革的不良影响。
以这次上海试点的营业税改增值税为例，可以发现，从改革最初的目的来看，是为了建立新的税收制度，但是通过优化税制结构，减轻了企业的税收负担，促进了服务业和第三产业的发展，加快了我国经济发展方式的转变和经济模式的调整。上海试点的税收方案，提高了装卸搬运服务和货物运输服务的营业税，物流的配套服务也在原来的营业税的基础上，转变成增值税时，提高了1个百分点。综合以上分析，可以看出，调整后的税率大大提高了。更值得注意的问题是，实行税改后，占运输企业总成本35%的人力成本、路桥费等，这些费用不能抵扣，导致企业的实际税率大幅增加，有些企业甚至要承担2倍以上的税收负担。
3企业应对税改之策。
营业税改增值税不仅可以解决我国税收制度不合理的问题，还可以实现第三产业的结构性减税，降低产品的资源消耗，节省企业的生产成本，促进消费。企业在资金充足的情况下，企业的发展能力大大增强了。面对此次税改，应该从以下几个方面出发，减轻企业税收负担，不断提高企业的经营管理水平。
3.1采用合理、合法的方法减轻企业税负。
在税制改革后，企业要开展市场调查工作，研究同类行业的产品情况，了解竞争产品的定价、服务状况和经营状况以及负税情况。在开展生产经营活动前，预测企业的成本，以此为依据，确定企业产品或服务的市场定价，充分了解消费者的需求，制定出符合消费者愿望的产品价格与投入数量。加强企业的稳定性和抢占市场。
3.2选择信誉好的供应商，重视潜在客户。
企业一方面需要维持和以前长期合作的对象的关系，共同制定互利共赢的合作方案，另一方面，也要积极开展新的合作关系，对业务合同的内容进行重新审定。在新的合作关系中，企业应该考虑到合作对象的信誉，选择信誉好的增值纳税人作为新的供应商。同时，在和小规模的纳税人合作时，应尽力拿到增值税专用发票，可以凭此加大进项税额，增加抵扣的金额数量。最重要的是，企业管理者应该具备长远的眼光，发现潜在的客户并及时进行开发，采取多种市场营销政策，以此增强企业竞争力，抢占市场份额。
4加强成本管理和绩效考核管理。
传统的生产经营管理方式已经难以满足现代企业的要求。企业应该突破传统的生产经营管理模式，以适应税改的需要，增强自身对外部环境的适应能力。企业要加强成本管理，制定科学的管理方案，做好成本的`预算工作，制订成本效绩考核目标。在完成目标制订后，对其完成的效果进行验证和考核。采取客观的评定方式，同时，也要制定相应的奖惩政策，比如，对顺利完成成本目标的管理人员进行物质奖励，对没能完成成本目标的管理人员进行降职处罚。通过严格的奖惩制度，提高企业的经营管理水平，控制成本的费用，以最小的成本获取最大的利益。
5积极进行纳税筹划工作。
营业税改革对企业税负、经营架构产生一定的有力影响，为了让企业在税改中减轻税收压力，可以通过积极进行纳税统筹来提高企业的管理水平。在税改背景下，许多企业采取混合销售行为，对这种行为一般采用高计税收的征收方法。企业应该积极进行纳税统筹工作，首先，需要区分不同税率的经营项目，进行分别核算，有利于减轻企业税负，达到细化业务板块的效果。对于即将面临改革企业来说，可以在保障企业正常经营的前提下，推迟购买固定资产，等到营业税改增值税政策实施后。但是，对于原本就归入到增值税的一般纳税人，可以在税改后再购买试点的应税服务。以上海某一物流公司为例，在此次税收改革中，被归入了交通运输业的一般纳税人，税负有所增加，因为该企业存在较多混合销售行为，所以装卸搬运、代理报关归入到物流辅助业服务的业务版块，并且进行分开独立核算，降低了增值税适用率，也减轻了企业负税。
6结论。
综上所述，增值税和营业税两税并收的税收体制的弊端日益突出，不利于市场经济的正常运行。为了适应市场经济发展的需要，营业税改增值税是当前我国经济最好的选择。本文通过上海试点的改革情况，分析了营业税改增值税问题，在传统的税制中企业需要重复缴纳营业税和增值税，增加了企业的经济负担。营业税改增值税对企业产生了很大的影响，主要有：对企业经营架构、企业税负、企业发展能力的影响，以及从短期试点看税改对企业的影响。企业也应该制定相应的对策，充分利用税改的契机，减轻企业的税收负担，可以通过采用合理、合法的方法减轻企业税负，重新确定企业产品或服务的市场价格，选择信誉好的供应商，重视潜在客户;加强成本管理和绩效考核管理，积极进行纳税筹划工作等方法来提高企业的经营业绩，增强企业的市场竞争力。
参考文献：
[6]向爱兵.交通运输业营业税改征增值税政策评述[j].中国市场，2014(49).
[7]陶成，张悦，袁经纬，等.现代服务业营业税改征增值税存在的问题及对策[j].中国市场，2014(10).
[8]李雪.关于营业税改征增值税问题的探讨[j].中国市场，2013(33).
浅析营业税改增值税对企业税收影响探究
(一)增值税是对在我国境内销售货物、提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，就其取得的增值额为计算依据征收的一种税。
(二)营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产的单位和个人，就其取得的营业收入征收的一种税。
(三)增值税和营业税是两个不同的税种，两者在征收的对象、征税范围、计税的依据、税目、税率以及征收管理的方式都是不同的。
(四)增值税的税率。基本税率17%，其他税率13%和0%。小规模纳税人征收率6%或则0%的征收率计算征收。
(五)营业税的税率。根据不同的经营项目，适用以下税目税率计算征收.
