2023年完善制度工作报告 完善的规章制度(汇总9篇)

目的：为保证成品的安全存放，便于产品识别和存取，避免堆放混淆，特制定本制度。

一、岗位职责：

成品仓库管-理-员，负责成品的收、发、管工作和退回货物的前期验收， 以及待处理品的收、发、管工作。

二、入库管理

1. 入库成品是必须经包装、品控部门检验符合企业内控标准，品控部门批准发放销售的产品。

2. 成品入库应由车间填写“成品入库单”，交成品库人员审核。产品入库时检查产品外包装是否清洁、封扎结实、完好和无破损，生产日期是否清晰准确，标识是否与产品相符。入库时仔细清点数量，是否与“成品入库单”相符，按实际清点数量入库。入库结束双方必须在入库单上签字确认。产品出现数据误差要及时对生产间反映。

3.产品摆放要求按种类，产品，生产日期分区域放置，并注明产品的保质期，数量，入库日期，储存条件。并按规定做出标示。成品入库及时填写库存卡。

4.半成品、冷冻品等产品必须在冷藏的条件下清点入库，清点结束及时放入冷库指定位置储藏。

5. 车间在成品入库时，必须遵循相关原则，在指定位置贴上合格品标签，对于不按照规定操作的，成品不准进入成品仓库，库管员违规接收入库的，一经发现，将对有关责任人进行处罚。

6. 未经检验和试验或经检验和试验认为不合格的产品不得入库。

7.设立成品账，记录产品的名称、规格、批号、生产日期、数量、保质期

和入库日期以及注意事项。

三、贮存管理

1.经检验合格的`成品贮存于成品库，并按品种、入库时间先后分类存放，先进先出，防止相互混杂。

2.成品库不得贮存有毒、有害物品或其他有碍食品卫生的物品。

3.成品堆放时，与地面、墙壁应有一定的距离，离地20cm-30cm，离墙20cm，货架之间有间距，便于通风。严禁露天堆放、日晒、雨淋或靠近热源。

4.成品库要干燥、通风，做好防尘、防鼠、防虫。要定期清扫，清毒，保持卫生。

5.掌握贮存方法：

.低温贮存

.冷藏贮存:0℃-15℃

.冷冻贮存:-18℃-0℃

.常温贮存:15℃-25℃

6.成品库内在适当位置应安装温、湿度表，保管员每天上午9：00、下午14：00对库内温、湿度进行监控，并记好成品库《温、湿度记录》。

四、出库管理

2.任何人提取成品时必须有《出库单》，成品库的库管员凭经审批的《出库单》、《发货单》发放成品。成品库发货员必须严格按照下单数量发货。

3.代销品、订单产品、顾客自备品及门店退回物资或其它任何物品凡经过成平库必须点清数据做好登记并确认交接之后方可领取 。

4. 出库时应点清数量，确认产品包装状态完好，当面交接，以分清责

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任。发放时，若产品包装破陨、标识破损、字迹不清，应重新作出标识后发放。

5. 产品出库后，应及时核对产品储存数，同时检查产品的数量是否与账面结存数相符，随后核对产品的货位量，库存卡，如有问题，及时纠正。

6.产品出库工作结束后，应及时销账销卡，清点余数。成品出库账要及时记录每批次，同一生产日期的产品出库数量，便于及时核查。

7.当天必须完成成品库数据操作，确保数据准确、系统运行良好。若遇特殊情况不能当天完成的，及时上报，并在未来24小时内处理完善。

五、安全管理

1. 成品库人员必须提前十分钟上岗。

2. 上班期间不得擅自离开工作岗位。

3.成品库人员要注意在上班期间的仪容仪表，工作服必须保证干净整洁，在岗期间必须佩戴工作帽（发不露耳）。

4.成品出库时，成品库管员必须在岗发货。

5.非成品库人员在未经许可的情况下不得进入成品库翻拿成品，成品库内所有入库成品需办理出库手续后方可发出。否则，所造成的一切后果由责任人自行负担。

6.成品库人员应加强防火意识，库房内严禁吸烟，违者重罚。

7. 成品库人员应加强防盗意识，不发货及下班不在岗时应及时关门上锁。 8. 成品库人员应加强防电意识，人离开库房时应切断所有电源，以避免由于电失控而引起的一切事故。

