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企业内部控制论文
摘要：内控执行力作为内控管理的一项瓶颈，一直都是业界人士研究和分析的重点。如何确保内控管理体系高效执行成为亟待研究和解决的问题。笔者通过分析广州石油培训中心内控体系执行中存在的问题，提出了相应的解决办法。
广州石油培训中心是中国石油天然气集团公司直属的培训基地，自20xx年开始正式执行内部控制体系，体系执行已逾两年，如何提高执行力成为我们面临的一个难题。
实践发现，广州石油培训中心内部控制体系执行中存在的`主要问题包括：
1、管理人员全面贯彻内部控制管理的理念不强。
虽然广州石油培训中心已建成内控体系且为保证该体系充分发挥作用，每年定期成立测试组，进行自我测试，不定期接受中国石油天然气集团公司的评价测试，但我们还是发现，一些管理人员的管理理念和经营方式仍然停留在全面执行内控之前，出现了业务执行部门为“内控”而控，为“检查”而查，这样的理念，不可能带来高效的执行力。全面贯彻内控理念，必须从“要我控”向“我要控”转变，才能真正从企业内部提升执行力。
2、内控检查和评价的独立性未得到充分保证。
广州石油培训中心内控管理部门设在财务机构，测试人员也有部分属于财务人员，这样的人员和机构设立使得他们既是内控的主要执行者，又是内控的建设者和评价者，内控检查和评价效力大打折扣。一个企业或单位建立的内控体系执行好坏，应由第三方来检查、评价，充分保证其独立性，进而才能确保其结果的客观性。此外，评价人员水平参差不齐，专业水准也是影响检查和评价结果的重要因素，这些不确定性使得评价工作无法切实发挥它真正的作用。
针对上述问题，我们展开研究，提出以下建议的解决方法。
1、提高监督能力，重视内部审计。
监督是内部控制体系的基本要素和重要组成部分。通过监督，可以促使企业各个部门、各个岗位严格执行内部控制，以保证内部控制运行的有效性；通过监督，可以发现内部控制体系在设计和运行中存在的缺陷，从而有针对性地提出改进意见，以促进内部控制体系的不断改进[1]。要想提升执行力就必须提高监督能力。我们认为，广州石油培训中心除了要有一套完善的内部控制监督措施，还应重视内部审计工作，充分发挥内部审计在内控检查和评价中的作用。因为内部审计是一项专业性和技术性都很强的工作，审计人员必须具备高素质和高技能，这一必然要求能使广州石油培训中心在实施内控监督过程中避免形式化，同时，内控审计不仅关注结果，更关注过程，从而杜绝舞弊和违纪违规行为，能够很好的确保内控体系的有效执行。
2、构建评价体系，理论转化为实践。
广州石油培训中心每年年底都会依据集团公司内控评价办法完成内控自我评价报告，内控评价作为内控设计合理性和执行有效性的“最后一道防线”，广州石油培训中心应该构建一个完备的内控评价体系，以支撑评价工作的开展。评价体系的构建本身就是一项系统工程，包括构建原则和体系设计，如评价主体、评价内容、评价指标、评价程序、评价方法等等，最关键的则是需要结合广州石油培训中心的内控现状来制定评价细则，并付诸实施，不断完善，最终形成适应企业的、可操作性强的内控评价指标体系。
3、坚持以人为本，提高内控认识。
任何制度的制定、执行和完善都离不开人，内控管理制度也不例外。内控的执行，依靠的是企业各级管理人员，特别是中高层管理人员和财务人员的综合素质以及道德素质，对强化内部控制的执行有着不可替代的作用。各级人员对内部控制的认识应逐步提高，理解内部控制的涵义，认同内部控制的实施，才能摒弃陈旧传统的管理思路，全面贯彻内部控制管理。这就需要广州石油培训中心在精神文明建设、企业文化建设时，涵盖进内控管理理念的宣贯和培训，促进内控工作日常化，使得内控成为各级人员的自发行为，那么内控执行力的提升也就不再是个口号了。
内部控制局限性的表现是多方面的，如管理层越权，勾结，人为错误，成本问题，环境变化等。局限性的产生，源于内部控制归根结底是对人的控制，内部控制是死的，人是活的，其局限性也就是必然的了。倘若高层管理人员相互勾结，越权舞弊，再严密的内控控制程序都不能防止；如果管理者故意弄虚作假，对设置或实施的内部控制不予理睬，也会使得建立的内部控制如同虚设。试想一下，再完善的内部控制仅停留在纸上而不落实，又怎能发挥作用？因此，在内控体系执行中，不能将内控视为“铜墙铁壁”、“无坚不摧”。
内控体系建设不是一蹴而就，一劳永逸的过程，而是一个经过初始建设、形成系统、并随着企业的发展而持续改进、不断完善并最终形成内控文化的过程，内部控制是一定时间内、一定环境下的产物，由于环境、政策等外界因素发生变化，会使得原有的控制制度不再适合，从而使原有的内部控制失去作用2]。在执行过程中，要不断对内部控制体系进行动态完善和趋优，毕竟企业是在发展中生存的，随着企业的发展变化，内部控制也应不断的充实和完善。所以，执行内控体系也必须强调体系的动态性和持续改进性，而在强调动态性的同时，又不可以忽略稳定性，必须处理好两者之间的关系，这也将是今后业界内部控制发展研究的方向之一。
参考文献：
[2]刘德恒，构建国有企业内部控制框架，中国总会计师，20xx（03）。
企业内部控制论文
摘要：高校一定想法加强高校企业的内部控制，并起到监督的作用。健立健全高校的内部集团与企业之间的内部监督约束机制，加强财务内部控制与监督显得十分迫切。以促进高校与企业的共同健康发展。
高校在发展和状大自身规模，扩招的同时，为了创收，让高校学生创业，缓解经济压力，纷纷自给自足一部分，办起了校办企业，企业涉及酒店、餐饮、培训、印刷等与高校相关的行业。但由于企业与事业单位的体制不一样，许多企业是半企业半事业的状态在经营，利用高校的事业单位的优势及政策，高校的品牌效应，财务管理上，参照事业单位的财务管理。很多和企业管理不一样，使会计处理存在许多不规范的地方，甚至有的实行收付实现制，以现金流来确认利润，会计信息常常不配比，而高校因是主办方，任其自然，与企业沟通不畅，缺乏内部审计监督等问题。高校企业作为投资人及场地的出租者，其财务管理与企业管理完全不同，没有经验没有精力来对企业进行监管。使企业长期处于无管理状态，这给审计和其它部门在检查时发现很多的问题，同时，对企业和学校的发展不利。因此，高校一定要想法加强企业的内部控制，并起到监督的作用。健立健全高校的内部集团与企业之间的内部监督约束机制，加强财务内部控制与监督显得十分迫切。以促进高校与企业的共同健康发展。
1目前高校企业财务管理存在的主要问题。
（1）产权不明晰，导致高校企业的法人名存实亡。
高校企业虽然投资了企业，但是，一些资产的产权仍挂在高校的帐务上，常年或常期未折旧，企业主要是收入与费用帐务，简单的往来帐务，与高校常年未核对，未挂钩，高校只对国家的投资起受托管理作用，而财务管理存在的弹性相当大，高校对所办的企业同时也是参照这种模式。财务管理弹性化，资产模糊化，利润上交以费用冲减成本的简单粗放的管理。而企业则重视收入与成本，如何有利润，对于权责发生制，资产的成本等很少考虑，追求利润化，使表面利润很大。
实际上高校资产的使用成本未考虑，导致帐实不符，帐目无法核对，高校与企业之间的往来也未仔细核对。高校企业对高校相关的服务，如培训，就餐，住宿等，一律挂帐上，反正肉烂了在锅里，所以，清理很少。这种一家亲的帐务模式导致企业的帐务混乱，之间的权益不清。
（2）高校缺乏对企业控制与监督。
高校的财务体系大多沿用事业单位财务体系，会计科目与会计管理与企业有很大的差别，财务团队习惯了一种管理方法，对高校企业的监督的非常弱化，更别说控制了。在许多内控方面，都是按学校的标准，学校主要是按事业管理模式，在管理上主要是事业收入与支出与补助等内容，缺乏财务管理分析，财务数据的内在分析，是非常简单的处理方法。企业存在的各种财务疏漏无法即时解决，这样就造成财务管理控制弱化，特别在资金监督方面，资金的利用分析。资金的用途。资金的合理计划，基本上按事业单位的帐务处理，有资金则用，无资金则向学校提出要求，造成资金利用率低，学校无从查证资金使用的合理性。
（3）高校企业财务管理手段缺乏系统的手段。
高校本身的财务管理手段非常简单，内部审计监督对既定的高校的财务流程进行监督，对企业的流程的监督相对弱化。主要是学校没有引进企业的管理监督的机制，详细核算成本费用及内在数据之间的约束机制；第二在岗位设置方面，主要设置的岗位就是总帐会计，出纳，费用会计。对成本会计，往来会计，控制会计等职责基本未设立或由相关职位兼职，普遍存在执行力较低，疏于管理的状态，一年难以核对一次应收帐款，帐上的应收帐款的呆坏滞帐较为普遍，帐龄分析基本未做，应收帐款和发出商品这些存货与存货的关系基本未清晰，这些系统的财务管理手段非常薄弱，缺乏风险管理意识。
（4）高校企业缺乏必要的激励机制。
学校作为企业的所有者，投资者，向企业收取的是按事业单位向上级所交的管理费，或定额利润，在管理方式上基本上是一种行政命令式的管理模式。企业管理者基本由学校委派，存在教企不分，企业管理者按学校的教师的工薪模式进行管理，管理者在成为管理者之前基本从事教学，科研等，带有理论色彩，从未有企业实践经验，基本上采用承包制的经营方式，高校的这种方式对企业管理者的管理，主要从承包合同管理，合同管理基本没有企业的方方面面的考核，简单的以完成的利润作为考核业绩，相应的还有一些生产经营自主权，虽有一定的积极性。但是大的资产投入或重要决策需要校方支付资金，决策权基本上在校方，校方可能了解的情况不具体，在资金的审批上缺乏科学，对企业管理者的思想有制约，管理者无法实施自己的一些想法。另一方面，管理者的薪酬模式是工资加奖金及利润的一定比率，基本属于旱涝保收，不会担心工资问题，更难以主动去考虑企业风险的问题。高校企业不能形成职业管理人的角色。
据不完全统计，高校企业猛增，所带来的问题日趋严重。审计单位对高校的审计过程中，在对其投资的企业审计过程中，无法获得真实的财务报告，对高校的资产长期挂帐，而从未计提折旧的现象增多，导致高校资产虚增，对企业无法审计的状况，各职能部门对高校企业这部分由于在事业单位的统一清算下，无法正确核算所得税及其它税种，让职能部门与审计部门的监督失去意义。同时，在市场经济下，企业的这些问题势必会造成竞争弱势，不利于企业长期发展。由此看来，加强内部控制势在必行，行必有果，让监督真正起到作用，既看到企业的问题，又发现企业改革管理的方向，让高校与企业管理实行校企分开。
2如何加强企业的内部控制与监督，并且让其行之有效，建议从以下几个方面进行操作。
（1）首先，将企业与学校产权分离，形成独立的企业。
使企业法人的财务状况与实际相符。高校企业将资产进行剥离，将企业的资产从学校的帐上进行剥离。学校以控股单位的形式，将投资的资产按帐面价值或经折旧后的实际价值，由其它资产转列作长期股权投资，企业将资产计入实收资本或资本公积。企业严格按企业的建帐要求设立明细科目，资产核算，并按企业的成本核算管理实行企业式的财务预算，财务控制，财务考核。
考核的内容涉及企业的资产的各个方面，如坏帐，存货，资金占用，周转率，利润率，投入产出比例等。寻求企业管理体制与规范，明晰企业与学校的关系，成立企业董事会，学校派出一定的监事，企业的重大决策必须由董事会实施集团决策，企业和生产经营及资金的筹集均由企业法人独立筹集，对所投资企业派出人员参加股东会、董事会、监事会，加强对所投资企业的管理。
其次，企业的岗位设置应具有独立性，企业管理者专业的聘用职业管理人管理，财务负责人实行委派制。
高校企业作为一种企业，高校可以成立资产经营管理公司，加盟一些具有丰富的企业管理经验的精英加入，代表学校进行管理各种资产，由他们出动代表委派到企业任职，并实行代表负责制，引进企业管理的先进理念，坚持学校按事业单位管理，企业按企业的编制管理。包括领导，制度及机制管理，形成职业管理团队，企业与学校的往来属于关联关系往来管理，企业的管理者除与效益挂钩外，还与各项指标相关，企业投入产出的比率相关，与资产的有效性与利用率相关，与生产安全，企业文化凝聚力相关。让委派的企业管理者不仅有充分的权利，同时承担相应的义务，有责任去管理好企业。根据效益进行分配，企业的财务负责人，也同样实施委派制。不同的是，企业财务负责人的工资薪酬实行双重考核，企业考核是一方面，行政由资产公司财务负责人直接领导，不受企业管理者的约束，具有独立性，保持公正，合理，真实性。其它人员由企业自行聘用。
（2）建立科学有效的激励机制，促进企业发展。
为了能使学校的资产保值，增值。在上述措施下，学校与企业外派的职业管理人之间签定一些约定，加大对职业管理人的激劢机制，如给予一定的股份奖劢，股权激励，以及对企业经营过程中设立各类奖项，对企业的指标完成后，进行绩效考核方式进行团队式管理。同时，在福利上或其它方式上多重奖励，让管理者有奔头，团队有奔头。
（3）建立有效的监督机制，规避学校的投资风险。
企业资产是学校投入的，学校除了委派制人员外，还需对经营状况进行控制监督，才能有效规避企业财务风险，最有效的形式就是审计监督，审计监督以内部监督的形式，学校资产管理公司招聘一些具有企业审计或企业管理经验的审计人员，定期对企业进行业务流程控制是否合乎规范，对资金的去向审计，对于大额费用的审批流程，对于企业的往来资金的单位，企业长期挂帐的资产，企业的成本控制全面进行介入监督审核。并利用审计原则对其独立性，安全性进行审计，并将结果直接上报董事会或资产管理公司，达到对企业资产管控、监督的目的。同时将审计的结果对企业的财务负责人进行考核。
综上所述，在高校企业财务监督与控制方面，建立一套完整的企业考核体系，并由学校对企业的考核体系进行监控，管理，使企业的经营在高校的监控之下自由的经营，规范的经营，高效的经营。
企业内部控制论文
业务流程控制与信息系统控制是控制活动的重要内容。控制活动过程中会需要大量的信息传递活动，这些活动经过不同的信息传递路径，形成各种信息指令和反馈，从而有效控制企业的业务作业流程。因此控制活动必须根据企业业务流程的情况和具体的控制点进行设置。而信息技术应用使传统人工控制形式演变为人机系统控制，控制重心将集中在作业流程的人机控制与信息系统控制。一些传统的内部控制规则和程序在新的技术环境下失去存在的意义，新的控制规则和程序建立在充分利用信息技术、用最少的资源达到更佳控制目标的基础上。信息技术的引入增强了控制手段的多样性、灵活性、高效性，加强了内部控制的预防、检查与纠正的功能。
在企业中信息的传递方式与速度可以改变内部控制的基础环境，它是企业内部控制制度的基础，并且决定着内部控制的实施方式。企业由于追求效率而摒弃了过时陈旧的信息传递和沟通方式，因此而突破了旧有的模式。企业如果不进行新的内控制度的构建，很容易被旧有的内控条款牵累或束缚，无法正常发挥其功能。
信息化环境对内部控制的信息和沟通这一要素产生了有利的影响。由于大量的企业环境信息、政策信息、经营信息、财务会计信息、作业信息集中存储在企业数据库系统内，并不断被实时更新，在这个信息平台上，员工可以十分便捷地从计算机数据库中查阅有关的政策和法规，获取与其职责相关的控制信息，明确各自的权利与责任，了解自己的活动如何与他人的工作相关以及例外情况如何报告或处理的途径。在完善的企业信息系统的支持下，企业员工能够更好地取得他们在执行、管理和控制企业经营过程中所需的信息，使员工顺利履行其职责，提高效率。