增值税与营业税是两个独立而不能交叉的税种,即所税的:交增值税时不交营业税,交营业税时不交增值税.
1、征收范围不同：凡是销售不动产,提供劳务(不包括加工修理修配),转让无形资产的`交营业税.凡是销售动产,提供加工修理修配劳务的交纳增值税.
2、计税依据不同：增值税是价外税，营业税是价内税。所以在计算增值税时应当先将含税收入换算成不含税收入，即计算增值税的收入应当为不含税的收入。而营业税则是直接用收入乘以税率即可。
企业税收筹划论文【】
进行纳税筹划，对于企业增强财务管理能力，增加净利润有重要意义。本文通过分析目前企业在纳税筹划过程中的问题，为企业进一步推进纳税筹划工作提出建议。
纳税筹划，企业纳税，税收。
纳税筹划是指企业在符合国家法律、税收法规的前提下，通过对纳税业务事先筹划，制订方案，合理安排经济活动，选择纳税利益最大化的一种税收筹划行为。企业可以通过有效的税收筹划，减轻企业税收负担，增加经济效益。然而，企业受到所处的外部环境、内部管理等因素影响，纳税筹划在实际工作中还存在许多问题，需要做进一步探讨。
1.有利于纳税人提高经济效益。通过纳税筹划可以减少现金流出，在收入总额不变情况下，减少支出，增加企业净利润，提高资金的使用效率，帮助纳税人实现最大的经济效益。
2.有利于规范企业纳税行为。纳税筹划建立在充分理解税收相关法律法规基础上，为纳税人减少税收支出提供了合法的渠道，有利于减少企业税收违法行为的发生，强化纳税意识，使纳税人远离税收违法行为。
3.有利于政府完善税制。纳税筹划有利于贯彻国家的税收政策，降低税务成本，达到良好的经济效益和社会效益。如纳税筹划中的避税筹划，就指出了税法中的缺陷，国家可以据此采取相应措施，修正现有税法，完善国家税制。
1.税务筹划意识淡薄。目前的企业多重视生产和销售管理，对财务管理和纳税筹划缺乏正确认识。企业领导普遍认为税收是国家强制的，没有筹划空间，因此企业管理者还没有真正建立节税意识，只是被动地等待税收优惠。企业不能对税收筹划做出细致的计划，会形成不合理的企业税负。
2.纳税筹划人才缺乏。税收征管的日益细化和流程的日益复杂化，新的金融工具、贸易方式、投资方式不断出现，当今的企业财务会计人员不仅要精通会计，还要精通税法、金融、投资等专业知识，才能找到税务筹划点。而实际上现在我国国内企业多数财会人员会计、税法知识陈旧，根本不能满足纳税筹划需求。
3.企业纳税筹划与税务机关工作不同步。我国企业普遍不与税务机关沟通在税法理解上的差异，企业缺乏对税务机关工作的理解。税法除了财政收入职能外，还是调整产业结构、刺激国民经济增长的重要手段。而且随着税务机关征管水平的不断提高，征管流程不可避免地越来越复杂。企业加强与税务机关的联系和沟通，争取在对税法的理解上和税务机关取得一致认识是进行税务筹划重要前提。
1.提高企业纳税筹划的意识。要通过宣传培训，使企业管理层正确理解纳税筹划。纳税筹划是纳税人在不违反国家法律、法规、规章的前提下，为实现企业效益最大化而对企业的生产、经营、投资、理财等经济业务的涉税事项进行设计和运筹的过程，也就是说是在合理、合法的前提下减轻纳税人税收负担的经济行为。
2.加强纳税筹划人才的培养。纳税筹划对筹划人员的专业素质有较高的要求。我国税种多、企业形式复杂，各行业差别大，要求纳税筹划人员有很强的专业技能，灵活的应变能力。在高校培养中，应开设纳税筹划课程，为培养高层次纳税筹划人才提供条件。在职的会计人员应通过参加培训或者自我学习，提高业务素质，培养纳税筹划能力。
3.理清税收筹划思路。要做好税收筹划，必须理清筹划思路。不同税种的筹划重点不同，比如，个人所得税实行超额累进税率，筹划思路重点在于如何享受最低的税率，从而考虑全年一次性奖金的分配以及日常工资福利的摊薄摊匀，享受到低档税率政策。税务筹划也不是仅限于优惠政策及条款。例如新企业所得税税法下，税务筹划要注重日常财务规范管理，如会议费、业务招待费、业务宣传费用的列支，注意原始凭证的合法性。
第一，不同税种的筹划。即根据不同税种的特点，采用不同的税收筹划方法。税种筹划主要包括增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税筹划和税种综合筹划。应高度重视增值税，增值税是我国第一大税种，增值税筹划要从增值税的特点着手。一般纳税人和小规模纳税人在适用税率、计税方式、发票权限和税收负担等方面存在很大差异，可以通过控制企业规模，选择合适的纳税人类型。增值税征税范围内，不同商品有17%和13%两档税率，当纳税人兼营不同税率的货物或应税劳务，要能够分别核算，才能适用不同税率。还可以根据增值税税收优惠政策进行纳税筹划。
第二，对税收要素的筹划。税收要素筹划主要包括征税范围、纳税人、税率、税基、税收优惠(减税、免税、退税、税额抵免)、纳税环节、纳税时间、纳税地点的筹划。要针对不同的税收要素，运用不同的税收筹划技术。比如，企业所得税的税基是应纳税所得额，税法中的应纳税所得额，通常不等于会计计算出来的利润总额。因此，企业所得税的税收筹划，必须同时实现利润总额的最大化和应纳税所得额的最小化。利润总额是会计收益减去会计费用和损失，应纳税所得额是收入总额减去准予扣除项目金额。因此，从企业所得税角度讲企业应实现准予扣除项目金额的最大化和扣除时间最早化。个人所得税筹划可以将收入分月、分次、分人均摊减小计税收入。