10. 成品库人员应加强防潮、防霉意识，存放时间过长一定会发生潮湿、霉变、变质等，因此在使用时应采取先进先出法，对于存放时间相对过长而又未被使用的原料、成品应及时提醒相关部门尽快处理，以免造成不必要的损失。

11.库管人员应加强卫生意识，发现卫生死角应及时清扫干净。

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12.库管人员应加强防鼠意识，积极采取最有利措施灭鼠，以减少鼠害损失。

六、退货管理

1.与司机随车带回工厂的物品进行交接，在《交接表》上登记后分类放到相应部门的位置摆放整齐。

2.对重要的物品，接收后及时电话通知相关部门或个人领取，并确认签字。

3.门店退回的次品，按退货单接收，清点数量,通知品控部门进行检验。

4.顾客订单自备品接收要归类，登记，便于订单组领取。

未尽事宜由物流部解释、补充。

对企业实施内部控制是提升企业的运行效率，促进企业合法经营，保障会计信息真实可靠，从而企业实现各种战略目标的一种活动，也是现代企业制度中的一个根本性要求，还是企业各项具体管理工作之基础，更是提升企业管理水平与防范相关风险的有效机制。从内部控制制度的产生与发展过程来判断，内部控制和会计之间具有十分密切的关系。企业内部控制的开端就是借助于会计控制来实施的。从企业生产经营的实践来看，会计内部控制在企业内控体系中的中心地位并没有什么改变，企业内部控制也主要是围绕会计内部控制而实施的，其目的就是为了确保企业资产之安全与会计信息之真实准确。因此，将内部会计控制作为企业内控体系的重要内容，是防范企业内部控制出现问题，保障会计信息真实有效所一定要落实到位的重要制度。

一、完善企业内部控制制度建设的必要性

现代企业的内部控制制度范围十分广泛，其作用已经远远不止进行防弊和纠错，较为完善的内部控制制度至少能够发挥四个方面的作用：其一是能保障企业财产物资的安全与完整。内部控制制度对于企业财产物资保管及使用能够运用多种控制手段以防止和减少财产物资遭到损坏，从而杜绝浪费、挪用及不合理利用等各类问题之发生：其二是能提升企业会计资料的准确性与可靠性。准确而可靠的会计数据是企业的经营管理者了解以往、控制当前、预测今后、作出决定的必备条件，而内部控制主要是通过制定与执行本企业的业务处理程序，科学规范地作出职责分工，让会计资料能够相互进行牵制，有效地防止出现错误与弊端，确保会计资料能够正确而且可靠：其三是确保国家对于企业所进行的宏观控制。国家所制定的各类财政纪律与法规均要求企业自身的内部控制制度予以落实，企业应通过内部控制制度来加以自我约束，并切实遵守国家的财经法规：其四是能保障企业能够进行高效经营。内部控制制度能合理地对本企业内部的各职能机构与人员开展分工、控制与协调，促使企业内部机构与人员能够履行好职责，明确自身目标，保障企业的生产经营活动能够有序而高效地开展。

二、完善企业内部控制制度建设的原则

现代企业在设置其内部会计控制制度的框架时，一定要遵循与依据客观规律，也就是内部控制的主要原则。企业在完善内部会计控制制度时，应当遵循的原则主要有：其一是合法性原则，也就是各企业在制定内部控制制度时应严格实施法律法规国家统一的财务管理规定。其二是适应性原则，也就是各企业所制定的内部控制制度要体现出自身在生产经营以及业务管理上的特点与要求。三是规范性原则，也就是各企业所制定的内部控制制度要全面而规范地反映出本企业的会计工作，应当符合与体现出会计的重要原理与方法，并能规范性地做好会计事务的各方面的工作，并做到不顾此失彼。四是科学性原则，也就是在制定本企业内部控制制度时一定要做到科学而合理，从而让所制定出来的内部控制制度都能易于操作执行。同时，一定要有利于控制与检查，从而完善控制制度的执行手段与途径。