授权控制是内部控制手段中最常用和最基础的一种，在财务信息化条件下，授权控制主要是通过口令授权的方式表现。口令主要是存放在计算机信息系统中的，其不像传统的印章由专人保管，一旦计算机信息系统被侵入导致口令被盗用，便会给企业带来巨大的隐患，很可能导致企业利益的损失。如果企业内部的业务人员利用口令对企业的财务报表或者其他信息进行盗取并透露给企业竞争对手，将给企业带来巨大的损失。
随着财务信息系统的广泛应用，提高了企业内部控制的难度。会计核算以及财务管理等工作由以往的手工完成向财务信息系统自动化转变，这使得企业内部控制的重点以往对会计账簿的审核以及财务人员的控制转向了对财务会计数据的审查、对财务信息的输出控制以及对信息系统和程序的控制等。企业的内部控制由对人的控制转向了对计算机系统的控制，由于计算机信息系统的复杂性以及网络平台的开放性和可共享性，使得企业内部控制的难度大大增加了，企业面临着信息系统故障、信息安全漏洞等控制难题。
财务信息化条件下，企业内部控制的环境更加复杂多变，给企业内部控制带来了极大的挑战。首先，为了满足财务信息系统的需要，企业在财务部门中需要新增会计信息系统维护人员、数据管理人员以及数据分析人员等，企业的财务岗位也由原有的会计核算、财务管理岗位向信息数据录入、凭证复合记账等岗位转变，在这种背景下，企业财会部门的职能由原有的核算型向管理型转变;其次由于网络环境的开放性，给企业的内部控制带来了很大的难度。企业的很多信息数据能够被各个部门人员共享，甚至外部人员也可以通过网络平台获取企业的信息数据，从而加大了会计信息数据泄露的风险。
财务信息化条件下的内部控制对人员素质提出了更高的要求。由于传统的内控工作比较简单，导致很多人员不思上进、故步自封，对信息化内部控制的发展和变化毫不知情，难以胜任财务信息化条件下的内部控制工作。财务信息系统的应用，使得内部控制人员不仅仅要精通财会方面的知识，还要对件技术以及网络技术进行熟练应用，才能够完成信息化内部控制工作。例如，很多企业应用的财务信息系统不仅仅代替了传统的手工核算，还将资金管理、成本控制、财务责任考核等全面纳入进信息系统，从而将财务工作提升到战略管理的层次上，这对财务人员的综合素质提出了非常高的要求。
内部控制环境是内部控制系统重要的组成部分，财务信息化条件下企业内部控制环境发生了很大的变化，企业需要结合实际对内部控制环境进行完善。首先，企业要对内部的组织架构进行重新设置调整，要通过部门的重新设置、人员的细致分工、权限的严格划分等形式来完善内部控制，从而达到相互制约、相互监督，防止舞弊现象发生的目的。其次，要培养企业管理人员信息观念和内控观念。财务信息化条件下，应该不断加强内部管理人员对信息化的认识和了解，及时地更新观念，更好地适应信息化条件下的企业内部控制，提高企业的管理效率。
企业内部控制论文
在不同的国家，对内部控制的概念也不同。从内部控制理论发展过程来看，最早提出的是在1963年，美国注册会计师协会发布的公告。内部会计控制包括组织的计划和与保护该组织的财产、保证财务记录的可信性有直接关系的所有协调方法和步骤。这时的内部会计控制主要是指授权和批准制度、会计记录，财务报告编制、企业资产保管等方面的职责分工以及内部审计。1973年，该委员会在第1号审计准则公告中对内部会计控制又进行了重新表述，认为内部会计控制包括组织的计划和与保护该组织的财产、保证财务记录的可信性有关的程序和记录。而我国对内部会计控制的定义是：“单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。”从两国的概念可以可以看出：内部会计控制是指为了保护资产的安全、完整和会计信息的真实、可靠而制定的各种方法和程序。
一个企业的内部控制成不成功，主要是看员工的意识和行为。不过员工的意识和行为都是领导和管理者带动的，如果领导者都没有这样内控的意识，员工更加没有，因此，领导者内控意识是最主要的。当今社会，一般的企业都没有认识到内控的重要性，而是仅仅停留在内控的表面。人们都有一种不想改变的懒惰心理，管理者总是满足于传统的管理模式，他们思想上认为只要按照模式来做就可以，其实不是这样，落后的模式总有它的弊端。我们从广东的国投的破产的实例还有郑州亚细亚的关门这两个实例就能发现：领导者的内部控制意识直接关系到企业的成功与否。
长期以来，很多企业普遍存在着内部控制制度不健全，財务管理薄弱的现象，大多数的都是内控制度不够完善，比如一个企业内部很多员工都没有意识去内控，很多的业务也没有涉及内控，这就意味着一个企业内部很多的环节都会出现浪费的现象，造成企业内成本增加，蒙受经济损失。比如说一个小小的公司，如果说增加内部控制的话反而会增加企业的成本，使工作效率降低，这是大大不可取的。但对于一个大规模的企业，如果没有合理的内部控制制度，就容易出现各种意想不到的情况。而现在的企业，会计、出纳和核算的工作不分家，会计除了要做账还有管钱的使用。这么一来，钱全部掌握在自己手里，也就是说他可以把钱做账。比如：现在的企业没有复核一项，在付款时多加了一个数字或一个零的话，没有人审核的后果就是直接造成企业的经济损失。在私营企业，老板对财务管理的权力一般会叫自己的亲信或者亲属来管理财务，这样的内控制度就问题不大，但是在不同性质的企业就没有这样的动力了。
（三）组织机构设置不合理。
组织结构对企业来说相当重要，直接影响着一个企业能否站住脚跟。良好的组织结构能提高企业的经济效益，在企业内部，员工工作有条不紊，各司其职，工作分配合理，沟通恰当的话，其工作效率就保持在一个高的水平。相比较而言，如果员工连自己的工作内容都明确不了，何谈工作效率？你的工作是他做？他的工作你也可以，这便会造成工作效率极度低下和资源的浪费。对管理者来说也是，如果某个环节出了问题，管理者找谁？谁来负这个责任？所以说，企业要建立好一个完善的组织结构，确保企业有效合理的运营，避免不必要的资源浪费和效率低下。
（四）会计人员素质不高。
从八十年代引入至今，会计人员的发展比较慢，对于会计这一学科，无论是理论还是专业上基础都不够。专职的会计管理人才相当缺乏。大多数的会计都是财务会计兼任。财务会计能提供准确的会计信息，但是对于方面的信息就难以达到准确无误。管理会计人员要求的不只是财务知识，更需要业务流程，懂管理，懂沟通方面的人才，还需具备远见，能对企业的经济活动作出正确的判断。如今的中小企业的管理会计从业人员大多数是由企业的出纳，会计而来的。他们没有深厚的理论基础，大多数都是经过短期的培训就直接上班。他们只知道处理日常的财务核算工作，对管理水平的提高则没有什么效果，而且，在基层，一般的会计人员收入不高，在我国，对会计的培训没有力度，一般的从业资格只需要高中学历就可以报考了，但是入门很难。
综上所述，企业内部会计制度对一个企业意味者核心、心脏。良好的内控制度能使企业利益最大化，能维护国家利益。综合问题进行分析，提出几点建议：
（一）保证会计记录真实可靠。
一个企业的内部会计控制制度是企业的心脏。会计控制的工作主要是报表、记录和业务来往的记录，这些都是一个企业的核心。对企业来说，合理真实的会计记录是企业的关键，有效的会计质量信息能反映企业内部状况。因此，会计记录一定要合理有效，要符合起码的规范和格式。
（二）建立优秀的企业文化。
优秀的企业文化不仅能使员工产生使命感和责任感，而且能激励员工积极的工作，使员工对未来充满憧憬，反之，会使员工产生消极，对企业业没有什么感情，所以企业管理者在管理员工的时候，一定要建立优秀的企业文化，这样产生的积极因素是很利于企业的发展。
在一定的条件下，环境可以改造人。良好的企业文化，可以塑造文明的员工，有素质，有责任的员工。如果一个企业内拥有优秀的文化，并利用这些优秀文化来打造团队，那么相信员工的思想也符合企业的发展需求，员工的志气和士气也能充分的发挥出来，企业的效益和产品的创造和开发者都是人，只有拥有了优秀的人这个前提，才能开发出好的产品；好的产品才能得到顾客的青睐，才能拥有市场，拥有了市场，必定能创造出效益。一个团队如果拥有优秀的文化，那么里面的员工必定具有团队合作的精神，拥有活力，拥有共同的价值观。
华为的企业文化可以概括为：“为成就客户而努力，工作中要艰苦奋斗，员工时刻要进行自我批判，要有开拓进取的精神，与客户合作要诚信，工作要有团队精神”华为希望能使人们的生活和沟通更方便；华为的使命是为顾客提供服务，为顾客创造价值。华为以客户为中心的战略是：为客户服务。华为存在的唯一理由是；客户的需求。
华为努力使自己的产品质量好、使自己的服务态度好、努力控制自己的成本，把客户放在第一位，华为没有排斥竞争对手，而是与竞争对手共谋发展。
由此可見，华为的成功离不开强势的优秀企业文化的建立和贯彻。
（三）控制和管理财务管理系统。
知识经济和信息化时代，数据传输和加工都可以通过计算机来处理，因此，对会计信息的处理要规范合理。同时可借助多种财务信息软件实现资源共享，提高工作的高效和规范。
（四）提高会计人员素质。
如果说要提高会计从业人员的素质，首先要加强管理会计人员的职业道德建设。由于会计人员工作的特殊性，在工作中会计人员要有良好的职业素质，自己的维护会计道德，和违法乱纪作斗争。除了自身的主观意识外，企业还需要营造一个和谐的工作氛围。例如：组织员工和领导学习相关的法律法规，参加财务知识有奖大赛，也可以宣传《会计法》等。光学法律还不够，管理会计还要掌握多种科学文化的知识，沟通协调技巧，其他的工作能力，只要自己主动地学，不断地学，相信成功会眷顾会努力的人。
另外，经营者要提高对管理会计的重视，选择一批具备管理会计的专业人员，还要把管理会计作为一项战略决策来实行。选取一个懂管理会计的专业人员来领导这个团队，这样，由管理者带领他们一起努力，使企业内的管理会计得到推广和应用。
[1]王国武.中小企业财务管理问题及对策[j].会计研究，20xx（21）.
[2]樊美丽.企业财务风险管理[j].财会通讯，20xx（02）.
企业内部控制论文
为了保障企业能够正常运行，就要加强对内部会计的管理和监督，做好万无一失，下面就针对企业内部会计控制的措施展开论述。
要不断完善企业销售标准，具体包括法律标准和专业标准，法律标准是能够保证企业销售符合相关的法律标准；专业标准能够保证企业收入的标准。另外，正式的销售合同不能作为销售实现的依据，因为这只是销售合约，房屋没有经过最后的验收，同时也不符合相关的会计准则。为了保证企业会计工作的顺利进行，要不断完善内部会计控制制度，尤其要加强对管理的薄弱环节的重视，不断明确管理制度，保证责任到人，重点加强对企业内部的控制方法、技术以及手段等，做好内部会计的控制，对于不适合岗位的工作人员要进行必要的调整，形成有效的制衡机制，对于重大的资金处理、调度等决策时，要对财产的范围、期限进行彻底的清查，严格审计程序。同时，为了提高企业会计工作效率，要科学合理进行内部会计的机构设计和权限的划分等。同时，企业要加强对管理的薄弱环节的重视，不断明确管理制度，保证责任到人，重点加强对企业内部的控制方法、技术以及手段等，对于不适合岗位的工作人员要进行必要的调整，同时加强单位内部的监督与制约，形成有效的制衡机制，对于重大的资金处理、调度等决策时，要对财产的范围、期限进行彻底的清查，完善审计程序。
在实际过程中，要做好财务全面控制，具体包括对财务的业务、资产、资金等方面的总体收支进行合理规划，做好财务的预算管理，制定有效的控制措施和方法。第一，要制定合理的预算和编制方法，引入绩效预算模式，对于企业的预算要进行严格的控制和管理，把项目进行细化和具体化，然后进行详细的预算，同时要明确企业财务支出的标准。另外，为了节省资金，要采用定额支出制度，因此，企业要一切从实际出发，对企业的发展和财务状况进行合理分配。第二，在财务预算过程中，要严格按照制度和规定，不能随心所欲的进行财务预算。因此，企业预算人员要加强财务法律意识，避免出现营私舞弊的现象，对于整个资金的流动、拨付、使用的全过程进行动态的监督和管理。其中业务流程是进行内部会计控制的关键环节和步骤，要保证控制的合理性、有效性以及科学性。同时企业要严格按照相关规定进行审批，有效发挥审计和监督作用，完善整个会计处理程序。
企业要不断完善和健全财务核算和管理制度，要把会计管理工作当作重点任务来抓，开发创新思路，不断提高资金的使用效率。各级财务管理人员要根据实际情况，要合理判断单位的设计支出，注意开源节流，做到不超支。企业必须建立相关的管理制约机制，加强管理和控制，对每项资金的支出要进行认真审核，在确定真实合法有效后，才能进行相应的支出。要不断完善财务预结算管理制度、内部审查监督制度、报账员培训制度和相应的业绩考核奖惩制度等，可以保证企业相关的政策措施能够很好的落实。另外，在企业发展过程中，专门的借款与项目成本之间存在很大的关系，因此要科学合理的划分间接费用的范畴，在进行借款费用核算过程中要遵循配比原则，在成本累计在完全没有超出预售款和没有完工的项目都属于借款费用成本的范围。
综上所述，企业在发展过程中，要根据自身经营的特点，制定合理的发展规划，加强对内部会计的控制，建立完善内部会计控制制度，保证企业获得更多的经济效益和利润，提升企业的竞争力和综合实力，促进企业良性发展。
企业内部控制论文
现阶段，受市场经济的影响，国有企业内部控制问题已经逐渐成为人们关注的热点话题。在我国现阶段的市场经济体制基础上，国有企业始终占据市场经济中的主导地位，国有企业的发展也是推动我国经济发展的重要推动力。所以受经济体系改革的影响，全面发挥国有企业对市场经济的主导作用，首先要对国有企业中的内部控制进行全面改革。从而进一步推动国有企业、以及我国经济的全面发展，使国有企业在激烈的市场竞争中占据有利地位。
近几年我国市场经济在不断的发展，经济全球化进程也在逐渐加快，强化国有企业内部控制是全面发展国有企业的必然要求。国有企业中实行高效的内部控制管理是提高国有企业财务信息真实性的有效策略，同时也是强化国有企业生产经营活动进行自我约束的重要方法，国有企业能否高效实施内部控制是促进企业发展的重要环节。为此，文中主要针对国有企业内部控制的现状及问题，对其解决对策进行全面分析。
(一)国有企业中缺乏有效的控制监督。
国有企业内部控制监督工作主要包含企业内部的监督与外部监督两种，其中内部监督即国有企业中对内部不控制建立和实践进度，在国有企业中控制监督工作还是存在一些控制监督方面的不足，其中最主要的原因是在国有企业中财务部门工作人员素质偏低，对于会计工作的监督、审查力度不足，所以在国有企业内部监督工作中还存在很大的不足。另一方面，我国现阶段在多数国有企业中建立监督机制的情况比较少，在国有企业内部各部门之间还缺乏一定的独立性，很难建立有效的监督机制，并且在国有企业中的审计人员缺乏一定的工作经验，对于财务审计工作还需强化基础，国有企业中相关工作人员对于建立控制监督机制还不够重视。
近年来，随着我国计划经济对国有企业发展的深入影响，在国有企业中多数控制行为大多数并不能真正发挥其自身的作用，由于现阶段在我国国有企业中一般的控制行为存在问题仍然比较显著，国有企业内部对于控制行为的认识水平还存在很大差距，因此在国有企业中多数控制行为也只是表面形式，并没有真正发挥作用。