第三，对经济活动筹划。不同的经济活动形成不同的应税行为，需缴纳不同的税种。进行纳税筹划要考虑不同方案的税负差异，通过对经济活动进行安排降低企业税负。纳税筹划贯穿所有经济活动的始终，从纳税人发展过程来看其经济活动，可分为设立、扩张、收缩和清算等阶段。从企业财务循环来看，可分为筹资、投资和分配等活动。从企业经营流程来看，可分为采购、生产、销售和核算等活动。因此，经济活动筹划主要包括成长筹划、财务筹划、经营筹划。
4.加强部门协作。各部门的共同运作构成企业收入和成本，形成企业税负，税收筹划也离不开部门的协作。企业内各部门都是税收筹划的参与者，部门协作才能使税务筹划得到有效实施。尤其是企业费用的筹划，更需要各部门配合实施，在取得原始凭证时，加以辨别，加强费用先审批后支付的管理。
5.防范纳税筹划的风险。一方面要研究掌握税收法律法规，准确把握纳税政策内涵。另一方面要加强与税务机关的沟通，充分了解当地税务征管的特点和具体要求，使纳税筹划能得到当地税务机关的认可。
企业税收筹划论文【】
在国家大力扶持以及积极倡导下，高新技术产业得到了迅速的发展，但是在当前的市场经济条件下，即便是国家给予支持给高新技术产业，作为独立经济实力的高新技术企业仍然需要独立核算、自负盈亏、自主经营，并且严格地遵循依法纳税的义务。就每个企业来说，纳税是政府无偿地对企业财务成果的占用，并且还会使得企业的既得利益减少，可以说是企业资金的净流出，会直接影响到企业目标与企业收益的实现。为了将税负减轻，企业自然而然地便会设法延缓缴税、免缴税或者少缴税。正是由于直接经济利益的驱使，企业税收筹划便由此产生。高新技术企业要想获得最大化的企业效益，要想实现企业的经营管理目标，那么就应当对税收筹划提起高度的重视，进而得到“节税”收益。
高新技术企业的税收筹划工作是十分必要及重要的，直接关系到我国高新技术行业的发展以及国民经济的发展，以下从政府宏观调控以及企业财务管理两大方面分析了税收筹划的重要性及必要性。
(一)政府宏观调控方面。
借助于税收实施经济调节是国家尤为重要的一种宏观调控手段，而通过政府与企业之间的博弈，有助于更好地执行政府的税收政策，进而将国家地税收进行宏观调控的目的达到。详细的来说，在政府宏观调控中，税收筹划的作用主要包括以下几个方面：其一，扶持帮助经济滞后的地区，有助于地区之间经济差异的减少，实现合理的资源配置，并且调节税收还能够推动企业的长足发展；其二，通过税收减免，在很大程度上能够将企业的负担减轻；其三，能够引导合理的资源配置，推动合理的产业结构调整，这具体是由于政府部门借助于合理税收政策的制定，引导合理的社会资源流动，进而将优化产业结构实现。
(二)企业财务管理方面。
1.有助于实现企业财务管理目标。
要想实现企业的财务管理目标，则需要企业将自己的经营管理成本尽可能降低，主要的措施就是税收负担的减轻。企业必须通过事先安排以及事先筹划理财活动、投资活动和经营活动，利用从属于企业的税收战略性筹划，将最优的企业纳税方案选择出来，进而将企业的税收负担降低，这样才与现代企业的财务管理需求相满足，是将现代企业财务管理目标实现的重要途径。
2.有助于提高企业财务管理水平。
企业在财务经营决策前，需要合理地开展税务筹划，这样不仅有助于税务筹划行为的规范，将正确的决策制定出来，进而促使企业的整个投资行为和经营行为变得合法合理，有序地促使财务管理活动运转，实现良性的经营活动循环，同时还能够在企业战略中融入税收筹划，在税收筹划时使企业对战略性选择予以考虑，这样便能够促进企业经济效益以及管理经营水平的提高。
3.有助于完善企业战略规划。
企业总体战略与税收筹划间是战术选择的整体性规划与经营行为、手段与目标的一种关系。企业税收筹划是将企业战略实现的重要工具，应当为企业的战略服务，因而需要企业不仅要在企业战略制定时充分考虑税收因素以及其他对企业发展有影响的因素，并且还需要在税收筹划的具体运用中，将其与企业战略之间的关系正确处理好，在与企业战略思想相符合的基础上选择筹划方法。
4.税收筹划是财务决策的重要内容。
总的来说，现代企业的财务决策具体是由利润分配、投资决策、筹资决策以及经营生产决策等所构成的，而税收会对这些组成部分带来不同程度的影响，也就是说在企业的各个财务决策领域均会贯穿税收筹划，而且税收筹划已经逐渐的成为企业财务决策必不可少的一大内容。在企业的筹资决策过程当中，不仅需要对资金需要量加以考虑，而且还需要对筹资成本加以兼顾，由于通过不同渠道与不同方式所得到的资金，列示在税法规定中的成本是不同的，而要想将筹资成本降低，就应当充分考虑筹资活动中的纳税因素。而在企业的投资决策中，应当对投资活动所产生的税后收益加以考虑，要知道税法对不同投资行业、区域和形式的投资均有着详细且严格的规定，这便需要企业重视税制的影响，科学地进行税收筹划。
税收筹划对高新技术企业的发展及运营是非常重要的，但是在高新技术企业的税收筹划工作中仍然存在着一系列的不足及缺陷，所以，高新技术企业应当积极的采取有效的措施，以便于强化及完善税收筹划工作。以下从几个方面提出了加强高新技术企业税收筹划的有效策略：
1.构建完善的税收法律机制。