三、当前企业内部控制中存在的不足

1.内部控制建设不够完整与科学

一部分企业由于受到利益之驱动，过于注重经营却轻视了管理。自我防范与自我约束体系还没有建立起来，企业内部控制的组织网络还不够健全，导致内部控制缺乏足够的完整性，大量企业在建立内部控制时主要侧重于进行事后控制，一般都是在违法乱纪的事情发生以后再实施补救。更加严重的是企业常常偏重于对钱财等有形资产进行控制，而对于人员素质以及信息等无形资源的控制力度还不够，导致企业受到了严重损失，并且在内部控制执行上也存在着大量的问题，而已经建立起来的内部控制要确保其有效执行，还必须要有更加完善的监督、检查与考核制度相互配合，当前，企业负责内部监督的内审部门中有大量是形同虚设的，未能进行真正的监督检查，最终造成内部控制的执行力度不够大。

2.内部控制未能建立起评价体系

我国目前还没有真正形成进行内部控制的合理框架，而且在内控制度的设计中显然存在各自为政与就事论事之倾向，比如，财政部门注重的是内部控制制度的建设，证券监管部门注重的是对上市公司内部控制报告的规定等。企业内部审计的一项重要职能就是评估本企业的内部控制方式，鉴于我国企业的内部审计人员对于企业负责人负责，因而内部审计人员没有足够的独立性，再加上内审人员的个人素质不够高，让内部审计难以完成评价内控之任务。

3.公司的治理结构不完善导致难以形成有效的内控机制

现代企业中的股东大会与董事会间，董事会和管理层间，经理层和普通员工间均存在代理关系。也就是说，公司治理主要是指股东、董事会、监事会以及经理层相互之间所形成的权责分配、激励、约束及制衡关系，其中股东大会是企业最终控制的主体，董事会接受了股东大会之委托而决定企业的路线政策方针，并对经理层加强监督，董事会则对自身行为实施监督，他们均各负其责，且能协调运转。内部控制主要是企业董事会与管理层为了保障企业的财产完整，提高企业会计信息的质量，实现经营管理的目标而完善的一系列关于控制职能之措施与程序。然而，我国企业普遍存在着治理结构不够成功之现象，尤其是董事会缺乏足够的独立性，无法对经理层产生有效的控制；同时，监事会的功能较为有限，无法对董事会与经理层进行合理的监督。

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1.营造企业良好的内部控制环境

任何一家企业的控制活动都是存在于必要的控制环境当中。控制环境通常是指建立、强化或者减少特定政策、程序与效率所产生影响的各类因素，一般是指那些重要的影响因素。控制环境的优劣将直接影响到企业内部控制之贯彻与执行、企业的经营目标和整体目标的实现程度，从而加强本企业的内部控制机制。应当注意到企业内部的控制环境之营造。要完善企业的内部控制环境，就应当规范企业的治理结构。规范性的企业治理结构主要应当看董事会与企业的负责人是否能够充分地发挥作用。企业的内部控制成效主要取决于该企业员工之控制意识以及行为，而企业管理层内部控制所具有的自觉意识与行为十分重要。就理论而言，内部控制自身就具有局限性，其中关键在于企业主要负责人的控制是否随意，或者是否会相互串通，从而搞出内部人控制。所以，提高企业主要负责人自觉地执行内部控制之意识变得十分重要。要建立起更加合理的组织机构，明确相关管理职能与关系，从而为每一个组织的内部划分责任权限明确实施办法。企业内部的组织和管理机构主要有股东会或者股东代表大会、董事会、经理层及监事会。股东会一般是从资产所有者的角度实施重大决策的，通过监督经营者，能够有效防止企业资产的流失，以促进资产的增值与保值。在所有权和经营权分离之时，经营管理机构和股东会的责任是不一样的，有利于经营管理岗位上的人员选拔，并自主地开展经营与管理。董事会与经营管理部门之分设，有利于企业进行科学化管理与经营。