(三)国有企业中缺乏控制风险观念。
国有企业中的控制风险观念是内部控制主要环节，是进行风险管理的核心，同时也是不断提升国有企业内部控制效率的关键所在。现阶段国有企业中的风险管理主要体现为缺乏控制风险的观念，对于国有企业中的风险管理也只是局限于几个部门，且水平较低，并不能将风险管理全方位的渗透进国有企业管理中。除此之外，在国有企业中对于风险管理的分布十分不均，在一般的国有企业中很少设置专门的风险控制、管理部门。为此，在国有企业中缺乏控制风险观念是影响国有企业发展的一大因素。
国有企业的内部监督机制还具有一定的局限性，其主要是根据国有企业内部中的控制行为授权批准控制以及组织结构控制来说。现如今在改革之后，国有企业尽管已经设置了相关的法人治理机构，但是因为产权模糊的原因，国有企业内部的权利制衡体系还处于薄弱阶段，因此导致国有企业内部责任权限模糊，严重影响了国有企业的运营效率。另外，在国有企业中还存在责任互相推卸的问题，当出现问题时，缺乏一定的承担者，导致国有企业权利缺乏监督，严重制约国有企业的发展。
国有企业的企业文化是企业的主要环境氛围，其中蕴含了企业的核心价值、经营理念等。在国有企业的发展过程中，企业文化对于员工的凝聚力占据十分重要的作用。为此营造良好的企业文化是促进企业发展的重要基础。然而在现阶段的国有企业中往往不注重培养企业文化，对国有企业的发展造成了一定的影响。
国有企业的内部控制是需要企业不同阶层的员工共同进行的，上至国有企业管理人员，下至不同部门的负责人。但是现阶段国有企业中内部对于员工内部控制认识的培养程度还有待提高，从而造成国有企业内部人才缺乏的现象。与此同时在国有企业中由于人才选拔制度还处于发展阶段，在人才的选拔与管理上仍然选用传统模式，员工的罢免由人事部门负责，由此打击了员工的工作积极性。
(一)成立企业内部管理审计部门，全面实行内部监督。
在国有企业中设立运营管理部门是促进企业发展的重要环节，在国有企业中开展审计工作是推动内部控制进行监督的主要环节，对于国有企业中内部控制工作具有很大程度的积极影响。国有企业外部的审计部门对于国企运营情况的了解比较差，所以在进行监督国有企业内部控制时存在一定缺陷，为此，国有企业在进行内部审计制度时还需要与社会相关机构合作，成立国有企业内部的管理审计部门，全面实行内部监督。
在国有企业中企业文化是对整个企业的工作氛围、工作人员的素质以及国有企业的核心精神进行体现的主要内容，因此国有企业在发展内部控制的同时必须十分重视企业文化的影响。受我国市场经济发展的影响，我国国有企业在社会主义市场经济中占据十分重要的主导地位，为此对于企业文化的形成也要以社会主义为基础，建立社会主义核心价值观，为社会提供全面的服务，以此全面提高国有企业中工作人员的工作信念，加强员工的工作责任感。
良好的国有企业发展与管理人员具有很大的联系，所以国有企业在进行管理人员选择时要从其工作素养以及能力方面进行全面考虑，不仅要对其自身所具备的文化程度进行考察，也要考察工作人员的管理水平、工作经验等，另外国有企业在培养职工时也要设置相关的培训组织，对管理人员的素质进行全方位的培养。企业在进行内控时需要工作人员的积极配合，让员工对国有企业中的内部控制进行一定的了解，认识到内部控制其实是国有企业在运营同时的各个控制过程，且其过程比较繁琐，因此需要国有企业中的各个员工进行配合。
(四)成立风险防范体系。
在现阶段的市场经济条件下，国有企业在运营的过程中难免会遭遇各种运营风险，所以企业防范风险则成为进行发展的主要内容，企业为了有效防范风险，需要成立有效的风险防范体系。根据我国国务院颁布的相关管理条例，在国有企业中为了能够防范企业风险，有效完善企业的内部控制，因此国有企业需要成立有效的风险防范体系。
受我国经济市场变化的影响，在国有企业中需要不断对企业内部的控制体系进行调整，以此推动国有企业的发展。为此在国有企业发展的进程中，需要对国有企业内部的部门机构、管理制度、人才选拔、内部监督等方面进行全面提高，从而促进国有企业内部控制管理水平的提高，推动国有企业、以及我国经济的不断发展，使国有企业在市场经济中占据有利地位。
作者:朱江琼单位:新疆甘电投辰旭能源有限公司。
企业内部控制论文
对于企业税务风险的内部控制研究，国内相对于国外而言还有着相当大的差距。对于这方面的问题，国外学者研究的较为全面。而我国学者对于这一领域的研究仅在某方面达成了共识，例如在降低企业税务风险所要重视的自身控制方面，认为原因是内外因素共同促使的，既由于纳税人的因素，同时也由于税收行政以及立法方面的因素。对于税务风险的内部控制方面，部分学者认为要建立并且完善企业的税务风险以及控制体系，从而确保控制水平的提高，保障企业能够进行顺利的发展。还有学者则认为要对企业的税务风险进行评估，在内部控制方面建立一个预警体系，并且要在各个分析流程以及方法上进行综合性的运用，结合内外影响因素，利用各方面能够加以运用的资源对其进行税务风险评价，在税务风险的监控方面实现企业经营的全过程审阅和合理策划，从而实现零风险的目标。到目前为止，我国在企业内部控制方面的研究还没有达到完善程度。企业的税务风险内部控制还处在一个比较初级的阶段，并且有很多的企业对于这一领域的认识都不充分。根据对当前我国企业税务风险内部控制的现状进行调查发现，主要在认识方面、税务风险的内部控制的建设方面和税务风险的内部控制实践方面存在着诸多的问题。
企业的税务风险内部控制是企业内部控制体系中的一个重要的组成部分，所以根据这一内容可以对其原则进行研究分析。企业税务风险内部控制的相关原则可以按照企业内部控制的原则进行制定，下面主要对这些原则进行分析。首先就是牵制和授权的相关原则。企业税务风险的内部控制要求就是要能够在机构设置以及业务流程等方面形成一个相互制约的监督机制；同时还要对兼顾企业的运营效率。为了能够在公平以及公正方面得到充分的体现，要求内部控制的监督部门要以独立的形式存在。在这一组织过程中任何人都是受约束的，都是在内部控制之下的，而这一原则就是为了能够在对税务风险内部控制进行设计的时候在多个部门的基础上进行，并且部门之间是起到制约作用。而授权原则就是要在企业进行一些规章和手续的操作过程中，在相关的业务性质以及岗位的要求方面能够给予相关的任务以及职责的权限。在一定规定的基础上来对企业税务风险内部控制的人员实现权利以及责任等方面的统一，从而把责任人的权利以及义务得到有机的结合。另外就是全面合规的原则。企业的各层次以及过程当中要能够使得企业税务风险内部控制得到全面的贯彻及实施。企业各个层次的人员都要在企业的税务风险内部控制的范围之内进行，而在过程上要能够从计划以及决策和执行等环节加以控制，这样才能够最大限度的在税务风险上得以有效降低并控制，从而对企业的利益得到最大化的保护。在对其控制体系设计的时候要充分的考虑到法律以及相关的法规，否则将会在企业的损失方面带来很大的隐患。
m企业的税务风险内部控制的问题分析。该企业成立于，其总部是位于沿海a省的n市，主要是以超市和百货零售作为主营业务，对一些中小城镇的连锁企业进行服务，在经过了多年的发展之后，该企业的连锁店已经在各市得到遍及，已经向周边省份进行战略转入，现在该公司正全力准备上市。该企业集团虽然已经在内部控制的体系建设上有了一定的成果，但是所涉及的税务风险内部控制还很欠缺。该企业集团在税务事项的处理方面虽然能够在大体上依照相关的税法规定来处理，但是在整个的税务管理以及税务风险内部控制上意识比较淡薄，大局观念得不到很好的把握，在税务问题上不能有充分的重视，处理较为被动，并且在有关的风险识别、风险评估和应对的链条方面没有得到有效的制度建设。具体的问题笔者进行了如下归纳。一方面是在税务的岗位设置方面不健全，该企业及其子公司在专门的税务岗位方面都没有进行人员设置，并且相关负责税务的工作人员也没有安排，这一岗位主要是通过会计岗位的人员进行兼顾，例如报表会计负责申报企业所得税，成本会计负责申报营业税等。另一方面，岗位的轮换比较频繁，交接工作也没有按照相关的要求进行，对于上岗的人员没有进行相关的培训。
1.关于企业的岗位设置。
通过以上对于m企业税务风险内部控制相关问题及其问题原因的分析，笔者根据实际情况进行了深入的思考。通过考察以及对相关资料的解读下，对于企业税务风险内部控制的完善思路进行了如下探究。针对税务岗位没有完善设置的问题，可以对其进行专门岗位的设置，对于有关税种数据的收集、税款计算和申报缴纳等工作进行全面负责。该企业还应该对税收法规安排专人进行收集，并详细的分析其内容及对本企业造成的影响，积极的督促企业子公司进行学习、运用，从而有效的提高管理效益，降低税务风险。税务审核方面工作要加强重视，安排专人进行监督审核，减少税务差错。
在涉税奖惩制度方面要制定一套行之有效、灵活的制度，要能够把精神激励以及物质激励有效结合，从而最大化的促进税务人员的工作积极性。在该企业的子公司税务事项的管理上，要努力探索出一个较为系统的税务风险管理流程，税务的事项要全面的涉及，流程环节要完善。子公司在遇到纳税评估的时候要及时向该企业集团反馈，而该企业集团要能够对于所反馈的问题进行详细的分析，在共性问题方面要加强重视。
本文主要就企业集团税务风险的概念以及特点等相关问题进行了介绍，并对企业税务风险内部控制的现状进行了分析，而后结合实际案例对企业税务风险存在的问题加以阐述。企业税务风险内部控制的相关问题在当前已经愈来愈受到企业管理层的重视。但是从当前这一领域的发展来看，仍面临着很大的挑战，受到其不确定性以及复杂性等方面的影响。我国的企业还应进一步努力，从实际出发，把巩固理论知识，全方面的进行思考，如此才能够把企业税务风险的内部控制体系的建设得以有成效的建立起。
作者：胡晓峰单位：北京万科企业有限公司。
企业内部控制论文
我国企业内部控制体系一般包括风险评估、控制活动、控制环境以及信息与沟通等几方面，这也是目前企业内部控制中相对比较基础的几方面。但是，当前国内没有一致的关于企业内部控制的规范和措施，再加上某些上市企业内部控制意识相对淡薄，就使得企业内部控制管理不当或者导致企业内部控制管理失效，不仅极大地侵害了消费者的权益，而且对市场的稳定运行有消极的影响。
从预算管理在加强企业内部控制中的作用出发，预算管理对企业内部控制的作用主要是保证企业正常经营活动高效、有序开展，更要维护资产的安全、财务报告的准确以及经济信息的可靠。从我国当前预算管理在企业内部控制中的作用表现来看，预算管理对企业内部控制的既定目标还远未实现。主要原因有以下四个方面：一是缺乏统一的企业内部控制信息系统，企业内部信息系统是创建企业内部控制系统的基础，并且优良的企业内部控制系统有利于在预算管理里中提升企业效率，预算管理既是加强企业内部控制信息系统的要素之一，又是企业内部控制建设的重要方面。二是预算管理在企业内部控制中的体系没有形成，预算管理环境是企业内部控制的出发点，包括企业内部管理人员的价值观、个人素质以及做事能力等，但我国大多数企业都没有对此引起足够的重视，致使预算管理在企业内部控制的作用表现不够突出。三是预算管理在企业内部控制中缺乏明确的企业战略指导，如果在没有企业内部战略的条件下对企业进行预算管理只会过多地重视短期利益，忽略企业长远目标，使得企业在短期内的预算与企业长远发展不相符合，无益于企业的长远发展，这样的预算管理更不可能获得预期结果。四是预算管理运用到企业内部控制中时，经不起市场的考验，企业内部控制在预算管理中忽略了进入市场前对市场的预测、调查，导致企业预算同所处的外部环境不能融合，预算理所当然不被市场接纳。而且，预算管理在企业内部控制中对市场没有足够的应变能力，更使得预算管理在企业内部控制中不易实行。
预算管理在企业管理中不仅是一种高效的管理工具，更是一种有力的控制手段。现如今，企业管理的重心之一就是预算管理，预算管理是企业内部进行有效控制的重要措施，它能够有效反映企业内部控制的需求；通过预算管理可以使企业在制定战略目标时更加明确，并根据预算和战略目标引导企业正常、稳定地实施生产活动。
（一）预算管理是企业内部控制的基础预算管理是企业内部控制最基础的反映形式，在企业管理过程中，管理者始终强调创建一个优良的内部控制环境，加强企业宣传管理，重视企业内部道德教育，强化企业经营观念和及时掌握人力资源发展情况，目的是为了让企业员工能恪尽职守、尽职尽责。企业内部控制过程中需要关注的是企业员工能否规范、认真负责地编制和执行企业预算管理。预算管理是企业内部控制过程中信息有效传送的平台，企业信息情报传送是对企业内部控制中有关非财务、财务的信息进行准确判别，再快速、高效地传送到企业内部决策者或相关员工手中。对于普通的信息，基础信息管理平台可以很好地处理，但是对于重要的预算管理信息，需要在专门的平台上进行传送。另外，预算管理是企业内部控制风险评估的重要依据，也是企业内部控制活动的整体构架，企业内部风险评估指的是企业管理者在制定企业目标从开始到完成的过程中，对企业可能遇到的风险进行科学合理的预测以及有效的识别，再制定并实施科学的规避措施。企业在风险评估之后，内部控制活动的整体构架也就显得清晰明了，即企业内部控制活动包括的是企业财务信息控制以及企业营业性控制，这就是预算管理在企业内部控制的整体构架，企业内部控制活动务必要融入到这个整体构架之中，才能行之有效地分析和解决企业在预算管理中存在的问题。
（二）加强企业内部控制依托预算管理企业内部控制一般有企业授权批准控制、企业实物安全控制、企业预算控制、企业组织规划控制以及企业内部审计控制等方面；企业内部控制就是通过这几个方面的有机结合、相互联系以及互相配合，共同形成企业内部控制管理的网络系统，即计划、预算、决策以及控制、激励和评价。由此可见，预算管理和企业内部控制有一定的关联，存在某些共同点，两者相互促进以及相互弥补不足，使得预算管理在企业内部控制中尽可能地发挥其作用。相反，企业内部控制所采取的方法则依托预算管理来实现。首先，预算管理主要是以企业内部利益管理为重点，企业要实施预算管理以便帮助企业实现预期目标，在这种情况下，企业就要通过结合预算管理和企业内部绩效管理系统，再分析对企业绩效有影响的因素，然后创建一套科学合理的企业内部业绩控制管理系统，真正实现对企业内部的利益管理。其次，预算管理可以实现企业内部各项控制管理的有效联系，对企业内部控制管理、考核激励以及规划预测有深远的影响，不仅使企业形成了业务流，而且形成了资金流以及信息流，所以企业内部控制要经过预算管理来达到目标。最后，预算管理要依据企业内部既定的战略目标，企业内部控制过程中要全面分析和了解影响企业战略目标实现的各种诱因，以便在具体的实施过程中科学合理地规划各阶段的具体目标。需要注意的是，企业内部实际控制要依据既定的战略目标，所以，预算管理是加强企业内部控制的有效手段。