立法部门应当在税法的制定及完善中，应当注意税收法律条款的易于理解和简单明了，具体规定的税法条款必须有着相对较强的可操作性，以此促进高新技术企业更好的认识和理解税法，进而促使高新技术企业确切地指导在具体的税收筹划工作中，哪些行为是不合法的，哪些行为是合法的。与此同时，还应当适当地在税法中加入一些硬性的规定，将标准详细的制定出来，从而促使高新技术企业将税收筹划工作真正做好。
2.成立涉税中介机构。
结合高新技术企业获得资格中所存在的风险，企业应当对实际情况与具体规定之间所存在的差异加以重点关注，合理地调整企业总收入中高新技术所占据的比例，合理地研发工作参与者的学历比例，并且将科学的追踪机制建立起来，在研发项目的过程中使人员情况与经营状况始终与相应的规定相符合。合法合理的税收筹划能够减少利润、增加成本以及缩小税基，但是切勿借助于弄虚作假等不当方法将高新技术企业的资格取得。随着我国税务部门稽查征管行为的不断规范化，再加上社会信息化水平的迅速提升，能够供给企业利用的投机空间随之变得越来越小。企业将税务风险解决的有效途径就是将严格的一套内部控制体系构建起来，在企业可接受的范围内控制税务风险。
4.增强财务人员及管理者的税收筹划意识。
高新技术企业的经营管理者应当高度重视学习税收法规，动态实时地对国家税收政策的变化进行关注，跟踪及预测税率与税法的变动趋势，并且将税收筹划合法合理地加以开展。高新技术企业应当从长远的角度出发，以此对税收筹划方案加以选择，在进行税收筹划的过程中，要综合地对企业所制定的长期发展目标加以考虑。应当明确的是，企业的税收筹划是高层次的一项工作，企业应当不断引入高素质、高水平和高技能的现代化人，以此为企业的税收筹划工作注入源源不断的活新鲜活力。作为专业的人士，这些人才通常具备着高超的业务操作水平和扎实的专业理论知识。而企业的财务人员则切勿在财务核算的简单工作定位上局限，而是应当抓紧时间学习税法知识，最大限度地将自身的税收筹划意识增强，并且在企业的财务活动中融入。另外，企业的财务人员还应当对会计政策严格地加以执行，切实地遵循会计程序做账，进而生成合理正确的会计报表，从而为企业的税收筹划奠定可靠的基础。
三、结束语。
总而言之，在高新技术企业的发展当中，税收筹划发挥着尤为重要的作用，但是目前我国高新技术企业的税收筹划中存在着一系列有待于解决的问题以及有待于完善的环节，企业要想真正地将税收筹划工作做好，要想将税收筹划所具备的积极作用充分发挥出来，那么就应当采取有针对性的强化措施，从而推动高新技术企业的可持续发展。
参考文献。
浅论我国企业税收筹划工作新趋势毕业论文
摘要税收是企业的收益在企业与国家之间进行分配的结果，纳税会导致经济利益流出企业，因此如何进行合理的税收筹划直接关系到企业管理目标的实现。本文将阐述税收筹划的含义，并基于新的企业所得税法以企业所得税为例阐述税收筹划工作的新趋势。
关键词税收筹划应用新企业所得税法税收筹划办法。
税收筹划，又叫纳税筹划，是企业财务管理的重要组成部分。企业在遵守税法法律法规的情况下，减轻税收负担，实现经济利益的最大化或企业价值的最大化。
笔者认为可以从三个方面来总结税收筹划在现代企业管理中的应用：首先企业可以在投资过程中应用税收筹划。例如，在投资时，可以选择国家扶持的行业或者区域，为了促进投资，在这些行业或地区税负相对较低，有些税种可以少交或不交，企业也可以获取最大的税收利益；其次企业在筹资过程中的税收筹划。例如，总所周知的两种筹资方式，股本筹资和债务筹资，根据税法规定，企业支付的股息、红利不能计入成本，而支付的利息则可以计入成本；再次企业在经营过程中的税收筹划，这是纳税筹划的重点。例如，采购环节的税收筹划可通过进货渠道和进货时间等进行，销售商品方面可采取折旧销售、现金折扣、销售这让的方式减轻自身的税收负担，在会计核算上，存货计价方法和固定资产折旧则是税收筹划的常用方法。薪酬激励机制中，企业多利用奖金和员工福利进行税务筹划。
二、新旧企业所得税法下企业避税途径的差异。
我国颁布新的企业所得税法，作为一般企业的主要非流转税种，所得税部分是企业合理避税筹划的重要组成部分，因此透彻研究新的所得税法是企业必须完成的功课，也是制定完备的避税计划的关键。对比新旧所得税法，对企业合理避税有明显影响的差异性制度体现在以下几个方面：
1.新企业所得税法实现了公平竞争。
新税法为实现公平竞争的目的，取消了颁布多年的外商投资企业所得税法，将内外资纳税人的身份及税收待遇统一起来，这使得通过变身为外商投资企业达到避税目的的行为失去了效果。
2.新企业所得税法改变了原有的部分优惠政策。
新企业所得税法将原来的“区域调整为主”的税收优惠政策，改为以“产业调整为主、区域优惠为辅”的政策，很多企业在过去通过选择经济特区、经济开发区和高新技术产业开发区等地点为注册地，以用这些地区的税收优惠政策，以达到合理避税的目的，在新税法下这些都已失效。
3.新企业所得税法规定企业报税时需要附送关联业务报告。
新企业所得税法下特别设立了“特别纳税调整”一章，其中规定企业在报税时，还需要报送年度企业关联业务往来的报告，同时，税务机关也在日常的检查工作中，加大对企业关联业务的检查，这使得企业利用关联交易合理避税的做法也无法实现了。
新冠病毒nCoV疫情影响下企业税收筹划策略
20xx年的春节，注定会让我永生难忘，因为今年的春节与以往不一样：没有了走亲访友、没有了老街灯会，没有了心仪已久的旅游——“宅”在家里是20xx年春节的“新风尚”，因为就像朋友圈中写的那样“待在家里，就是在为国家做贡献!”这一切，只因“新冠”!