2.设置富有成效的内部控制活动

针对企业人员的内部控制活动，具体包括以下内容：一是职责分离。职责分离可以说是现代企业进行内部控制的主要要求，而企业的交易或者事项均应严格地依照不相容职务彼此分离之原则，科学规范地划分各种职责权限，从而形成彼此制衡之机制。二是工作流程。要确定各个岗位的具体职责，让每一位员工的工作均能自动地检查另一位员工或者更多人的工作过程，以实现相互牵制之目的。为了真正实现以上目标，应当对每一个岗位设计采用工作流程图之办法，在工作流程图当中，应当明确地规定每一个员工应当做些什么，怎么去做，什么时候去做和怎么正确地进行工作等等。工作流程图设计之目的应实现让管理的过程更加标准化，也就是要能实现让不同的员工都依据工作流程图去开展相同的工作，并能得到一样的工作结果。三是票据和记录控制。票据可以说是证明交易发生之证据。应当实行票据保管、收款和会计记录人员之岗位分离：对全部票据开展预先编号，全部作废票据都应妥善地保存，对于已使用的票据主要是由会计人员开展定期消号，并及时和票据保管人员加以核对，从而防止交易漏记或者出现重复记录等现象，以保障全部收入与结算款项均能及时和准确地入账。四是资产接触和记录使用。资产接触和记录使用一般是指限制接近资产与接近重要的记录，从而保障资产与记录之安全。保护资产与记录安全所具有的重要措施是运用实物与技术保护措施。例如，把存货存入仓库从而防止偷盗，仓库主要是由胜任的员工来管理的，还能减少存货之残损。对于凭证与记录实施实物安全保护，从而能够有效地降低因为凭证与记录出现丢失而重新建立所需要的支付成本。在应用电算化核算的状况下，每一个岗位均只能应用自身所设置的密码接触由自身所负责的数据，而复核岗位只能开展数据查询与复核，而并不具备修改已形成数据记录之权力。五是绩效考评。为实现一定的工作目标，应当进行更有成效的激励与奖惩机制，从而能够激励各位员工参与到企业的管理与控制的主动性。企业各个部门可以通过定期进行绩效考评会议的方式，作为对其工作目标最后完成情况进行事后控制，不但能够总结一定时期内的工作成果，而且也是一个发现问题与改进工作之过程。运用绩效考评，并配合相关的奖惩措施，并将各部门之目标和个人的工作目标进行紧密地结合，而部门之工作目标也能够通过个人工作目标之达成而实现。

3.强化内部审计以提高内控制度的执行力

在企业各层级的员工当中，从企业内部财务控制来说，内部审计人员一般都具有十分重要而且又极为特殊的地位，内部审计不仅是企业内部控制的重要内容之一，也是监督内部控制其他环节当中的重要力量。在企业的经营管理过程当中，内部审计人员一般都被赋予了全新的职责与使命。所以，企业审计部门之作用不但要监督本企业的内部控制是否真正被执行，而且还应当帮助企业去进行控制环境之建设，从而成为内部控制过程中设计之顾问，建议企业管理层建立起一种健康而积极的公司文化，让员工们能够自觉地将办事准确与职业道德放置于第一位。企业总部应当建立起审计部门，直接接受企业董事会的领导，而且二级公司也应当建立起审计部门，并做到和财务部门平级，从而确保审计具有独立性，而各审计部门的主要职责是对下一级单位实施审计，并对本级公司负责。