（三）预算管理对企业内部控制有指导作用为了实现企业的价值最大化，企业内部应该拥有一套规范的财务管理系统，其中包括管理会计、财务会计等，重要的是以预算管理为企业财务管理的中心，强调企业财务管理在整个企业管理系统中的作用。创建科学合理的企业生产经营战略以及财务战略，并对企业财务管理系统进行调查研究，从而强化对企业的融资管理、投资管理以及收益管理，全方位提升企业的价值；强化企业成本控制以及成本管理、注重绩效管理与激励建立健全企业内部会计核算标准、企业内部审计与内部控制。预算管理为企业整体财务管理系统的中心，对企业内部控制的目标进行指导，相比于以前的企业内部控制模式，如今的企业内部控制模式在淡化会计控制模式的基础上经过改进新增了风险评估和控制环境要素，但仍没有完全脱离会计模式，注重的是对企业财务会计目标的落实以及实现。事实上，企业预算管理的目标是尽可能地要求企业实现管理会计目标和财务会计目标。另外，企业预算管理和内部控制都是企业发展的基础，但总的来说，企业预算管理的作用比企业内部控制的作用显得更有优势，为此在企业预算管理时设立相应的部门机构使预算管理与企业内部控制系统有机联系，提升预算管理的效率，所以要切实加强预算管理对企业内部控制的指导作用。
预算管理对加强企业内部控制有着非常重要的作用，企业的战略目标可以通过预算管理进行开展，即预算管理能明确企业内部各部门的责任，强调企业内部之间的部门协作、沟通，使得企业可以聚集有限的资源全力去完成既定的战略目标。这就要求企业内部控制中要合理地进行预算，然后在企业内部进行评估，最后做出决定，全力实现企业的战略目标。
（一）合理的预算能够减小非经营性风险科学、合理地对企业进行预算管理，不仅使企业内部控制中的曰常工作更加具有规范性、计划性，而且能有效地避免企业由于盲目、随意投资从而造成非经营性损失，更有效减小了企业的内部控制风险。在企业的实际经营活动中，编制以及执行预算管理的过程实质上就是让企业保持动态平衡的过程，即企业在经济环境、经营环境以及企业资源和企业战略目标之间维持动态平衡。企业运用科学合理的预算管理方法，使得企业在生产经营的管理过程中有许多方面可以对其进行量化处理，有利于预算管理在企业内部对各个部门的业绩进行量化考核，更有利于对企业内部员工的控制、激励。
（二）预算管理能为企业内部评估提供依据预算管理在企业内部控制中是一项非常系统的工程，在预算管理过程中企业全体员工都要参与其中。预算管理中，企业可以依据内部控制的实际情形同企业既定的预算进行合理的对比，并且对两者之间产生的差异性进行科学的分析，然后找到高效、合理的解决方法。而对企业内部控制评估目的是为了保证内部控制能有效合理地运行；同时，对内部控制评估还应实施检查或者监督。显而易见，预算管理的指标高低能够对企业内部控制评估提供科学、合理的参考数据。相反，假如企业内部控制中没有科学、合理的预算管理，就会导致企业在内部控制评估中对出现的管理责任不容易进行有效的认定。
（三）预算管理为企业内部提供人员基础企业内部控制过程渗透于企业正常生产经营的各个环节当中，并且预算管理掌握着企业的整体管理控制、财务控制；与此同时，预算管理也对企业内部控制目标的实现与否有着必然的联系。在企业的正常生产经营活动中，企业稳定、有序的生产运转完全是依附于广大员工来实现的，所以员工的职业素质在一定程度上对企业内部控制目标的实现起着决定性的作用。值得一提的是，企业内部评价对员工在编制、执行预算管理的过程和行为进行严格的审核；为了保障企业的正常生产经营，企业的相关管理者就务必对企业员工的素质进行专业的教育和培训，尽最大努力使员工做到尽职尽责。通过不断对员工进行培训教育，加之对企业内部控制的合理管理，使越来越多的员工都能以企业的利益为中心，尽可能多的为企业招揽优秀的员工。
当前企业要积极控制并且整合有限的资源，采取的首要措施就是要建立健全企业内部控制预算管理制度，除此之外还应该积极转变观念，合理控制经营活动，使得预算管理与企业有限的资源有机结合以防预算管理脱离企业的实际情况，保证企业内部控制中预算管理高效运行。
（一）建立健全企业内部预算管理机制企业内部控制要推行预算管理，务必要建立科学、合理以及有效的企业内部预算管理组织部门，加强企业内部控制，使得预算管理有效进行。企业内部控制预算管理不仅要在编制阶段要求企业内部各个部门和各个单位的相互配合以及共同参与，而且要在预算管理的实施控制阶段坚持这一原则。这就需要建立互相关联的多层次企业内部控制预算管理组织部门，更要指明每个部门应该承担的任务以及应有的职责。科学、合理的企业内部控制预算管理组织部门一般应该包括企业预算管理办公室、企业预算管理委员会以及企业内部分级管理科室等；而多层次的企业内部控制预算管理组织体系一般包括企业预算管理工作组、企业股东大会以及企业董事会，这三者都有各自的职责，一起完成企业内部控制预算管理工作。在企业内部预算管理机构中，企业预算管理工作组是对企业内部日常事务进行有效的管理以及执行企业内部组织管理者下达的命令和任务，企业股东大会是企业内部控制预算管理的审批机构，而企业董事会对企业内部控制的预算管理做出最终的决策，并且要实时依据企业的发展需要对企业的预算方案进行核查批准。另外，还应建立高效的企业内部控制预算管理流程，就必须优化企业内部控制预算管理；根据企业内部控制与预算管理流程对预算管理的因素进行合理的归纳设计，以便为每一个流程制定控制标准或者是评价标准，进而强化企业内部控制。一般来说，每一个流程都含有若干的作业，每一个作业中还包括另外的几个任务。在依据企业内部控制业务流程进行设计过程中，还应该有效地联系企业内部控制预算管理子系统，使得每一个流程的任务准确地对应到子系统上，让企业内部控制预算管理业务流程设计以及相关组织设计很好地融合。
（二）积极转变观念，提升对预算管理作用的认识企业预算管理质量的高低直接影响企业内部各个部门日常工作能否正常、有序地顺利开展，或者是能否顺利地完成上级安排的任务。鉴于此，企业的生产经营管理者务必要紧跟时代的步伐。积极转变旧有的以及传统的观念，以便能够清楚地认识到预算管理在企业内部控制中所体现的作用。在企业内部控制中，对预算管理中的战略实施既要注重企业的内部控制环境，又要积极从各方面了解企业竞争对手的能力以及满足客户对企业的要求。这就使得企业内部控制在编制、执行预算管理的过程中将传统意义上的静态管理转变成为新型的动态管理，并且要及时地对企业预算管理的编制进行适当的补充或者改进，以便顺应繁杂多变的外部企业环境。更重要的是企业预算管理要有一定的科学性、合理性以及开放性，这样才能使企业的生产经营环境与企业面临的现实环境之间的差距进一步减小，强化预算管理在企业内部控制中的有效性，提升预算管理对加强企业内部控制的作用，从而切实加强企业内部控制。
（三）合理控制经营活动以便提高经济效益为了强化预算管理在企业内部控制中的作用，就要合理地控制企业的经营活动。首先，企业内部控制过程中要建立成本控制体系，积极有效地实行成本管理责任制。对企业成本进行控制依据的是企业预算管理中规定的成本目标，即在企业的曰常经营活动中对员工的劳动耗费进行及时调整并且采取有效的约束，出现偏差及时改正，使预算管理规定的成本目标得以顺利实现，有利于企业成本不断降低。其次，是对企业内部原材料的采购价格进行预算管理，企业对原材料的采购价格的高低直接影响采购成本的多少，企业内部控制中预算管理对原材料的采购价格会或多或少地出现一定的偏差，关键因素是企业内部采购人员对市场信息掌握不到位或者是与供应商提供的信息不对称所导致的。企业可以实行较为公开化的采购方案，例如采取招标采购，目的是利用大量的不同供应商之间的竞争来获得价格利益。最后，是对企业原材料消耗的管理与预算。在企业的生产活动中，生产产品是最主要的活动，而原材料在产品成本中占的份量很大，这就需要企业内部控制进行合理的预算，制定各项原材料的消耗量，然后限定原材料的供应，尽可能地降低对原材料的消耗，在提高企业环境效益的同时提高经济效益。
综上所述，预算管理是一种高效的控制管理方式，对于解决企业内部控制问题发挥着至关重要的作用。预算管理和企业内部控制之间互相促进、协同发展以及相辅相成，企业通过预算管理将战略目标转换成更适合企业发展的预算目标，借此引导企业的各项生产经营活动；同时，预算管理在强化企业内部控制中还需要有一定的措施来积极更新观念。对预算目标在经营活动中所取得的业绩进行科学合理的考核，在一定程度上反映了企业内部控制的最基本要求。建立健全企业内部控制体系，使预算管理在加强企业内部控制中真正发挥重要作用。
企业内部控制论文
内部控制是为保证国家出台的各项政策法规能够在企业内部得以落实实施，并保护各类财物的完整性和安全性以及确保会计信息的真实性、可靠性，而制定的一系列制度；会计监督具体是指企业内部的行为主体，按照国家有关法规、财经政策、部门规章的规定要求，对企业各项经济活动的执行情况以及会计资料的真实性进行的客观公正的经济监督。
企业内部控制与会计监督存在着密切的关系，具体表现在以下层面：其一，内部控制为会计监督实施营造良好的内部环境。企业内部控制可规范各部门有序运作，明确各部门的职责权限，杜绝企业领导层对会计监督工作的过度干预，从而有助于保证会计监督部门工作的独立性，提高会计监督工作成效。其二，会计监督是内部控制体系的重要组成部分。会计监督主要对会计报表真实性、收付款管理、财务报销、会计基础工作规范性等方面进行监督审查，这也是企业内部控制体系中内部监督的重要内容，是企业实施内部控制各项措施的事后控制。
（一）完善企业治理结构。
在完善企业治理结构的过程中，可采取如下措施：其一，对董事会的职能加以完善，突出董事会在企业内控框架体系中的监督地位，在此基础上，应对董事制度加以健全，充分发挥出独立董事的制衡作用，确保企业决策的科学性和透明性。其二，应建立起一套与企业治理结构相适应的外部监督机制，并充分发挥出监事会的职能作用，为内部控制的开展创造出一个良好的环境。通过对企业治理结构的逐步完善，可以给企业会计监督的执行提供科学、民主的机构支持，有助于确保会计监督工作的有序开展。
（二）明确各部门职责。
企业可按照各类不同的经济业务，设置相应的部门，各部门之间可以进行相互监督与制衡。同时，要做好企业横向与纵向信息的有效沟通，借此来及时发现企业经营中存在的各种问题，从而进一步完善内控环境，在此基础上，构建一套科学合理的权责分配体系，遵循不相容职务相分离的原则，所有员工均应当对本岗位的权责予以明确，并对有关的内控规定加以了解，而企业则应利用监督机制，对员工职责和权利的履行情况进行监督。此外，应对会计事项相关人员的责权进行明确，借此来加强内部牵制。记账人员应当与会计事项的审批、经办以及财务保管人员相互分离，形成互相制约的局面，减少或杜绝舞弊问题的发生。
企业可从以下几个方面着手建立健全内部会计监督机制：其一，应对会计凭证进行严格审核，在对原始凭证进行审核时，应当将审核的重点放在凭证的合法性上，看其是否与国家有关的政策、法规、制度等规定要求相符，是否存在各种违纪行为，对于不真实、不完整以及存在错误的原始凭证应当不予受理。对记账凭证审核的重点可放在其是否附有原始凭证上，并查看所填写的会计分录是否正确。其二，应当加大对财务收支的监督力度，借此来堵塞漏洞，避免违法、违纪行为的发生，在对财务收支进行审核监督的过程中，一经发现违反规定的收支，应当及时退回，并要求补充和更正。其三，做好财产清查工作，确保各类财物的安全性和完整性。企业可推行财产清查制度，对所有财产及物资进行定期与不定期相結合的抽查，确保会计信息的真实性和可靠性。其四，企业应建立定期岗位轮换制度。如会计岗位中的出纳、核算等人员应当定期进行换岗。
为使内部审计的职能作用得以充分发挥，企业应当建立健全内部审计机构，并通过如下措施确保内审工作的顺利开展。其一，企业管理层应当对内审机构予以足够的重视，保障内审部门的人员和经费充足到位。其二，要赋予内审机构足够的独立性，其可直接向内审委员会报告工作。其三，内审机构应当能够为企业的管理决策提供建议和意见。该机构的设立，不仅有助于发现企业经营管理过程中存在的各种问题，而且还是实行会计内部监督的关键，可以有效防止企业资产流失。
总而言之，加强内部控制与会计监督是企业提高经营管理效率的必然要求，也是促进企业适应市场竞争环境，提升企业核心竞争力的有效措施。在企业经营管理实践中，应当进一步完善内部控制体系，将会计监督作为内部控制和会计管理的重要工作，彻底杜绝违法乱纪的行为发生，保障企业长期经营目标的实现。
企业内部控制论文
点。但是内部控制的有效性通常取决于执行人，因此企业的员工的能力与诚信方面是控制环境中不可缺少的因素。在新的互联网环境下，更要适合当前形势，制定和实施有利于企业可持续发展的人力资源政策。
在信息技术环境下，管理层更要着眼于识别和评估其面临的风险：
(一)风险对企业的生存和竞争能力产生重要的影响。企业要迅速地识别风险，确定可以承受的风险水平。在互联网产品纷繁多样的今天，识别风险往往比以往变得更加困难。面临海量信息之间，更要提高自己的信息过滤和风险识别能力。如，很多企业当前都会运用阿里巴巴，或者京东商场等互联网平台进行交易;运用支付宝，微信支付等互联网支付工具进行结算。这些新的互联网工具都是现代的企业必须面对并且无法回避的。企业就应当识别这些互联网产品的风险，以及采取措施来管理这些风险。
(二)加强对企业的经营业务扩张的风险评估。快速的业务扩张可能会是内部控制难以应对，从而加强内部控制失效的可能性;海外扩张或者收购会带来新的并且往往是特别风险。如：巨人集团的盲目的业务扩张，很大程度上就是企业在风险评估上的失败，使得巨人集团的内部控制难以应对，最终导致了整个集团的破产。
在互联网环境下，企业应该重视包括移动互联和社交媒体在内的信息传播和沟通方式。公开的沟通渠道有助于确保例外情况得到报告和处理。沟通除了采取传统的政策手册，备忘录，电子邮件等方式，更可以运用微信，微博等即时聊天工具。比如现在很多企业建立了自己的公众微博和微信订阅号，与外部或者内部的利益相关者进行信息的即时互动，企业面临的市场波动风险点，也常常可以通过微博或微信的转载或者转发为员工和公众所知。如小米公司，巧妙运用互联网与客户进行沟通，在小米品牌建设的整个过程，让客户通过互联网参与进来，即“兜售参与感”，精准地找到目标消费者的需求。小米运用互联网的思维方式，创造了手机销售量的神话，创造了极佳的业绩。
沟通更应该重视客户的反馈。在互联网环境下，万物的直接实时链接使得信息反馈与用户参与的成本维持到最低。如消费者在天猫商城选择企业的产品时，一般都会查询其他用户使用该产品的评价，借此来帮助自己做决策。这种方式更能倒逼企业的服务能力，淘汰不良商家。这样，任何企业都必须借助互联网来倾听消费者的声音，与客户有效沟通。
控制活动是指有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序，包括与授权，业绩评价，信息处理，实务控制和职责分离等相关的活动。主要的控制类型包括：预防型控制，检查型控制，手工控制和自动控制。
在大数据时代，大数据最本质的应用就是预测，它能更要突出预防型控制和自动控制的作用。从海量的数据中分析出一定的特性，从而预测未来可能发生什么。预先制止潜在问题或损失发生的活动的预防性控制和设定在软硬件中自动化控制手段的系统型控制显得更为重要。互联网大数据的运用，也使预防性控制变得更加可能。如互联网巨头谷歌公司的工程师在美国的甲型h1n1流感在美国爆发的几周前，运用大数据成功预测了冬季流感的传播。谷歌通过对人们的网上搜索记录，把5000万条美国人最频繁检索的词条与美国疾控中心的流感传播数据进行对比。他们建立了一种唯一关注特定检索词条的使用频率与流感在空间和时间的传播之间的联系，处理了约4.5亿个不同数学模型。所以，当20xx年甲型h1n1流感爆发时，与习惯性滞后的官方数据相比，谷歌成为了一个更有效，更及时的指示标。