大年初一“新型冠状病毒”的相关信息，铺天盖地而来，刷屏了我们的朋友圈。新型冠状病毒是什么，刚开始我并没有在意，不过是一种感冒病毒罢了，可是不到半天的时间，我就意识到我错了，这种病毒的致命性让我毛骨悚然，它的狡猾、它的高传染性，令人惊叹、防不胜防。
可就是在人人惊恐、躲在家里自保的时候，有这样一群人却逆人流而动!全国各地一批批的医务工作者自愿报名奔赴武汉，他们要和病魔抗争，要和死神搏斗!在这一场没有硝烟的战场中，让我感受到了医生的真实与伟大。坐在家里看新闻，一篇篇报道让我泪目。还记得一篇报道中写到：“哪有什么白衣天使，不过是一群孩子换了一身衣服，学着前辈的样子，治病救人、和死神抢人罢了。”
是的，他们为人儿女，却没有与父母团聚过年;他们身为父母，却把年幼的孩子留给家人照管，自己却奔赴救人的第一线!也许，只是也许，他们可能再也不能回到自己亲人的身边了，但他们却义无反顾!
正是这些白衣战士以命来拼，才让那些患者重新看到希望，才让我们这些后方的百姓，心有所依。看到他们，我心无惧。因为我相信，在国家的科学防控部署下，在钢铁般坚毅的白衣勇士的捍卫下，我们中华民族的儿女，一定能所向披靡，战胜新冠!
20xx，让我们为逆行者点赞!加油，我心中的英雄们!
新冠病毒nCoV疫情影响下企业税收筹划策略
从武汉市不明原因肺炎患者下呼吸道分离出的冠状病毒为一种新型冠状病毒，who命名2019-ncov。
2、哪些人容易感染新型冠状病毒?
人群普遍易感。新型冠状病毒感染的肺炎在免疫功能低下和免疫功能正常人群均可发生，与接触病毒的量有一定关系。对于免疫功能较差的人群，例如老年人、孕产妇或存在肝肾功能异常，有慢性病人群，感染后病情更重。
3、新型冠状病毒的传播途径有哪些?
主要传播方式是经飞沫传播、接触传播（包括手污染导致的自我接种）以及不同大小的呼吸道气溶胶近距离传播。目前近距离飞沫传播应该是主要途径。
4、新型冠状病毒会人传人吗?
会。从一些聚集性病例的发病关联次序判断，人传人的特征十分明显，且存在一定范围的社区传播。
5、什么是飞沫传播?
飞沫：一般认为直径5um的含水颗粒，飞沫可以通过一定的距离（一般为1米）进入易感的粘膜表面。
飞沫的产生：
（1）咳嗽、打喷嚏或说话。
（2）实施呼吸道侵入性操作，如：吸痰或气管插管、翻身、拍背等刺激咳嗽的过程中和心肺复苏等。
6、什么是接触传播?
直接接触：病原体通过粘膜或皮肤的直接接触传播。
（1）血液或带血体液经粘膜或破损的皮肤进入人体。
（2）直接接触含某种病原体的分泌物引起传播。
7、什么是密切接触者?
指14天内曾与病毒的确诊或高度疑似病例有过共同生活或工作的人。
包括办公室的同事，同一教室、宿舍的同事、同学，同机的乘客等。以及其它形式的直接接触者包括病毒感染病人的陪护、乘出租车、乘电梯等。
8、对密切接触者注意事项。
所有跟疑似感染病人可能有接触的人（包括医护人员）都应该有14天的健康观察期。观察期从和病人接触的最后一天算起。一旦出现任何症状，特别是发热、呼吸道症状如咳嗽、呼吸短促或腹泻，马上就医！
9、密切接触者监控建议。
（1）如果接触者出现症状，要提前通知医院，将前往医院。
（2）前往医院的路上，病人应该佩戴医用口罩。
（3）避免搭乘公共交通，应该呼叫救护车或者使用私人车辆运送病人，如果可以，路上打开车窗。
（4）生病的密切接触者应时刻保持呼吸道卫生和进行双手清洁。在路上和医院站着或坐着时，尽可能远离其他人（至少1米）。
（5）任何被呼吸道分泌物或体液污染的物体表面都应该用含有稀释漂白剂的消毒剂清洁、消毒。
10、新型冠状病毒感染的肺炎患者有什么临床表现?