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4.提高内部控制人员的综合素质

提高内控人员的综合素质是企业内部控制机制得以合理运行之前提条件。为此，一是要真正改变当前会计人员的年龄结构与知识结构，从而引进与招聘所需的高校财经专业大学生。他们不仅知识水平比较高，而且观念比较新，能够快速接受新事物，从而能够为企业带来更新的观念与思想，从而有利于各项新制度之制定与落实。二是要强化专业会计人员的方针政策教育、法制法规教育和会计职业道德教育等，从而提高财务管理人员的纪律性，让其能够具有更为强烈的责任感。在履行职责的过程中应当遵纪守法，不管什么情况都不能丧失应有的原则。三是要强化对于专业会计人员的业务教育，要坚持定期开展培训，定期进行考核，进行严格的上岗证管理，从而提高会计人员的业务知识与素质。与此同时，会计人员还要掌握本岗位所需要的内部会计控制方面知识，并能合理地运用内部控制之方法，并实现企业之内部控制目标。同时，对于企业内部审计人员所具有的道德教育与技能培训也不可忽视，唯有让企业内部审计人员真正地意识到自身职责所具有的重要性，从而掌握了更加科学的企业内部审计办法，内部审计才能真正地发挥对于内部控制进行监督的作用。

5.切实提高企业的风险意识

对于风险的关注程度将直接影响到企业的生存和发展等能力，并将对企业的市场竞争力产生作用。在企业的实际经营与管理过程当中，风险管理和内部控制之间的关系并非是一成不变的。在制定战略这一阶段，内部控制主要是服务于风险管理之需求：而到了战略实施这一阶段之后，风险管理主要就体现在内部控制之过程。不管以上两者之间的关系怎么样，对于风险进行积极管理依然是实施内部控制之大势所趋。当前，我国的内部会计控制规范主要是依据业务项目分别加以制定的，对于风险评估与风险管理之要求一般都是分散在贯穿于各个规范当中的。在今后对于规范的'制定和修订之时，应当不断加强对于风险因素的重视程度，从而督促各家企业真正地建立起风险意识。要围绕着各个风险控制点，建立起富有成效的企业风险管理机制，并通过对风险进行预警、识别、评估、分析与报告等各种措施，对于财务风险与经营风险开展全面性防范与控制。

五、结语

总而言之，鉴于我国经济的持续快速发展和改革开放的不断深化，国际市场中的竞争变得愈来愈激烈。为切实提高我国企业在市场中的竞争实力，在加快建设现代企业制度的基础之上，一定要强化企业内部控制制度建设的步伐，并致力于向国际化标准靠近。内部控制已成为企业能够生存与发展之保障。企业的规模一旦越大，其重要性也会变得越明显。因此，内部控制是否完善是企业经营成败的重要环节。因此，加强企业内部控制显得任重道远。企业必须将近期利益与远期利益相互结合起来，在日常管理当中强化内部控制之实施，特别是要注重于内控制度的相互监督。从而让企业的内部控制制度更加有利于提升管理效率，进而维护我国资产的安全与完整。

会计信息是决策者进行决策的重要依据之一，因此，会计信息最基本的质量特征就是决策有用性。会计信息的质量直接关系到决策者的决策及其后果， 会计信息的真实性和可靠性是保证信息使用者做出正确决策的基本前提和条件。会计信息失真所带来的经济后果是十分严重的，它将引起投资决策失误和社会经济资 源的无效配置，使交易费用越来越高昂，最终导致交易的停顿。企业由于无法筹集到资金而纷纷破产，银行倒闭，失业率升高，物资短缺，物价飞涨，整个社会将陷 入严重的经济危机之中。1929年——1933年美国的经济危机就是会计信息失真“催化”的结果。众所周知，由于各种原因，目前我国存在十分严重的会计信 息失真问题，造成国有资产严重流失、证券市场发育不良、社会交易费用高昂、企业难以筹集到足够资金而“贫血”的现象；会计信息质量的降低还影响了会计信息 使用者的正确决策，进而在宏观上影响国民经济的运行秩序和发展。笔者认为，必须从加强企业内部控制制度建设入手，来改变这种情况。