在企业业绩评价方面，互联网思维方法更让传统的考核方式，可以让传统的kpi模式发生颠覆。如阿芙精油化妆品公司运用亦工作亦游戏的业绩考核方式。有些没完成指标的小组成员每人要吃一瓶海南最辣的小尖椒，或者臭豆腐配榴莲。虽然这些惩罚看似娱乐化，但是每一个员工却感到很开心，这无限激发了团队的创造力。阿芙精油虽然没有很明确的kpi，但确实一个具有互联网思维公司应当有的做法：通过营造员工喜欢的氛围，让员工有参与感，有效地进行了企业的内部控制。
监督是由适当的人员，在适当及时的基础上，评估控制的设计和运行的情况的过程。对控制的监督是指被审计单位评价内部控制在一段时间内运行有效性的控制。持续的监督活动应当被贯穿在企业日常重复的活动中，包括常规的管理和监督工作。因为用于监督活动的很多信息都是由被企业自己的信息系统产生的，这些信息很可能会存在错报，从而导致管理层从监督活动中得出错误的结论。对于发现的缺陷，就应该设置上报和追踪改正机制。
互联网迅速发展的今天，更需要企业加强自身的内部控制的设计和维护。不管技术怎么更新发展，内部控制始终是必须要加以强调的。很多企业的并购失败就是应为内控的混乱，很多上市项目的夭折也是因为内部控制的不到位。我国的企业更应该把握互联网的发展契机，运用互联网思维，加强和完善企业的内部控制才能更好地做大做强。
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企业内部控制论文【】
1、内部审计的监督作用。内部审计的作用，是随着内部审计目标的变化而变化的，它的基本作用首先是经济监督。内部审计监督是对单位经济监督的第一个窗口，通过审计监督来规范单位的经营行为，使经济整体运行协调一致，从而自我约束。具体来说，要对财务收支进行监督；要对单位的重点部门进行监督；要对单位的内部管理制度的执行情况进行监督。通过对所发现问题的揭示，促使各部门规范管理，堵塞漏洞，为单位实现经营目标服务。
2、内部审计的评价鉴证作用。评价是内部审计的基本职能和作用之一，实质是对审计检查中发现的问题进行评议。鉴证是对单位经济活动的鉴别和证明，针对所取得的成绩和存在的问题，提出有建设性和针对性的意见和改进建议。通过开展绩效审计、经营目标审计、内控制度审计，对单位内控制度执行情况进行及时掌握及评价，协助管理者更有效地进行经营管理活动。
1、内部审计机构设置不完善，独立性不强。内部审计的地位和职能定位不够清晰，作用难以发挥。独立性原则是内部审计工作的一项根本指导性原则，内部审计机构和人员只有在组织上、行为上都是独立的，职能才能得以充分发挥。一些单位对内部审计认识不足，将内审机构合并到纪检、监察或财会部门，或者由会计人员兼任，使得内部审计的独立性和公正性无法得到保证。
2、内部审计程序不规范，技术手段滞后，难以适应工作需要。许多单位的内部审计工作仍局限于单纯的财务收支或收费价格等方面的审计，没有或很少开展对经济责任制和内控制度的评价。少数审计人员缺乏风险意识，不能严格履行相应的审计程序，导致相关审计准则的运用流于形式或没有得到正确运用，使得很多部门内审工作不能为单位管理者提供决策参考，不利于两个效益的提高。
3、单位内审人员专业素质普遍较低，制约了审计工作的开展。现代内部审计工作要向事前、事中转移，要求内审人员具有综合性管理知识，但实际工作中，搞内部审计工作的审计科班出身的人少，有的人员是从其他部门调来的，有的只掌握某一方面的知识，甚至对审计业务一窍不通，缺乏必要的审计专业知识和审计技巧，而且对单位经营管理工作缺乏了解，难以发现深层次的问题。
1、严格执行审计程序。严把审计取证关，审计人员所取得的证据必须客观、真实、充分、有力、合规；严把审计复核关，通过实行审计复核，强化审计人员的服务意识，增强审计人员的责任感和使命感，确保审计质量，从而降低审计风险。
2、不断改进工作方法，提高内部审计工作质量。一是事前审计与事中、事后审计相结合，内审的作用应不仅限于事后监督，更多的应是事前预防与事中控制。随着单位管理水平的提高，它将对单位进行全过程、全方位的监督和评价，以便及时发现各个环节存在的问题，把单位风险降到最低，把问题解决在萌芽状态或初始阶段。二是微观审计与在宏观方面发挥作用相结合，既从宏观调控和宏观管理的要求出发安排审计项目，又在审计若干具体项目后，综合加以分析，找出共同性或倾向性的问题及其产生的原因，有针对性地提出解决的意见和建议，为领导决策提供依据，为规范单位财务收支行为提出建议。三是对审计发现的问题坚持治标与治本相结合，对审计发现的问题既要进行恰当处理，又要深入分析产生的原因，从帮助建立健全各项规章制度和内部控制制度、加强管理工作等方面从根本上加以解决，使之不再有重复发生的可能。
3、建立健全内部审计制度考核机制和激励机制。为了保证单位内部审计制度能有效地发挥作用，并使之不断地得到完善，必须定期对内部审计制度的执行情况进行检查与考核，评价单位管理内控制度的健全性和有效性，看内部审计制度是否得到有效遵循，执行中有何成绩，出现了什么问题，为什么某项内部审计制度不能执行或不能完全执行，估计可能产生或已经造成什么后果。开展对专项业务活动的审计，评价各部门对单位决策和规章制度的执行情况以及是否达到预定目标，对于违规违章的，坚决给予行政处分和经济处罚，只有做到压力与动力相结合，才能最终达到内部审计的目的。
4、加强内部审计队伍的建设，提升审计工作水平。要将那些懂业务、知识面广、能力强的人选拔进来，提高内审人员的整体素质，在对内部审计人员的业绩评价上，严格考核制度。内部审计人员不仅要具有良好的职业道德修养和敬业精神，而且还要具备较高的工作技能和审计理论水平。单位应对内审工作提出更高的要求，增强内审人员的使命感、责任感。同时，还要加强内审人员的后续教育，内审人员也应注意更新知识，通过自学、培训、继续教育等方法不断拓宽知识面，改善自己的知识结构，掌握多种技能，不断适应经济环境的变化，促进单位又好又快发展。
网络安全风险评估与控制论文
中国在加入wto之后，国内企业面临的是前所未有的机遇与挑战。
今天中国企业界，科技进步、信息爆炸以及全球化为企业带来了种种便利和商机，但同时也迎来了国外强劲的竞争对手。
为企业的营销活动带来了很多风险。
营销风险管理逐步成为营销学者们研究的一个热点。
由于企业市场营销活动的环境具有复杂多变的特点，如何进行有效的营销决策及风险预防，对企业更好更快的发展起着至关重要的作用。
1国内外风险研究现状。
1.1国外。
关于风险管理，有的学者是这样定义的，风险管理是一种通过对风险的识别衡量和控制，以最少的成本将风险导致的各种不利后果减少到最低限度的科学方法。
风险管理既是一门艺术也是一门科学，它提供系统的识别和衡量企业所面临的损失风险的知识，以及对付这些风险的方法。
通过查找国外文献，可将国外风险管理研究大致分为三个阶段：第一阶段，1930年至1970年代前，以客观实体派为主;第二阶段，1970年后至1990年前，现代企业风险管理的形成转折点;第三阶段：1990年代至今，财务性风险管理又迈向新的里程。
1.2国内。
我国大陆对企业风险管理的研究始于20世纪80年代。
1980年代中期，旅美华人着名学者段开龄博士应我国教育部邀请，正式将风险管理知识引进中国内地。
武汉大学与上海财经大学率先开授风险管理课程。
自此，中国内地的风险管理发展开始萌芽并发展起来[1]。
而在专着上，国外的专着始于80年代初，国内的专着见于90年代初，之后才大量出现。
这些专着研究和介绍风险管理的基本概念、原理和方法，有的将风险管理与风险投资、保险、银行管理、项目管理、外贸管理、企业经营管理等结合起来进行研究和讨论。
2我国市场营销存在哪些风险。
2.1外部环境复杂多变。
企业营销活动离不开它的外界环境，企业营销环境的变化会给公司的营销活动带来不同程度的影响，有时这种影响会造成企业的营销危机。
由于营销宏观环境和微观环境都相当复杂，且处于一种动态变化之中，因而这些复杂环境的不规则变动就必然存在许多不确定性，会给营销活动带来风险。
如面对技术创新加快的环境，一些企业产品不能及时更新换代，遭受被市场淘汰的风险。
海洋中的狂风巨浪制造了无数悲剧，使今天的人们仍然记忆犹新。
自然灾害不但会毁坏人们的居所，对于企业来说，更是毁坏生产资料和产品的最大威胁。
洪水、地震等会瞬间摧毁整个企业。
另外，企业的营销活动离不开的政治、经济环境，国内政局、国家间的外交与贸易、国家的宏观经济政策等因素一旦发生变化，也必然会给企业带来深远的影响，从而带来企业营销活动的风险。
[2]而中国加入wto之后，相关行业不再受到国家相关政策的保护及支持，自由经济区域和新出台的政策等都为国外公司进入中国市场创造了新的机会，这些都会导致营销风险的发生。
国内市场国际化，国际市场国内化的趋势更加明显，企业竞争的激烈程度趋强，这些都加剧了营销风险出现的频率。
面临着经济的信息化、网络化、知识化浪潮，面临着从法律到经济体制、到政府职能、到企业体制，到企业规模、品牌规模、对wto的.不熟悉不适应。
而发达国家的企业应付以上局势的时间、经验、能力、手段比我们强得多。
这无疑给我国广大企业增加了巨大压力，使我国企业的风险急增。
2.2需求变化迅速。
市场需求是企业经营的出发点和归宿。
时代的发展、大众知识水平的提高和激烈的竞争带给市场越来越多的产品，消费者价值观念也随之发生了显着变化。
随着人们生活水平的不断提高，消费者对产品的性能和质量以及对销售服务的要求都越来越高，并且随着市场环境的变化，出现了较大差异和随机性，个性化消费逐步兴起，这必然影响到了企业的营销活动，相应的营销风险也呈现增大趋势。
为了适应和满足消费者的需求，企业必须使用所能够想到的各种营销手段和策略达到自身的目标。
在此过程中，企业作为盈利性组织必然面临各种各样的营销风险。
2.3营销人员自身问题。
营销人员由于自身素质、责任心等原因，在工作质量上出现问题，会给企业带来风险和损失。
营销人员主观上的疏忽与过失，也会增加营销风险事故发生的机会或扩大损失程度，例如优秀即营销人员的责任心和工作质量问题所带来的风险和损失。
如某一知名企业的部分销售人员在成功地开发一目标市场后，与企业讨价还价，并威胁说，如不答应其条件，就把客户拉到该企业的竞争对手那里去，该企业为了浅谈市场营销风险管理。
由于市场营销环境的复杂多变与参与营销活动的行为者不确定因素造成市场营销活动负面影响，降低了企业的市场利润，因此，将市场营销风险管理方法引入市场的营销活动中，有着非常积极的作用。
3.1做好营销预警管理。
建立预警指标体系，使信息定量化、条理化和可操作化。
不同类型的企业，预警系统的指标体系有所差异，但最重要的是选择敏感指标和主要指标，以便预警指标体系能真正反映企业所面临风险的实际情况。
预警指标体系可以分成两类：一是潜在指标，它主要用于对潜在因素的定量化或对征兆信息的定量化;二是显现指标，它主要用于显现因素的定量化或对现状信息的定量化。
预警准则的设置要把握尺度，如果准则设计过松，则会使得有危险而未能发生警报即造成漏警，从而削弱了预警的作用。
如果准则设置过严则会导致不该发警报时却发出警报导致误警，使企业虚惊一场。
3.2更新观念，加强营销人员自身能力。
对营销人员在哪些情况下需要主动承担一部分风险损失，规避一些风险损失，哪些风险是营销人员必须承受的，哪些是可以且应当规避的，不能规避是处于成本的考虑还是战略、策略的考虑等等，应当做出正确决策和安排，否则承受或规避不当就会引发新的风险损失，实际所承担的损失就会比预计的要大得多，即会由一种风险导致出新风险，由小风险引出大风险。
要树立“服务营销”思想与“客企关系营销”理念，将成本消耗与市场风险融合在市场与消费者的有机结合之中[3]。
同时，要提高素质。
高素质的人可以正确理解与把握成本与风险的关系，有效消除不利因素而正确决策。
还要加大教育和监督力度，有效控制日常成本甚至因此而引发的诉讼成本与风险。
3.3增强信用，得到更大的利益。
加强合同管理。
合同是缔约当事人之间为实现一定的经济目的，以法律形式确定双方各自权利和义务关系的一种协议、契约。
合同是商品经济发展的产物，作为商品交换的法律形式，是当前销售活动不可缺少的重要工具，也是营销风险出现的“高发区”;重客户信用调查。
客户是企业交易的对象，也是企业赖以生存发展的基础，客户管理在现代营销中的地位和作用日益重要;货款回收风险防范。
销售的结束以货款回收为标志，回收决定着利润，企业销售商品必须按合同付款方式及时结算和回收货款，以使销售工作能够及时、安全、顺利地进行，保证销售利润的实现。
结束语。
市场营销风险是不确定性事件发生、表现和影响于市场参与主体的营销活动和结果的特殊形态。
中国已加入wto，面对未来的大趋势，，我国必将努力、迅速地溶入世界经济一体化的潮流。
面对西方过节企业的强势，我们要做好准备和风险应对的对策。
尽管我们的市场营销的能力还落后的多，但我们的财力、规模、人才资源更不可同日而语。
在我们前面的风险乃至危机非常严峻。
论文2：浅议营销理念及市场营销模式创新。
企业内部控制论文
摘要：企业单位财务管理内部控制是指为了确保财产完整与安全，确保法律法规得以贯彻落实。本文首先分析了企业财务管理中贯穿内部控制的必要性，其次，深入探讨了企业财务管理内部控制措施，具有一定的参考价值。
1.前言。
企业的快速发展，离不开运行良好的财务管理工作，而财务管理工作中的核心内容是内部控制，内部控制直接关系到企业能否良性发展。本文就企业财务管理内部控制的方法进行探讨。
内部控制包括了五要素，分别是内部监督、信息与沟通、内部环境、控制活动、风险评估。
2.1信息沟通的必要性。
由于各大企业普遍采用预算会计制度，因此，企业财务部门日益重视对外信息沟通问题，例如：上级单位检查、经费计划审批、专项工程款审批、资产购置审批等，同时，也对对内信息沟通问题较为重视，若信息沟通不顺利，那么说明内部控制活动存在着较多不合理之处。
2.2财务风险防范的必要性。
内部控制要求企业财务人员都要有较强的财务风险防范意识，这样才能够有效确保企业的财务管理工作朝着安全、有序、可持续性的方向发展。若没有财务风险防范意识，那么必然会增大企业的财务管理的成本，既不利于财务管理工作开展，也会对广大财务人员的工作热情、积极性予以严重打击。
2.3内部环境的必要性。
企业财务管理的基本条件是财务内部控制环境，财务内部控制环境包括了财务管理制度、团队的凝聚力、工作人员的素质、领导的工作作风等。广大员工的工作成果、工作效率、工作态度会对财务内部控制环境造成直接影响。
2.4控制活动的必要性。
内部控制会受到财会人员主观因素的影响，因此，具体的控制活动在财务内部控制中是一个非常重要的因素。要基于不相容职务分离原则，抓好关键流程和重要控制点，强化责任意识、担当意识，形成“事事有着落，件件有落实”的工作氛围，保证资金安全，防范和化解资金风险。