新型冠状病毒感染的肺炎起病以发热为主要表现，可合并轻度干咳、乏力、呼吸不畅、腹泻等症状，流涕、咳痰等症状少见。部分患者起病症状轻微，可无发热，仅表现为头痛、心慌、胸闷、结膜炎、轻度四肢或腰背部肌肉酸痛。部分患者在一周后出现呼吸困难，严重者病情进展迅速。多数患者预后良好，少数患者病情危重，甚至死亡。
11、在临床上怎样识别观察新型冠状病毒感染的肺炎病例。
同时符合以下2个条件。
（1）流行病学史：在发病前两周内有武汉市旅行或居住史，或发病前14天接触过来自武汉的发热伴有呼吸道症状的患者，居住区传染病流行情况，是否为聚集性病例中的患者，是否造成他人感染等。武汉市相关市场，特别是农贸市场直接或间接接触史。
（2）临床表现：发热；具有病毒性肺炎影像学特征；发病早期白细胞总数正常或降低，或淋巴细胞计数减少。
在观察病例的基础上，采集痰液、咽拭子等呼吸道标本进行病毒核酸检测即可作出病原学诊断。
12、新型冠状病毒感染的肺炎防控措施。
1）标准预防措施；
2）空气传播预防措施；
3）接触和飞沫预防措施：勤洗手，出门戴口罩；
4）房间通风换气；
5）清洁、消毒：新型冠状病毒对热敏感，56℃热水浸泡30分钟、75%酒精、含氯消毒剂，氯仿等脂溶剂均可有效灭活病毒。
企业税收筹划论文
税收筹划又称合理避税，是国际通行做法，基本定义是指企业在税法规定许可的范围内，通过对投资、经营、理财活动做出事先筹划和安排，尽可能地取得节税的经济利益。税收筹划的目的就是减轻企业的税收负担，外在表现就是“缴税最晚、缴税最少”。
境外施工企业一般在合同签订之后，根据前期投标时收集的所在国税收政策及商业法规，结合商务合同条款和施工组织进度计划来开展税收筹划工作，在所在国一个企业可能会有多个在建项目，要分项目来做。
企业进入境外市场以后，要搜集所在国与企业各施工项目相关的法律、了解外汇管理及税务环境；掌握主要税种、税率和优惠，抵免政策；当地税法对涉税账务会计处理的具体要求；企业所在国与中国是否签订避免双重征税收协定以及协定中的利弊措施、是否存在饶让条款；其它不确定因素及存在的潜在风险等。下面我们对项目在南美某国遇到具体税收情况时的应对措施：某国无外汇管制，但收金融交易税0.2%并逐年递增，同时银行对汇出外币收取的手续费为2%，这样计算下来往中国汇款企业要承担至少2.2%的税费，企业可通过所在国内部合理调配，减少与国内往来款；某国的个人所得税的税率是13%和社保、医保比例是29.42%，劳工法中规定个税的起征点是月最低标准的4倍扣除个人承担的社保部分；一周工作不到40小时的、劳务本人申请的这两种情况可以不缴纳社保和医保，其余情况都要代扣代缴；某国关税的税率为0%、5%、10%等，项目在进口时可以根据关税税率，对比所在国市场情况进行物资材料采购，避免过高承担关税；对于设备进口：分永久进口和临时进口两种方式，永久进口是指一次交清增值税和关税等，增值税可以抵扣，项目结束设备可在当地处置；临时进口是进口时提供银行保函，此时不缴增值税，只缴关税，能缓解前期资金压力，但进项税要在缴纳时才能抵扣，同时承担银行保函费用约3%；某国增值税的税率为13%，是境外施工企业涉及最广的税种。根据进度或收入预测采购，达到调控进、销项差额的效果。在有些国家，非政府性工程或非公共工程，这样收到业主工程预付款、材料预付款时，给业主开发票。发票提供的同时项目外账将面临计提销项税，造成项目提前缴纳增值税，所以要结合资金情况、进项税余额情况，合理申请预付款；某国企业所得税的税率是25%，规定一个财政年度结束后120天内要完成企业所得税清缴工作，当年的盈利可以弥补3年内的亏损后计算缴纳企业所得税，当年若是亏损不缴纳。境外施工企业是否需要缴纳、什么时候缴纳企业所得税，需要项目结合施工组织进度计划在3年内平衡外账利润；某国如与中国签订了避免双重征税收协定以及协义书，为享受有关税收优惠待遇，境外施工企业应及时到国内主管税务机关申请开具《中国税收居民身份证明》，提交给所在国税务机关，以申请在企业所得税、股息、利息、特许权使用费、独立劳务等方面享受税收协定规定的相关优惠待遇。
做好一份税收筹划方案，企业内部要建立健全税务管理组织机构，需要各部门分工配合、上级部门的协调支持；项目的施工组织进度计划和合同工期安排；项目对利润水平的预测；企业在所在国各项目统一汇总并在内部平衡纳税，不但能树立良好的纳税形象，更加会给企业在经营管理中带来长远的经济效益。
企业在项目实施过程中要根据工程进展、实际发生成本、及外部环境变化，及时组织调整和完善税收筹划工作，从而达到合理避税的目的。主要分为以下几种情况：合同金额发生变更或调整时；合同成本发生重大改变；项目工期发生重大变化；项目遇到不可抗力，如战争、政府换届、税收政策调整等影响。
境外施工企业在施工过程中不断学习和实践，来摸索一套符合企业自身发展需要的合理避税方案，这对企业既是机遇、也是威胁，不要做成偷税漏税。