一、会计信息失真的原因

（一）企业管理体制有缺陷

《会计法》第10条规定：各单位的会计机构、会计人员对本单位实施会计监督。在这种会计管理体制下，会计人员具有双重身份，一方面在企业经营 者的直接领导下，要最大限度地维护本单位的经济利益；另一方面，又要严格执行国家的财经制度，对经营者的活动进行监督。由于经营者和会计人员同属一个单 位，根本利益一致，会计人员非但不易代表国家进行会计监督，而且存在着与经营者“合谋”的动机。我国现行的经营者业绩考评，主要是通过产值或销售收入、利 润等指标来评价，经营者的自身利益与这些指标的高低密切相关。因此，有的经营者便授意会计人员私设小金库或提供虚假信息来提高指标价值，这既是对会计管理 体制的直接破坏，也是导致会计信息失真的主要原因。

（二）企业管理基础混乱，弱化了会计的反映和监督职能

会计的基本职能是反映和监督，利用所掌握的完整、系统的核算材料，代表所有者对企业财产的安全、完整和保值增值进行监督；对企业日常的生产经 营活动过程进行监控；并对企业管理者负责，保证企业的生产经营目标在日常的生产经营活动中得到贯彻实施。但有些企业管理基础混乱，企业管理者喜欢以“人 治”代替规章制度，管理人员的变动常常引起管理制度的变更，不能形成一套完善的、适合企业实际的管理制度，造成管理基础混乱，会计核算基础得不到加强和巩 固，会计信息的真实性也得不到保障。

（三）会计法规实施的约束机制不够健全，处罚措施不严

强有力的实施机制将使违约成本大大高于违约收益，从而使任何违约行为都变得不划算，从而使“理性人”选择守约。但从目前情况来看，我国《会计 法》虽已颁布多年，新《会计法》也于2000年7月1日实施，但有法不依、违法不究现象仍很普遍，对会计舞弊行为的处理常草草了事，很少对当事人进行行政 和刑事处分，有些经营者甚至因为虚增指标值而受到嘉奖。这样，解决会计失真的难度就加大了。

二、加强企业内部控制，提高会计信息质量的途径

根据国外对内部控制目标的界定，结合我国的经济体制特点和管理实践的要求，当前我国实施内部控制应主要实现以下目标：维护财产物资的完整性；保证会计信息的准确性；保证财务活动的合法性；保证经营决策方针的贯彻执行；保证经营活动的有效性和经营目标的实现。

由此可见，建立企业内部控制的目标之一，就是为了获取最初的会计信息，防止企业管理者和员工的舞弊行为，减少虚假财务报告的发生，使所有者能依据真实的会计信息做出正确的决策。

内部控制的基本结构主要包括三个方面：控制环境、会计系统、控制程序。

控制环境，是指对实施某项政策发生影响的各种因素，主要表现为单位管理者和其他人员对控制的态度、认识和行为。具体包括管理者的管理哲学与经 营理念、单位组织结构、人事工作方针管理者的管理职能及对职能的制约、员工的道德品质与胜任能力、影响本单位的外部关系等。企业的财务管理活动是企业管理 的一个重要组成部分，会计的核算和反映必须服从并服务于企业管理活动的目的。会计人员的任免、升迁等人事管理都将受制于企业管理者的约束，会计人员的作假 行为，会计信息的失真，常常伴随着企业管理者的授意或指使。因此，要使内部控制真正发挥作用，提高会计信息质量，首先要有良好的内部控制环境。

会计系统，是指以货币为计量单位，利用会计账簿专业技术手段，全面系统地对企业的整体经济活动进行描述、记录和反映，是企业管理的一个信息 系统。企业会计系统是企业管理信息系统中的一个最重要的子系统，是组织处理会计业务并为企业提供财务信息和决策信息以及辅助企业管理控制的有机整体。加强 会计系统及其他方面的信息沟通体系建设，通过良好的信息沟通系统可以使企业及时掌握企业运营状况和组织中发生的各种情况，及时为企业的生产经营决策提供全 面、及时、准确的信息。