2.5内部监督的必要性。
内部监督对于企业的财务管理内部控制工作极为重要，能够让内部控制的有效性得到进一步的加强，但是值得注意的是，内部监督应该落实到财务管理的全过程中。
3.1高度重视内部财务控制体系和会计信息工作。
建立科学、规范的内部财务控制体系是保证企业健康、有序运行的重要手段。为了能够对企业内部资金使用审核审批制度进行更好地完善，企业应该制定完善内部审计、拨款报账审批、预算资金使用等规章制度。
同时，会计信息披露是会计工作的重点，很多企业领导之所以不重视会计信息或者不充分利用会计信息，主要原因还是在于会计信息披露程度不够、质量不高，甚至还很难给企业领导提供有用、简明、适时的会计信息。针对这种现象，应该从以下三点入手：第一，要深入开展“呼唤会计诚信”活动，大力倡导“不作假账”、“诚信为本”、“坚持准则”、“操守为重”。第二，要对广大财会人员加强会计职业道德建设，争做负责任的部门、负责任的人。第三，要坚持“强化服务”、“参与管理”、“爱岗敬业”、“客观公正”、“诚实守信”、“提高技能”、“坚持原则”、“廉洁自律”，要有效地利用会计信息，努力营造出良好的会计氛围。
3.2强化财会人员的职业道德教育。
企业应该高度重视财会人员的职业道德教育，一方面组织财会人员开展“道德讲堂”活动，到警示教育基地参观，观看警示教育片，以剖析反面敲响警钟；另一方面采取“请进来”的方式邀请专家以及上级单位领导对财会人员进行法律知识的讲解，进一步筑牢思想防线，提高财会人员拒腐防变能力。此外，坚持严格按照内部控制程序进行，制定了内部控制公开承诺制度和分级负责制，建立了重大建设项目实施方案集体审定制度，有效地对项目实施全程监督管理，进而更好地加强企业财务管理。
3.3注重内控管理机制的推广和运用。
如何实现内控管理机制的科学化管理，实现内控机制对全局工作的“制约、监督、规范”化管理是摆在企业眼前的一项难题。为了能够更好地执行内部控制制度，应该将企业内部业务会审、财务会审及重大决策会审全部纳入内控系统进行管理，未经内控审核的事项一律不予通过；同时，将已完善的制度汇编成《内控制度手册》，运用内部信息网络平台、门户网站、内网系统向全体员工推广，还不断加强对企业广大干部职工的教育培养，使全企业上下充分认识内控工作的重要意义，自觉学习、遵守和落实各项制度。
4.结语。
通过行之有效的内部控制，有利于更好地提高企业财务管理，明显增强财会人员的综合素质，确保企业实现可持续性发展。
参考文献：
企业内部控制论文【】
摘要：内部控制贯穿于企业经营管理活动的各个方面，只要企业存在经济活动和经营管理，就需要建立健全企业的内部控制制度，加强企业内部控制。建立和完善内部控制制度是控制舞弊环境的有效措施，同时，也可以及时防止企业经营管理上存在的各种漏洞，促进企业的资源合理配置，提高劳动生产率，使企业的经营健康地向前发展。
内部控制是组织经营管理者为了维护财产物资的安全完整，保证会计信息的真实、可靠，保证经营管理活动的经济性、效率性和效果以及各项法律和规范的遵守，而对经营管理活动进行调整、检查和制约所形成的内部机制，是组织为实现管理目标而形成的自律系统。内部控制贯穿于企业经营管理活动的各个方面，只要企业存在经济活动和经营管理，就需要建立健全企业的内部控制制度，加强企业内部控制。本文将对有关内部控制的几个问题作如下探讨。
1、控制环境。控制环境是指对建立或实施某项政策产生影响的各种要素，主要反映单位管理者及其他人员对控制的态度、认识和行动。表现为管理者经营思想和经营作风，单位组织机构、管理者的职能对这些职能的制约、确定权责的方法以及管理者监控的方法，人事方针实施举措与影响本企业业务的各种外部关系。
2、会计系统。会计系统是指企业单位为汇总、分析、分类、记录、报告业务活动并保持相关资产与负债的受托责任而建立的方法与程序。
3、控制程序。控制程序是指管理者制定的方针，用以保证达到特定目的的行动步骤，主要包括经济业务和经济活动的批准权，明确有关人员职责分工，有效防止舞弊的发生，即凭证账单设置、使用应保证业务活动的正确记载、财产及记录的接触、使用有保护措施，对记载的业务及计价值复核等。
1、统驭作用。内部控制涉及到企业中所有机构和所有活动及具体环节，由点到线、由线到面，逐级结合、统驭整体。一个企业虽有不同部分，但要达到经营目标，必须全面配合，发挥整体的作用。内部控制正是利用会计、统计、业务部门、审计等各部门的制度规划以及有关报告等作为基本工具，以实现综合与控制的双重目的，所以说，内部控制具有统驭整体的作用。
2、制约与激励的作用。内部控制是对各种业务的执行是否符合企业利益及既定的规范标准准予的监督评价。适当的控制使企业各项经营按部就班，以期获得预期的效果。由此可见，内部控制对管理活动能发挥制约作用；严密的监督与考核，能真实反映工作绩效，稳定员工的工作情绪，激发员工工作热情及潜能，提高工作效率。由此可见，内部控制也能发挥激励作用。
3、促进作用。无论是管理还是控制，执行者在运用内部控制手段时更重视制度设计、控制原则应用、了解业务部门的实际工作动态，从而及时发挥控制的影响力，促进管理目标、如实达成。因此说，内部控制有促进作用。
内部控制就其控制的范围和目的的不同，可分为会计控制和管理控制。会计控制是指与保护财产物资的安全性、会计信息的真实性和完整性以及财务活动合法性有关的控制；管理会计是指保证经营方针、决策的贯彻执行，促进经营活动的经济性、效率性、效果性以及经营目标的实现而实施的有关控制。会计控制与管理控制作为内部控制的两个方面，二者是相容相通、相辅相成的，不仅整体目标是一致的，而且一些控制措施及方法也是相同的。在建立内部控制制度时，一般主要以内部会计控制为主体，辅之以管理控制，最终实现整个企业内部管理的控制。其主要控制内容和方法有：
1、授权控制。指企业经济活动发生前内部部门及各级职员必须经过授权和批准，否则，就不允许接触这些经济业务，以防止滥用职权，保证既定管理方针的执行。授权批准控制包括一般授权与特定授权两种形式，这是种事前控制。
2岗位责任控制。就是单位经营管理者在合理设置机构的基础上，按程序定位和内部牵制原则，将各职能部门业务细划为若干工作岗位，按岗位赋予其权利和职责，由此建立一套自我制约和自动检查的岗位工作关系。企业不相容的职务必须进行分工负责，不能由一个人同时兼任。
3、业务记录控制。指每项经济业务发生后必须按一定程序和方法进行会计记录，确保对企业内部和外部提供可靠的会计信息。会计记录是整个会计控制的核心，包括会计凭证制度、完整的账簿制度、财产清查制度，合理的会计政策和程序，会计档案的保管制度及建立对会计资料定期进行内部审计的办法和程序。
4、财产安全控制。是指企业为了确保企业财产物资的安全和完整所采取的控制措施。即对企业的现金、银行存款的收支活动，固定资产存货等财产物资购进、领用及库存情况必须进行详细的记录和反映，防止企业财产的损失和浪费，保证财产和物资的安全。
5、内部财务控制。是指企业的财务资源及其利用状态所进行的控制。在企业的经济活动中，以计划或预算为依据，利用相关的财务信息，对资金的收入、支出、占用、耗费进行审核，发现实际与目标之间的财务偏差，并采取相应措施予以纠正，进而最终实现企业财务管理目标和企业目标，提高企业经济效益。
6、内部审计控制。是指一个组织内部对各种经营活动与控制系统的独立评价，以确定既定政策和程序是否得以贯彻，建立的目标是否遵循，资源利用是否合理有效，单位经营目标是否实现。它独立于会计机构之外，对会计工作实行控制和再监督。
今年以来，随着中国市场经济的发展和企业改革的深入，从政府部门到企业管理层，对企业内部控制的认识不断提高，企业经营管理水平的提高，取得了良好的经济效益。但是，从企业内部控制体系建设看，仍然存在许多问题，主要表现为：
1、内部控制目标过于简单。内部控制的目标是内部控制存在及存在形式的根本，也是建立内部控制框架以及考核、评价内部控制的指导参照物。目前，中国内部控制目标过于简单。往往单从经营角度出发而很少从治理层面考虑，因而其更多地是关注合规经营目标，而很少关注经营效率目标。这样，不仅不能发挥其改善经营管理的作用，而且也不利于调动领导和员工的积极性，甚至可能使其产生抵触情绪。
2、“内部人员控制”问题相当严重。“内部人控制”就是一个企业由不拥有股权或者拥有少份额的内部人――经理人员事实上或依法掌握了企业的剩余控制权（甚至剩余索取权），其直接后果是管理当局以牺牲股东的权益获取自身利益的最大化。只要企业存在所有权与经营权的分离就不可避免地出现内部人控制现象，内部人控制的必然结果是相当比例的实际利润以工资、奖金、福利和其他形式变成了管理人员和职工（尤其是高层管理人员）的额外收入被记人了企业成本。
3、风险控制的不足。在现今这个以风险投资和知识资本为主导的社会里，企业会遇到多方面的风险。这些风险大致可分为：市场风险，经营风险和财务风险。企业风险管理的重要内容就是及时发现这些风险并采取科学的措施予以管理，做到规避风险，减少损失，这是应由企业的董事会、管理层和其他员工共同参与的一个过程，应用于企业的战略制定和企业的各部门以及各项经营活动，用以确认可能影响企业潜在事项并在其风险偏好范围内管理风险，从而为企业目标的实现提供强有力的保证。
基于以上存在的问题，为完善企业内部控制应做好以下几方面工作。
1、完善企业内部控制环境。加强和完善企业内部控制，首先应建立良好的控制环境。为达到这一目标，一是要进一步深化企业改革，按照现代企业制度要求，完善企业法人治理结构，强化产权约束，在股东会、董事会、监事会、经理层之间形成权责分配、激励与约束、权利制衡关系，把各项管理工作落到实处。二是公司管理层必须牢固树立内控优先的思想，自觉形成风险管理观念，制定有效的信息资料流转通报制度，保证员工及时了解重要的法规和管理层的经营思想。三是完善员工管理制度，注重人的因素在内部控制中的作用，通过建立企业文化和培养团队精神，保持一种健康的文化氛围，为企业内部控制政策制定和贯彻落实创造良好的环境氛围。
2、建立全面的风险评估体系。随着世界经济一体化进程的加快和跨国公司的大量涌现，企业之间的竞争日益激烈，企业必须对其赖以生存的环境及各种风险因素进行分析，以加强管理，及时的防范和化解风险实现经营目标。对企业进行风险评估，应主要抓好两方面的工作：一是建立内部审计制度，依靠他们的专业知识和对企业的认知度来提高企业各类风险进行评估的效率；二是聘请社会中介机构进行事前预算，并对企业进行风险评估和管理，以期将企业的风险降至最低。
3、设立良好的控制活动。制定内部控制程序的原则是避免由相关人员组成的集团从头到尾控制某个操作和交易。企业在制定控制活动时关键就是要寻找关键控制点。一般企业应当根据其经营活动的关键绩效领域确定其关键控制活动，以便使得管理层的指令得以更好的实现。
4、建立统一的管理信息系统。信息与沟通是企业整个内部控制系统的生命保障线，为企业管理层监督各项活动和在必要时采取纠正措施提供保障。一个良好的管理信息系统有助于提高内部控制的效率和效果。企业信息系统设计应遵循以下原则：一是应确保企业的每个员工都明确自身的职责；二是信息系统应具备全方位的信息沟通渠道。
5、加强企业的内部监督。要确保内部控制制度被切实地执行，内部控制过程就必须被恰当的监督。为此，一是要强化内部审计职能。重视并强化内部审计可以促进控制环境的建立，为改进控制制度提供建设性建议，并保证各项控制措施能够得以贯彻落实。二是控制自我评估。企业应定期或不定期对内部控制系统、有效性及实施效果进行评估，及时发现和解决内部控制过程中出现的问题，保证内部控制目标的实现。
总之，建立和完善内部控制制度是控制舞弊环境的有效措施，同时，也可以及时防止企业经营管理上存在的各种漏洞，促进企业的资源合理配置，提高劳动生产率，使企业的经营健康地向前发展。
浅谈企业成本控制论文
随着社会主义市场经济和现代企业制度的逐步完善，深化成本管理改革也日益成为一个突出而又迫切的问题。企业要生存、发展，就必须全员对成本形成的全过程进行参与，全面控制，以低于竞争对手的成本进行生产经营，从而使企业以最低的`成本取得竞争优势，提高资源利用效率，最大限度地获取利润。
所谓成本控制，是企业根据一定时期预先建立的成本管理目标，由成本控制主体在其职权范围内，在生产耗费发生以前和成本控制过程中，对各种影响成本的因素和条件采取的一系列预防和调节措施，以保证成本管理目标实现的管理行为。它包括成本预测、成本计划、成本控制、成本核算、成本考核和成本分析等六个环节。
成本控制的过程是运用系统工程的原理，对企业在生产经营过程中发生的各种耗费进行计算、调节和监督的过程，同时也是一个发现薄弱环节，挖掘内部潜力，寻找一切可能降低成本途径的过程。科学地组织实施成本控制，可以促进企业改善经营管理，转变经营机制，全面提高企业素质，使企业在市场竞争的环境下生存、发展和壮大。成本控制的起点，或者说成本控制过程的平台就是成本控制的基础工作。成本控制不从基础工作做起，成本控制的效果和成功可能性将受到大大影响。在成本控制过程中要制定两个标准价格，一是内部价格，即内部结算价格。二是外部价格，即在企业购销活动中与外部企业产生供应与销售的结算价格。标准价格是成本控制运行的基本保证。另外，质量是产品的灵魂，没有质量再低的成本也是徒劳的。在市场经济中，企业运行的基本保证，一是制度，二是文化，制度建设是根本，文化建设是补充。没有制度建设，就不能固化成本控制运行，就不能保证成本控制质量。成本控制中最重要的制度是定额管理制度、预算管理制度、费用审报制度等。
1、成本控制要对成本形成全过程进行全面控制。
产品成本形成的全过程，包括产品投产前的设计、工艺的确定以及生产过程的各个环节，另外，还要考虑产品使用中的寿命周期成本。成本控制就是以产品成本形成的全过程为对象，结合生产经营各阶段的不同性质和特点进行有效的控制。
为了真正达到成本控制的目的，充分发挥每个部门和广大职工控制成本、降低成本的积极性，这就必须对全体职工进行政治思想教育，实行奖惩制度，按企业生产经营组织形式和成本管理要求，确定成本责任层次和责任单位，以及他们的责权利关系，开展班组经济核算，建立一个纵横的群众性成本控制组织。对于各种定额、费用开支标准、成本目标和降低成本的措施，应广泛发动职工讨论，使其成为自己的奋斗目标，这样才能使成本控制变为群众的自觉行动。
3、成本控制必须从各方面使用效果来衡量。
成本控制不能只是消极的将实际成本支出限制在成本标准范围内，它还负有对成本标准进行重新审定和修正的任务，使成本标准始终保持着积极先进的水平。
4、成本控制的目的在于总结经验和教训。
成本控制的目的在于更好地总结过去的经验和教训，进而采取更加有效的措施，迅速纠正工作中的缺点，以降低成本，取得更大的经济效益。
5、成本控制中必须有健全的管理制度。
成本控制与其他管理手段密切相连，开展成本控制必须做好相应的基础工作和其他准备工作，否则必将使成本控制流于一种形式。这就要求制定各种消耗定额、材料单价、内部转移价格以及费用预算的限额，要健全一整套完整的原始记录和考核报告，以及设置一整套完整的计量工具，要实行全面的计划管理，采用标准成本制度，要建立责、权、利相结合的奖惩制度。需要特别强调的是成本控制是一个系统工程，需要企业各个部门的通力合作，各尽其职，从企业生产经营的各个环节入手，全员、全过程地参与成本控制。因此各部门在成本控制中起着不可替代的作用。