[1]国家税务总局注册税务师管理中心在其编写的《税务代理实务》。
[2]杨志清。税收筹划案例分析[m].中国人民大学出版社出版2010年。
浅论我国企业税收筹划工作新趋势毕业论文
如上所述，新的企业所得税法关于企业组织形式、税率和税收优惠等方面的规定有比较大的变化。在实际工作中，大型企业在生产经营过程中会设立很多下属公司，因为不同的企业组织形式，其所得税税负也是不一样的，因此这些下属企业的组织形式如何选择就给企业的合理避税提供了一些途径。
子公司属于独立法人，单独核算，但如果子公司属于小型薄利企业，税法规定可以按20%税率缴纳企业所得税，这样会使整个企业集团的税负降低；而分公司属于非独立法人，与母公司合并纳税，那么如果分公司前期投入较大，在设立初期就会有亏损产生，合并缴纳企业所得税能降低整个集团的应纳税所得额，达到避税的目的。
2.针对收入确认时间的合理避税。
企业的会计计量主要是以权责发生制作为基础，对于企业收入的确认和计量这点尤为重要，同样在税法的规定中，在不同情况下企业收入的确定时间同样存在差异，而收入是企业缴纳所得税的基础，这就为企业提供了一些合理避税的途径。
企业的收入主要来自于销售商品，而销售商品的形式有很多种，直销直付、直销分付、分期预收、委托代销等等，对于不同的销售方式，其销售收入的确认时间也不尽相同，例如采取直接收款方式销售的，以收到货款或取得索取货款的凭证，并将提货单交给买方的当天，作为销售收入的确认时间；若采取分期收款方式销售，则以合同约定的收款日期作为收入的确认时间；而如果采取订货销售和分期预收货款销售方式，则在货物发出时确认收入；在委托代销商品销售的情况下，则以收到代销单位的代销清单时确认收入。
由上面的规定可以看出，企业在销售商品时，可以主动选择合适的销售方式，达到推迟收入确认时间的目的，从而可以推迟相应所得税的缴纳，所推迟的应纳所得税额，相当于一笔无息贷款。当然，这也需要企业综合考虑各种因素，不能只为避税而忽视销售收入的及时收回，以免造成不必要的财务风险。
3.迎合国家立法意图的合理避税。
上述两种避税方式，对很多企业来说可操作空间是很大的，但现阶段可以说，符合国家政策导向的途径应当是更加稳妥。例如现在是我国经济结构转型的重要阶段，国家鼓励企业走高新技术路线，积极研发新产品和新技术，在新的企业所得税法就规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。企业可以迎合这个导向，积极开发新技术和新产品，加计扣除的部分便可以为企业规避很大一部分纳税开支。
参考文献：
[1]肖继全.企业财务管理中的合理避税和节税.中国学术期刊电子出版社.1994-.
[2]张喜海.浅谈税收筹划在现代企业财务管理中的运用.集团经济研究.(3).
浅论我国企业税收筹划工作新趋势毕业论文
企业在遵守税法法律法规的情况下,减轻税收负担,实现经济利益的最大化或企业价值的最大化。
笔者认为可以从三个方面来总结税收筹划在现代企业管理中的应用:首先企业可以在投资过程中应用税收筹划。例如,在投资时,可以选择国家扶持的行业或者区域,为了促进投资,在这些行业或地区税负相对较低,有些税种可以少交或不交,企业也可以获取最大的税收利益;其次企业在筹资过程中的税收筹划。例如,总所周知的两种筹资方式,股本筹资和债务筹资,根据税法规定,企业支付的股息、红利不能计入成本,而支付的利息则可以计入成本;再次企业在经营过程中的税收筹划,这是纳税筹划的重点。例如,采购环节的税收筹划可通过进货渠道和进货时间等进行,销售商品方面可采取折旧销售、现金折扣、销售这让的方式减轻自身的税收负担,在会计核算上,存货计价方法和固定资产折旧则是税收筹划的常用方法。薪酬激励机制中,企业多利用奖金和员工福利进行税务筹划。
二、新旧企业所得税法下企业避税途径的差异。
我国颁布新的企业所得税法,作为一般企业的主要非流转税种,所得税部分是企业合理避税筹划的重要组成部分,因此透彻研究新的所得税法是企业必须完成的功课,也是制定完备的避税计划的关键。对比新旧所得税法,对企业合理避税有明显影响的差异性制度体现在以下几个方面:。
1.新企业所得税法实现了公平竞争。
新税法为实现公平竞争的目的,取消了颁布多年的外商投资企业所得税法,将内外资纳税人的身份及税收待遇统一起来,这使得通过变身为外商投资企业达到避税目的的行为失去了效果。
2.新企业所得税法改变了原有的部分优惠政策。
新企业所得税法将原来的“区域调整为主”的税收优惠政策,改为以“产业调整为主、区域优惠为辅”的政策,很多企业在过去通过选择经济特区、经济开发区和高新技术产业开发区等地点为注册地,以用这些地区的税收优惠政策,以达到合理避税的目的,在新税法下这些都已失效。
3.新企业所得税法规定企业报税时需要附送关联业务报告。
新企业所得税法下特别设立了“特别纳税调整”一章,其中规定企业在报税时,还需要报送年度企业关联业务往来的报告,同时,税务机关也在日常的检查工作中,加大对企业关联业务的`检查,这使得企业利用关联交易合理避税的做法也无法实现了。