控制程序，是指除控制环境和会计系统外，管理者为了合理保证企业目标的实现而建立的其他政策和程序。现代企业生产经营活动必须是多数人分工 协同完成的，有必要也有条件按不同岗位设置内部牵制制约机制，明确各个人员的职责分工。凭证和账单的设置使用，对财产记录的接触、使用要有保护措施，对已 登记的业务及其计价要进行复核。对经济业务和经济活动设置批准权，不允许有未经批准的交易，这样就明确了管理者、管理人员和职工的职责分工与权限，从而防 止舞弊行为的发生，减少虚假的会计信息。对财产及其记录进行保护，既可保证实物资产的安全存放，也可保证会计信息的完整、安全。凭证和账单的正确使用以及 计价复核更是会计业务的基础要求，是提供真实会计信息的初始保障。

（一）建立健全企业决策管理的制衡机制

建立完善的公司治理结构，是有效实施内部会计控制制度的基础。《内部会计控制规范——基本规范（试行）》明确指出：“单位负责人对本单位内部 会计控制的建立健全及有效实施负责”。实践证明，单位负责人作为企业经营者，既是会计控制的主体，也是会计控制的对象，其自身素质及对会计控制的态度，对 内部会计控制的实施起着关键性的作用。一些企业内部会计控制薄弱的主要原因就在于公司治理结构不完善，缺乏对经营者的有效监督和约束机制，导致一些经营者 视制度与规则为摆设，在管理决策中表现为主观性、随意性、盲目性，甚至营私舞弊，致使国有资产大量流失，企业效益严重滑坡。建立完善的公司治理结构，就是 建立所有权、决策权、经营权三权既相互分离、又相互制衡的机制，解决内部人控制和监督不到位的问题。经营者在董事会授权的范围内进行决策管理，并受到严格 的监督与制约，一事一物都循轨运行，从而保证包括内部会计控制在内的企业管理制度的有效实施。在非公司制的国有独资企业，应强化职工代表大会等民主监督职 能，实行财务公开，增强经营者的自控意识。

（二）分离会计控制权，提高会计人员在企业内部控制中的地位

在企业内部，会计工作是企业管理的中心环节，企业的供、产、销、人、财、物等几乎全部的经济业务都要经过会计环节转换为会计信息，会计人员能 够全面地掌握企业的各种经济活动和企业的财务状况，通过会计这个环节来建立企业的权力约束制度，是由会计工作本身的地位所决定的。会计常常是企业经营管理 系统中的一个子系统，会计人员在经营者的领导下，以财务信息的形式服务并参与到企业的经营管理中。会计人员在组织上、经济上都依赖于经营者。作为一种“内 部人角色”，会计人员往往更容易陷入“内部人控制”的泥潭中。作为被领导者去监督领导者，显然不符合监督者与被监督者相分离的原则，在事实上也难以持久。 这就是企业所面临的会计控制权问题。分离会计控制权能确保会计人员的相对独立性，而会计人员的相对独立性一方面是进行会计监督的基础条件，另一方面也是保 证其所提供的会计信息质量的前提条件。会计信息应具有可验证性、中立性和呈报的公允性。会计程序及会计信息最基本的要求应该是“公正”的、“无偏见”的和 “不偏不倚”的，不受不正当的权势或偏见的影响，不应带有损害别人而为任何特定个人或集体服务的目的来编制。会计人员的独立保证了会计人员的公正态度，避 免会计信息中带有会计人员的个人意识。由于风险的存在，会计事项的不确定性使得会计信息带有一定的主观性。风险越大，主观性越大，而对这种主观性的控制则 掌握在会计人员手中。会计人员的任务就是以中立的态度充分地反映会计信息，让信息使用者可以根据自己的判断做出预测。