确定成本控制目标，要将成本控制放到与企业经营活动、管理措施与战略选择的相互关系中考察。
经济活动越复杂，成本与经济活动之间的关系也就越复杂。这些关系概括起来主要有三类：一是成本因经济活动而发生，降低消耗始终是对经济活动的基本要求。节约规律要求人们在实现特定目的过程中要尽可能降低成本。由于成本总额受到活动量的影响，降低成本的基本标志是降低单位成本。二是成本是经济活动的制约因素。就具体业务而言，业务经办人员往往不希望有较多的成本约束。较少的成本限制意味着较多的自由度，业务处理过程就变得相对容易和轻松。三是成本的代偿性特征决定了人们对成本有不同的判断标准。在成本变动不影响其他指标的前提下，人们总是追求低成本，以成本绝对额的高低为标准来判断成本控制措施。然而成本的变动必然会影响到其他指标的变动。成本构成要素之间的相互代替，往往使相互关联的成本构成要素之间发生此消彼长的变化，收益则随成本、收入的变化而变动。成本与各因素之间错综复杂的关系，使得判断成本高低的标准由于视野的不同而有所不同。
1、降低成本。
只要不影响产品的质量和利润，降低成本始终是第一位的。降低成本以两种方式实现：一是在既定的经济规模、技术条件、质量标准条件下，通过降低消耗、提高劳动生产率、合理的组织管理等措施降低成本；二是改变成本发生的基础条件，即改变企业生产要素的配置，提高技术装备水平，利用新技术、新材料、新工艺，改进产品结构等措施，使成本降低。
2、配合企业取得竞争优势。
企业管理中，战略的选择与实施是企业的根本利益之所在，战略的需要高于一切。成本控制首先要配合企业为取得竞争优势所进行的战略选择，要配合企业为实施各种战略对成本控制的需要，在企业战略许可的范围内，引导企业走向成本最低化。成本领先战略的核心思想是以成本竞争为中心，利用低成本优势在竞争中或者取得超过竞争对手的高额利润，或者以低成本为依托，通过价格竞争来扩大市场份额，最终扩大企业的利润，确立企业的竞争优势。
3、在资源限制条件下，通过成本控制提高资源利用效率。
在企业不能无限制的取得所需的经济资源时，成本控制的基本作用不仅仅只表现在降低成本方面，还表现在提高资源的利用效率。通过成本控制降低有限资源的消耗，不仅降低了成本，还可以利用有限的经济资源生产出更多的产品、创造出更多的价值，达到“节约增产”的目的。要使总体边际收益最大化，企业必须先使受限制的资源的边际收益最大化。此时的重点由降低成本转向可供利用的成本（资源）的使用。对于存在明显薄弱环节的企业，如何提高薄弱环节的生产效率，提高瓶颈资源的利用效率是成本控制过程需要重点关注的。
4、在既定的企业战略模式下最大限度地获取利润。
单纯以成本最低为标准容易形成误区，以成本换效率有其可取之处。在某种情况下，具有战略意义的问题是通过增加成本以获取其他的竞争利益。成本一般不改变风险，但可以改变报酬。通过降低成本提高报酬，只是成本控制的一个方面；通过改变成本的构成、规模等，提高报酬，则是成本控制的另一方面。
参考文献:。
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[3]戈飞平。成本管理观念的更新与成本控制新思路[j]。上海会计，1999(7)。
物流企业成本控制论文
近年来，我国纺织服装企业产品国际市场份额不断缩小的同时，劳动力、原材料和能源成本持续上升，出口产品纺织服装的成本在近几年也随之不断攀升。因此，我国出口导向型纺织服装出口企业为了提高国际市场竞争力纷纷进行转型升级，而搞好成本控制是出口导向型纺织服装企业转型升级考虑的重要因素，这既关系到企业在国际市场产品的价格优势和议价能力，也关系到企业销售利润的大小。在此背景下，深入研究出口导向型纺织服装企业的成本控制问题，通过科学的方法将企业成本控制到更具有竞争力的低水平，对企业的发展具有重要意义。
一、出口导向型纺织服装企业转型过程中的成本现状。
纺织服装业是典型的劳动密集型产业，人力成本在总成本中占比大。近几年，日益高涨的人力成本让“中国制造”优势不复存在，年均增长超10%的工资使中国的人力成本远高于东南亚地区甚至东欧地区的水平。工资增长还带动职工福利等间接费用的支出，在人力成本中除了直接工资之外，还有一部分间接福利费并不是受市场份额大小、经济形势好坏所决定的。由于法定制度成本随着工资增长而上升，我国出口导向型纺织服装企业人力总成本比以前支出也有明显增加。
除了人力成本上升之外，原料价格在这几年也是不断攀升，高品质棉花供应严重不足，其价格连续三年超过国际同等级棉花价格的30%，8月份。新疆阿克苏地区的手摘籽棉零星成交价格在5.8—6元/公斤，9月下旬国家七部委及新疆将陆续公布新年度棉花政策细则，届时新疆新机采棉预计销售价格每吨将在12500元和13000元之间，为此纺织服装出口企业原料成本将要增加。
我国纺织服装业制造技术仍然达不到国际一流水平，尤其是化纤开发应用严重不足，再生纤维的加工技术及回收渠道发展相对落后。现阶段，我国经济也正出于转型时期，节能减排要求越来越严格，这都明显地增加纺织企业的环保费用支出，这些费用也最终转移到产品的成本中，进而抬高了纺织服装产品的定价，削弱了纺织服装出口商品的价格竞争力。
传统纺织服装企业对本行业的先进生产技术、工艺流程、供应链管理和营销方式等认知相对落后，生产过程中的资源消耗和污染都很严重，企业生产的纺织服装产品有的含有害物质超标，没有达到国际市场要求的安全标准，因此我国纺织服装出口产品近几年来一直面临着“绿色壁垒”的挑战。企业对成本控制仅仅局限在人工、原料、物流等传统显性成本，而忽视了资源配置到其他产品中的机会成本，忽视产品贸易过程中可能出现的低于质量标准的诉讼费、赔偿费等随机成本。
迫于当前纺织服装企业对外贸易面临严峻形势，加上新疆拥有政策优势、资源优势和区位优势等因素，内地纺织服装企业纷纷搬迁到新疆。据统计，截止到今年6月底，已经有118家内地纺织服装企业在新疆投资新项目，其中纺织类项目58个，总投资267.5亿元，服装家纺类项目60家，总投资29.29亿元。然而，新疆与内地距离遥远，其搬迁成本也是一笔很大的开支。当前纺织服装企业的竞争已不是单纯依靠原料和劳动力，而是越来越依靠高素质劳动力组成的技术性人才资源。据统计，新疆纺织产业的高级技工以上技术人员只占整个职工队伍的0.8%，中级技工也只有3%，初级技工占6.2%，同比之下内地有些纺织企业和国外的同类企业高级技工、中级技工和初级技工分别占45%、50%和5%，因此搬迁到新疆的纺织服装企业又要面临一部分高素质产业工人的培训、考核费用。
二、出口导向型纺织服装企业转型过程中的成本压力上升。
（一）制造设备大都缺少更新，产出成本仍然居高不下。
由于纺织服装业属于典型传统行业，行业入门槛相比较低，我国出口型纺织服装企业多数还依靠廉价劳动力成本赚取利润。现阶段国内人力成本急剧上升，传统制造设备能源消耗大、生产效率低，大量的成本开支严重削弱了出口纺织服装商品的国际市场价格竞争力。传统生产制造设备需要的生产操作人员数量也多，人力开支成本较大。以传统纺织制造设备为例，一台普通络筒机需要35个工人操作，这些工人的工资、福利支出和普通络筒机的电力耗费、维护支出占用了产品大部分成本比例，与此形成鲜明对比的是一台智能络筒机仅需要两名工人操作就能正常运转。单位时间内普通络筒机耗费多、生产效率低下分摊到企业单一产品中的费用多，生产设备落后是导致企业产品的成本水平居高不下的重要原因。
（二）电子商务利用程度不高，中间环节成本支出大。
近几年跨境电商贸易在我国发展迅速，并保持年均30%的增长率。艾瑞咨询公司研究预测我国的跨境电商贸易额在20xx年将达到进出口贸易总额的18.9%。从整体来看纺织服装出口企业的跨境电商利用率还是不高，多数中小外贸企业依然依托贸易代理公司让企业产品顺利通过海关到达国际客户手中。外贸代理商除了替出口企业报关收取费用外，还在代理收取国外货款，帮助企业办理出口退税等环节收费。除此之外，去年5月份国务院出台稳外贸政策之后，一些外贸代理公司纷纷注册成立，他们除虚报出口额骗取出口退税外，还以回扣方式与企业分享出口利润。出口导向型纺织服装企业中间代理环节成本控制不好，会增加企业开支，减少企业利润。
（三）国内制造成本不断攀升，企业承受巨大开支。
在原料成本方面，纺织企业的原料——高品质棉花仍然需求大于供给，价格一直居高不下。化纤开发技术成本较高，且没有先进的技术对其进行回收和处理，这又制约了纺织服装企业原料供应。在能源成本方面，我国电价依然处在国际较高水平之上，纺织服装企业是传统用电大户，耗费的电力成本较高。从企业生产成本构成看，纺织企业能源资源消耗占成本的比重超过70%，多数出口企业只能被动接受高电价负担。尤其是到夏季用电高峰，电价更是居高不下，例如江苏省物价局针对当地用电大户在7月和8月实施高温错峰用电，导致该地区工业用电价格比峰期电价高出0.1元/千瓦时。在人力成本方面，我国工人工资过去十年间增长了3倍，纺织服装企业除了承担较高的工人工资成本之外还要承担“用工荒”的风险，现在我国制造业整体产品制造成本已经和美国相差在5%以内。
当前我国纺织服装出口企业尚处于管理模式转型阶段，受原料成本、人力成本和政府出台棉花进口限额影响，企业产品成本一直持续增加。在纺织服装商品出口下滑背景下，不少企业仍然坚持“薄利多销”“走量获利”的传统道路。企业在接受订单之后，仅把成本控制重点放在每笔订单的整体成本，生产过程中没有具体计量到对每一件出口商品成本。还有不少企业一味的追求订单加工速度，忽视生产过程中隐性成本的计量，没有对生产过程的人力、原料额外消耗采取措施进行有效控制，这都无形中增加了出口商品的成本。出口导向型纺织服装企业依靠消耗大量的物质资源支撑企业发展，且普遍存在重外延、轻内涵的现象。
（五）绿色低碳标准日趋严苛，检验检疫技术投入增加。
近几年，发达国家一方面对绿色纺织品的需求增加，另一方面绿色低碳标准也在不断提升。例如，20xx年4月国际环保纺织协会颁布新的环保纺织品检测标准及限量值，壬基酚和辛基酚的限量就50毫克/千克加严到10毫克/千克，使用环保型助剂需要大量的设备升级，导致企业投入不断增加。欧盟也将五氯苯酚、生物杀虫剂的要求从生产延伸到了运输、采购等环节，这对质量体系不成熟的出口企业来说压力巨大。纺织服装出口企业在争取产品获得一个绿色认证过程中，必须改变企业原有的生产方式，加大企业检验检疫资金投入；同时，企业在绿色标识测试、认证、评估、审计等方面的也要投入一部分资金，获取绿色认证之后，又要拿出一部分资金投入到企业产品的包装、标识、广告等。企业突破“绿色壁垒”方面的资金投入，也是不能忽视的成本。
（一）加大技术投入，实现智能制造。
从现有阶段看，实现纺织服装企业的低成本制造必然要走智能制造之路。从企业的智能设备升级开始，逐渐形成产品设计、制造工序和供应链的智能化，并将企业中的生产设备、计算机和操作人员结合起来进行低成本生产。佛山爱斯达服饰有限公司就通过自主研发智能激光雕刻裁剪一体机，能够在18秒内裁剪好一条牛仔裤，3分钟内完成水洗效果，这种智能设备投入到企业进行生产之后，生产效率大大提升，成本有了显著下降。同时企业还要积极探索新型生产方式，结合纺织行业高度自动化生产流程的特点，推进重点行业智能制造应用示范，不断探索云制造等新型制造模式。应当注意的是，随着企业智能生产设备推广范围扩大，生产人员的素质要求也越来越高，只有实现操作人员和智能生产设备的有效配合，让智能生产设备产生最大效能，才会最大程度降低纺织服装企业的产品成本。
（二）融合互联网技术，利用跨境电商出口。
出口导向型纺织服装企业可以借助互联网技术，提升企业的精准制造能力和优化供应链能力。跨境电子商务模式下企业与客户省去中间贸易代理商环节，这样企业的产品承担成本会更低，增加了企业利润。例如，现在国内以“阿里巴巴一达通”和“敦煌网”为代表的外贸服务平台，企业可以在此平台注册账号直接与国际市场客户进行贸易，节省中间贸易代理商的代理费用。今年5月，阿里巴巴更是面向出口外贸企业推出免费出口代理服务，同时还给予成功订单的出口加工企业补贴。过去三年，跨境电商贸易在全球经济缓慢复苏下大幅上涨，有些纺织服装出口企业已开始从事跨境电商贸易，大幅省掉中间代理成本，把自身的产品成本尽可能限度降低。如报喜鸟企业在今年5月12日宣布与多家互联网金融公司合作，参与到供应链金融业务之中，加快了产品资金流通速度，也降低产品生产资金再利用的机会成本。
（三）设立境外制造分厂，降低制造成本。
据国际纺织制造商协会统计，中国纱线生产的成本已经高于美国30%。企业在转型过程中，可以考虑将制造工厂设在低制造成本国家，降低自身产品的制造成本。20xx年4月，浙江航民科尔棉纺厂在美国产棉区设立，美国拥有廉价的能源和棉花原料，当地税收优惠力度大，算上节省掉的物流运输成本，科尔棉纺的制造成本大大下降，其生产的产品除了供应美国市场之外，还能低价销往墨西哥。企业在境外设立制造基地，还能更早的接触国际先进制造工艺，加快企业生产设备更新速度，实现低成本生产和高技术制造良性发展。在海外设立制造厂，除了能维持低成本的制造价格之外，还能让企业更及时了解国际市场需求变化，让企业生产出更适合国际市场上的产品。
（四）实行精细化管理，控制成本费用。
企业在转型中的成本控制，要将精细化成本控制贯穿到整个生产过程始终，在接受订单开始就要编制成本预算计划，并制定每类产品的目标成本。企业成本精细化管理就是要将这一部分可控成本降到最低，给予具体的定额消耗数据，在生产一段时间后将这些数据进行考核评估，与开始接受订单时做出的目标成本预算对比，并不断完善成本指标。管理成本的控制方面，企业要规范自身的管理制度，改进组织管理模式，降低管理成本，对于生产设备，企业要将生产设备运行、维护细化到具体产品种类生产中，提高设备生产的使用效率；对于人员精细管理，企业要提高生产人员的操作技能，减少生产过程中的浪费，减少人员不当操作造成的原料、能量消耗。
（五）立足绿色低碳生产，实现可持续发展。
纺织服装企业要加大绿色研发技术，注重绿色技术积累，以绿色环保为导向，实现企业产品的“绿色采购”、“绿色生产”和“绿色出口”。纺织服装出口企业在转型升级过程中，要立足长远眼光，紧紧抓住国际绿色标准发展机遇，加大自身产品的研发投入，积极完成iso9000质量管理体系、is014000环境管理体系和oshms18000职业安全健康管理体系的认证。企业还要积极参与国际认证，以便企业产品尽早符合国际市场需求，应对国际绿色壁垒体系和相关贸易保护措施。所以，企业还要与行业同类企业共同建立“绿色壁垒”信息平台，及时获取国际绿色壁垒信息，提高绿色壁垒预警。同时，企业在日常生产过程也要提高自身产品绿色出口标准，尽快与国际绿色环保标准相一致。
企业成本控制论文
企业成本费用的内部控制，是一个系统的，复杂的综合体，它是企业内部各种因素的量化的总体体现。也就是说，为了能够有效的实现企业内部会计的有效控制，我们首先需要建立的就是完善的，科学的定性指标。它包含的内容很多，这就需要我们进行综合分析和考量，这样才能够是其标准更加科学。