1.对企业组织形式的所得税税收筹划。
如上所述,新的企业所得税法关于企业组织形式、税率和税收优惠等方面的规定有比较大的变化。在实际工作中,大型企业在生产经营过程中会设立很多下属公司,因为不同的企业组织形式,其所得税税负也是不一样的,因此这些下属企业的组织形式如何选择就给企业的合理避税提供了一些途径。
子公司属于独立法人,单独核算,但如果子公司属于小型薄利企业,税法规定可以按20%税率缴纳企业所得税,这样会使整个企业集团的税负降低;而分公司属于非独立法人,与母公司合并纳税,那么如果分公司前期投入较大,在设立初期就会有亏损产生,合并缴纳企业所得税能降低整个集团的应纳税所得额,达到避税的目的。
2.针对收入确认时间的合理避税。
企业的会计计量主要是以权责发生制作为基础,对于企业收入的确认和计量这点尤为重要,同样在税法的规定中,在不同情况下企业收入的确定时间同样存在差异,而收入是企业缴纳所得税的基础,这就为企业提供了一些合理避税的途径。
企业的收入主要来自于销售商品,而销售商品的形式有很多种,直销直付、直销分付、分期预收、委托代销等等,对于不同的销售方式,其销售收入的确认时间也不尽相同,例如采取直接收款方式销售的,以收到货款或取得索取货款的凭证,并将提货单交给买方的当天,作为销售收入的确认时间;若采取分期收款方式销售,则以合同约定的收款日期作为收入的确认时间;而如果采取订货销售和分期预收货款销售方式,则在货物发出时确认收入;在委托代销商品销售的情况下,则以收到代销单位的代销清单时确认收入。
由上面的规定可以看出,企业在销售商品时,可以主动选择合适的销售方式,达到推迟收入确认时间的目的,从而可以推迟相应所得税的缴纳,所推迟的应纳所得税额,相当于一笔无息贷款。当然,这也需要企业综合考虑各种因素,不能只为避税而忽视销售收入的及时收回,以免造成不必要的财务风险。
3.迎合国家立法意图的合理避税。
上述两种避税方式,对很多企业来说可操作空间是很大的,但现阶段可以说,符合国家政策导向的途径应当是更加稳妥。例如现在是我国经济结构转型的重要阶段,国家鼓励企业走高新技术路线,积极研发新产品和新技术,在新的企业所得税法就规定,企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按照规定据实扣除的基础上,按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的150%摊销。企业可以迎合这个导向,积极开发新技术和新产品,加计扣除的部分便可以为企业规避很大一部分纳税开支。
浅析营改增对企业税负的影响论文
营业税和增值税是我国现行税收体制中流转税的重要构成部分之一，其在我国的税收收入中也占了相当大的份额。详细内容请看下文。
营改增是结构性减税政策之一，作用巨大，这一举措为减税制度创新作出了重大贡献，对于减少重复收费也有巨大的推动作用，更是有利于降低各个企业的税负，有利于税收改革的不断推进。这一政策对我国各行业各企业的未来发展都有着十分重要的影响，特别是目前的全球化大背景下，更是一种顺应历史潮流的改革。在实际纳税过程中，企业经常会出现重复征税等的现象，因此，大力推进营改增是我国税制改革进程中的里程碑和必然趋势。
营业税和增值税如果同时存在就会破坏抵扣价值，不能充分发挥减少重复收费的作用。增值税优点颇多，对于资金的主体不会区别对待，具有一定的客观性，这样就能够给各行业各企业提供公平公正公开的竞争平台，有利于企业的可持续发展。因此，若要充分发挥增值税的优势，必须要广泛施行。但是，现行的税制在增值税方面的适用范围太过狭窄，其独特优点也就不能充分发挥。增值税是我国的主要税种之一，占到税收总额的三分之一左右。作为我国第一大税种，却仅是颁布了暂行条例，随着税收的法制观念增强，进行增值税的立法是势在必行的。两税并行制度的不合理和缺陷，已经无法适应我国经济结构调整优化的需要。在积极推进增值税相关立法的同时，也扩大增值税的征税范围。服务业等第三产业原来是在增值税覆盖范围之外的，不利于服务业等第三产业的可持续发展，压抑了其活力和生命力，营改增的实施，有利于调整第三产业结构，有效推动第三产业加快发展，提高服务出口和国际竞争力。营业税和增值税两税并行的局面也造成了征税过程中的诸多不便。
营业税改征增值税能够完善我国的流转税制度，最大限度减少重复征税的问题。此外。课税对象无论是货物还是劳务，营改增后都统一征收增值税，解决了混合销售和经营带来的税收征管困扰问题，有利于税收征管的顺利开展，提高征管效率，有利于减轻纳税人的负担，优化产业结构，有利于完善现行的税制，推动税制改革的有序进行。
因此，营业税改征增值税既是国家发展的需要也是经济和时代发展的要求，符合国际税制的发展趋势，有利于社会的稳定发展和国家的长治久安。