1.2内部会计控制要有及时性。
公路施工企业的内部会计控制受到很多因素的影响，其中包括，企业经营环境的改变以及其业务性质的变化等等。这就要求企业会计人员要不断适应的变化的环境，不断学习新的知识，与科学技术，并且还能够与其它部门的工作人员团结合作，及时发展企业会计制度中存在问题，并采取措施进行及时的补救，进而是其制度能够不断完善。
2.1材料费。
施工材料要选择性能强，但是成本有相对较低的产品，并且要做到物尽其用。对于这个方面，企业可以实行定额制度，这样就能够最大限度较少才材料的浪费。对于那些用料超额的个人或者部门，我们就要采取一定措施，对其行为进行引导和治理。使其能够在以后的工作中，自觉遵守各项制度。2.2机械费。机械设备具有单价金额大的特点，因此对于企业那些不常用的机械设备可以采用租赁的方法来进行管理，以减少有关资金的占用用。
3.1账务系统控制。
在账务处理的流程中，各有效单证都会有相应的编，内部会计控制人员可据此判断完整性和准确性的控制；在账务处理明细账与总账的区分，两者是相互促进的'，同时在总账方向下呵根据明细账提出的具体资料进行深入细致的分析，以细化出各详细影响因素。
3.2实物资产控制。
公路施中材料机械等实物资产是公路施工成本的重要组成部分，对其定期进行盘点，实行差异的追踪控制是减少额外支出的有效方法。
3.3人员素质控制。
企业内部会计控制，主要是从全体员工入手，只有将全体员工的素质都提高上来才能够有效的实现企业的进步。企业相关的部分在负责员工招聘的时候，就要把好关，高素质的人才被选拔上来，要保障其在最为合适的位置，进行工作，这才能最大限度的发挥其能力。同时，还要定期开展员工技能的培训工作。制定科学完善的施工制度。实行激励政策，激发员工的主观能动性。
企业内部控制论文【】
随着市场竞争日趋激烈，企业一般来说面临着两个基本问题：一是如何适应外部环境的变化；二是如何协调内部资源的有效利用。由于企业对外部环境的适应是建立在内部协调性的基础上，因此，加强内部控制是企业最基础的工作，同时，也是企业能够生存和发展的保证。企业的内部控制分为内部会计控制和内部管理控制。在现代企业制度下，尽管控制目标呈多元化发展趋势，但会计控制在内部控制体系中仍是处于核心地位，把企业的财务监控目标作为切入点，建立完善的企业效益监控体系。
会计理论界和实务界围绕单位内部会计控制的争论很多，对内部会计控制到底是什么也有种种议论。有的人认为内部会计控制就是内部控制或内部会计监督；有的人则认为内部会计控制就是单位内部制订出来的一些与财务会计有关的文件、制度；还有人认为内部会计控制就是内部成本控制、内部资产安全性控制、内部责任控制等等。本文认为：首先，内部会计控制不等于内部控制。内部会计控制贯穿于内部控制的全过程，但毕竟无法代替内部控制的全部。内部控制的范围包括内部会计控制和内部管理控制。内部会计控制只是内部控制的重要组成部分，这在西方控制理论中早已成为不争的事实。其次，内部会计控制也不完全等同于内部会计监督。前者包括控制政策、标准或程序的建立、施行、信息收集、考核、分析、奖惩和矫正，以及控制环境的营造和保护等；后者主要是对既有政策、标准、程序执行过程的监控和信息反馈。显然内部会计控制包容内部会计监督，内部会计监督是内部会计控制的一个部分。再次，内部会计控制实际上是在一定控制环境中，由内部控制人（不仅仅局限于财会人员）依据一定的理念和一定的程序对单位的重要经济活动和重要环节进行监管的过程。其含义十分丰富：第一，它具有一定的目的性，即为实现某些特定的目标――保护财产，检查会计数据的正确、可靠，提高效率，贯彻既定的管理方针等而实施；第二，它是一个“动态的过程”。即它随单位内、外部环境的变化而不断完善，是一个不断发现问题、解决问题，发现新的问题，解决新的问题的循环往复过程；第三，它不是“死”的文件、制度和规定，也不是某个事件（如成本控制、资产安全性控制等）或某种状况，而是交织和融合于单位多项经济活动中的一连串行动；第四，它是一个充分体现人及人所具有的精神层面的事物，如管理风格、管理哲学、管理意识、企业文化、道德素养和价值观念等的控制过程。因此，正确理解把握上述含义，对于建立内部会计控制制度，搞好内部控制工作是十分有益的。
（一）管理当局认识不足，有章不循和无章可循的现象较为突出。
目前我国理论界和实务界对内部会计控制的理解不一，一部分对建立企业会计控制制度重视不够，内部会计控制制度残缺不全。有些企业对内部会计控制还存在很多误解，认为内部会计控制就是一堆堆的手册、文件和规章制度；有的认为企业内部会计控制就是内部成本控制、内部监督等；甚至有些企业还未意识到内部会计控制的重要性。更为严重的是有章不循、执法不严，在经济业务的具体处理过程中，以强调灵活性为由而不按规定程序办理，已建立的内部会计控制制度成了“写在纸上，贴在墙上”的一种形式，使内部会计控制制度失去了应有的刚性和严肃性。
（二）内部会计控制制度缺乏科学性和连贯性，难以发挥应有的功效。
我国有些企业虽然也建立了相关的内部会计控制制度，但从总体上来看，仍缺乏科学性与合理性。一是内部会计控制制度组织不健全，把执行业务规章制度完全等同于加强内部会计控制制度。二是偏重事后控制。目前我国企业的内部会计控制从总体上来看，基本上属于以补救为主的事后控制。通常是待违规违纪行为发生后才设法堵塞或予以惩处，导致内控成本较高、收效甚微，使内部会计控制失去效力。三是重钱财等有形资源的控制，轻人员素质、信息等无形资源的控制，有些企业甚至仍存在重钱轻物的现象，致使损失相当严重。
（三）内部会计控制制度的执行与监督、检查不力，考核、奖惩力度不够。
内部会计控制制度的执行、检查流于形式，稽核的范围有限，以偏概全、以点代面，缺乏完整性和全面性；有的企业虽然也没有一些奖惩制度，但制度的设计缺乏科学性与合理性，并且没有完全制度化；执行的好坏也缺乏一个奖惩有度的奖惩制度。加之无相应的检查、考核内部会计控制制度实施情况的得力机构，从而削弱了员工执行内部会计控制的自觉性和警觉性。
另外企业内部会计控制的监督体系不健全。多数股份公司的治理结构不合理，“内部人控制”现象严重，监事会形同虚设；各职能部门之间、各岗位之间缺乏必要的监督，导致各职能部门自成体系、各自为政；多数企业的内部审计工作得不到重视，已建立的内部审计机构也未能发挥应有的作用；有些企业甚至尚未建立内部审计制度。
（四）会计监督不力，财务控制存在漏洞。
（一）对内部会计控制的重要性认识不足。
我国内部会计控制方面的法规建设刚刚启动，还未完成一系列切实可行、高效有力的规范配套体系，许多企业领导只重视生产经营，忽略管理，甚至认为内部会计控制是多余的羁绊，热衷个人权力威信，任意逾越制度约束，企业的重大决策、举措都由企业主要领导人说了算的现象比比皆是。
（1）成本限制。在设计、执行内部会计控制时，管理当局必然要考虑有适当的成本投入，所以制度本身不可能完美无缺。
（2）人为错误。即使是设计完善的内部会计控制，也可能是因执行人员的粗心大意、精力分散、判断失误以及对指令的误解而失效。如对方发票总金额计算错误未被发现，发货视为索要提货单、签发支票时未审查支付用途等等。
（3）串通舞弊。内部会计控制可能因有关人员相互串通而失效。如执行不相容职务的会计和出纳相互勾结，采购人员与供货单位串通，使内部会计控制丧失防止发现错误与舞弊的能力。
（4）管理越权。内部会计控制可能因执行人员滥用职权或屈从于外部压力而失效。例如：高级管理人员可能置内部会计规章于不顾，凌驾于内部会计控制之上。
（5）制度不适。内部会计控制可能因经营环境、业务性质的改变而削弱或失效。当经营环境或业务性质发生重大变化后，旧的制度不再适用，而新的制度尚未建立，这时内部会计控制被削弱或失效。
（三）会计控制与会计监督关系模糊。
长时间来，会计监督职能也被称作是控制职能，还有认为只有控制没有监督。控制常是事后补救为主的控制，而无事前、事中的相关控制；审计也是事后突击审计，而缺乏常规审计与定期或不定期相结合的审计。由此形成了会计监督与会计控制等同的理解。实际工作中往往造成只有监督而没有控制，或只有控制而没有监督的状况。事实上削弱了会计监督与会计控制以及二者的统一和制约关系，影响了会计监督职能的全面发挥，也影响了内部会计控制制度的规范和完善。
（四）内部会计控制的执行与监督流于形式。
有的单位制定了一系列的内部会计控制制度，但其执行、监督检查流于形式，甚至内部会计监督制度本身不符合要求。有些单位记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财务保管人员没有很好的分离制约，存在出纳兼复核、采购兼保管等现象；重大对外投资、资产处置、资金处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行没有很好的分离制约，存在“重大”无标准、“决策”无民主的现象；财产清查的范围、期限和组织程序不明确；对会计资料定期进行内部审计的办法和程序不明确。该设置内审机构的不设，该配置专职或兼职内审人员的不配置，有的企业虽也有一些奖惩制度，但制度的设计缺乏科学性和合理性，并没有制度化；执行的好坏也缺乏一个赏罚有度的制度。
（五）对会计人员缺乏培养和教育。
我国受计划经济影响较深，对会计人员管理体制和人才素质培养教育方面还不很重视。在管理方式上，由政府和企业双重管理，用人政策未完全实行公开、公平、公正的竞选、招聘、考核制度；在管理对象上，片面强调对行政机关、国有企业、事业单位的会计人员管理；在人才培养方面也未严格执行财政部规定的会计人员继续教育制度，对职业道德教育不够重视、规范，会计人员选拔任用机制不健全。
在内部会计控制中，控制环境是最基本的构成要素，而人又是控制环境中的重要因素。内部控制是由人制定的，也是靠人去执行和完善的。人既是内部会计控制的主体，也是内部会计控制的客体。因此，企业应该加强对人力资源的管理与控制。一是要严把用人关，对重要岗位人员的配备和管理人员的选用，应全面考察其德、能、才、绩等综合素质；二是要多层次、多方位加强岗位和在职员工的培训，切实提高员工的政治和业务素质，使其遵纪守法，精通业务；三是要加强职业道德教育，使员工自觉遵守和执行各项内部控制制度，形成以自我控制为主、自检自律为主要手段的内部会计控制制约机制；四是对有些重要岗位实行定期或不定期的轮换制度，以便互相牵制、相互监督。
（二）建立健全有效的企业内部会计控制体系。
企业应该以《会计法》和《内部会计控制规范》等法律法规为指导，以会计制度为依据，结合本行业或部门的内部会计控制规定，建立健全适合本企业业务特点和管理要求的内部会计控制体系。企业内部会计控制体系，大致包括内部会计控制制度、内部制约机制和控制程序三个方面。建立健全企业内部会计控制制度，是做好内部会计控制的前提，是确保会计信息真实、完整的措施，是确保会计信息系统发挥作用的关键。因此，企业要根据会计法律法规规定和企业实际情况，建立健全一整套比较严格的内部会计控制制度。通过建立健全内部会计控制制度，明确企业的业务规程、要求和职责，做到按章办事，减少人为因素的影响，提高会计工作效率和质量，防范经营风险的发生。在构建企业内部会计控制体系的过程中，要充分考虑内部会计控制的制约机制。一是要设置科学合理的内部组织机构，明确职责范围，建立内部牵制制度。二是要实行权责明确、管理科学、激励和约束相结合的内部管理制约制度。三是要严格考核与奖惩机制。根据企业情况，建立考核内容及评价科学合理的考核与奖惩机制，对执行内部会计控制制度较好的，应给予必要的精神奖励和物质奖励，对于违规违章甚至造成重大损失的应给予相应行政处分和经济处罚，并与职务升迁挂钩，以达到有效控制、制约的目的。
对于公司来说，公司治理结构是核心，是联系内部以及外部各利害关系人的正式和非正式的制度安排。现代公司根据权力机构、决策机构、经营机构、监督机构相互分离、相互制衡的原则，形成了由股东大会、董事会、经理阶层和监事会组成的公司治理结构，其基本目的是弥补各利害关系人在信息不对称性、契约的不完全性和责任上的不对等性，以便使各利害关系人在权力、责任和利益上相互制衡，实现企业效率和公平的合理统一。在设计内部会计控制制度的过程中：一是要设置科学合理的组织结构，明确职责范围。组织机构的设计不仅受企业的业务性质、经营规模等的制约，而且还与各企业管理当局的思想作风、行为习惯和管理理念有关。现代企业应按照《公司法》的要求，明确股东大会、董事会、经理层和监事会之间权责明确、协调运转、有效制衡、适合于其发展要求的内部治理结构。二是实行权责明确、管理科学、激励和约束相结合的内部管理制度，调节所有者、经营者和员工之间的关系，并根据经理层的经营管理绩效，建立一套行之有效的激励机制，只有建立起合理的激励与约束机制，使经理人员既享有充分的经营管理权，又能使其尽职尽责地履行对委托人的义务，才能实现企业经济利益的最大化。三是要严格考核与奖惩制度。企业员工业绩考核评价体系的设计要科学合理，不同的部门与岗位，其考核的内容及评价的侧重点应有所不同。一般要按照经理层、管理人员和普通员工分别设计。尤其是对经理层考核评价指标的设计，应兼顾财务指标与非财务指标。对于执行内部会计控制制度较好的，应给予必要的精神鼓励和物质奖励；对于违章甚至造成重大损失的，应给予相应的行政处分和经济处罚，并与职务升迁挂钩，以达到有效控制的目的。
（五）建立有效的激励机制。
为了保证企业内部会计控制制度能有效地发挥作用并使之不断地得到完善，企业必须定期对内部控制制度的执行情况进行检查与考核，审查企业内部控制制度是否得到有效遵循，执行中有何成绩、出现了什么问题，为什么某项内部控制制度不能执行或不完全执行，估计可能产生或已经造成什么后果。对于严格执行内部控制制度的，要给予精神鼓励和物质奖励；对于违规违章的，坚决给予行政处分和经济处罚。只有做到压力与动力相结合，才能最终达到内部控制的目的。
（六）加强对内部会计控制行为主体的控制。
企业内部会计控制失效，经营风险、会计风险产生，其行为主体全是人（这里所指的人是指一个企业从领导到有关业务经办人员）。只有上下一致，及时沟通，随时把握相关人员的思想、动机和行为，才能把内部会计控制工作搞好。具体地讲，除领导应以身作则起表率作用外，还应做好以下几点工作：第一，要及时掌握企业内部会计人员的思想行为状况。内部业务人员、会计人员违法违纪，必然有其动机。企业领导及部门负责人要定期对重点岗位人员的思想和行为进行分析，以便采取措施加以防范和控制。第二，对会计人员进行职业道德教育和业务培训。职业道德教育要从正反两方面加强对会计人员进行法纪政纪、反腐倡廉等方面的教育，增强会计人员的自我约束能力，使之自觉执行各项法律法规，遵守财经纪律，奉公守法、廉洁自律；要加强对会计人员的继续教育，特别要重视对那些业务能力差的会计人员进行基础业务知识培训，提高其工作能力，减少会计业务处理的技术性错误。
参考文献：
[1]戴国俊。试论内部会计控制[j]。事业财会。2008(2)。
[2]高林萍齐泽明。谈企业内部会计控制制度[j]。会计之友。2012(10)。
[5]徐玉德。谈内部会计控制构建[j]。审计理论与实践。2010(12)。