（三）加强会计控制、授权批准控制和实物控制

会计控制是指通过企业内部会计活动对经济业务实施的控制。主要包括：完整性控制，保证发生的一切合法性经济业务均计入控制文件；合法性控制， 通过专业人员审查会计文件及处理程序，确定记录是否真实、业务处理符合规定程序等等；正确性控制，通过对转记、发生额计算、余额计算的检查，账户分类检 查，双重核对等方法，来保证记录的正确；一致性控制，主要通过盘存、追查不符原因、相互核对等方法，来实现会计记录的一致性。授权批准控制是在某项经济业 务发生之前，按照既定程序，对其正确性、合理性、合法性加以批准，授权决定是否进行的控制，可以通过限制非授权人员接近资产、采取有效的防范维护措施，以 及实行永续盘存制等方法实现。

（四）加强内部审计和内部控制的评价

内部审计是由企业内部设立的内部审计部门，对单位内部控制系统的适当性、有效性，以及其履行职责的工作质量，作出检查和评价。对内部控制进行 评价，其目的在于健全内部控制，改善经营管理。实施内部控制的评价，可以帮助企业发现并完善控制缺陷，改进内部控制。内部控制评价可为外部审计提供服务， 提高审计质量。

人民陪审员制度，是由依法定程序产生的人民陪审员依法参加人民法院审判活动并与法官享有同等权利的司法制度。其主要价值是利用普通群众有别于职业法官的生活经验、民间智慧和专业知识，提高对案件事实的审判效率，以达到弘扬司法民主、促进司法公正、保证司法廉洁、增强司法权威的目的。

我国第一部宪法­­­­——五四宪法第75条提出：人民法院审判案件依照法律实行人民陪审员制度。七五宪法第25条第三款规定：检察和审理案件，都必须实行群众路线，对重大的刑事案件，要发动群众讨论和批判。七八宪法第41条第二款规定：人民法院审判案件，依照法律规定实行群众代表陪审的制度。对于重大的案件和刑事案件，要发动群众讨论和提出意见。而恰恰是现行宪法即八二宪法却未对人民陪审员制度作出规定。但现行的《人民法院组织法》、《刑事诉讼法》、《民事诉讼法》和《行政诉讼法》都分别规定：人民法院审判第一审案件实行人民陪审员制度，必要时可由审判员、陪审员组成合议庭。但以上所有法律都未对如何实施人民陪审员制度做出具体的规定。

2019年8月28日，全国人民代表大会常务委员会通过了我国历史上第一部关于人民陪审员制度的单行法律——《关于完善人民陪审员制度的决定》(以下简称《决定》)，最高人民法院、司法部先后出台了《关于人民陪审员选任、培训、考核工作的实施意见》、《最高人民法院关于人民陪审员管理办法(试行)》、《最高人民法院关于人民陪审员参加审判活动若干问题的规定》。从2019年起，人民陪审员制度开始全面有序进行 。

尽管出台了一系列的法律和制度，但人民陪审员制度在法律和实践中仍存在大量缺陷，司法界关于人民陪审员制度的利与弊的争论一直没有停止。目前存在的主要问题是：法律制度不完备;陪审员履职往往流于形式，有时只是为了组成合议庭，解决审判力量不足的问题;陪审员日常管理工作机制不完善;人民陪审员履行职责的经费难以保障等等。

2019年5月23日，在北京召开的全国人民陪审工作电视电话会上，提出了“加强组织领导、做好选任工作、健全工作机制的要求”。在“做好选任工作” 方面，要求各级人民法院实现人民陪审员数量翻一番，还可以结合本地实际，根据条件按照本院法官人数2倍的比例增补;要注意提高基层群众特别是工人、农民、进城务工人员、退伍军人、社区居民等群体的比例，确保基层群众所占比例不低于新增人民陪审员的三分之二。会后地方各级人民法院积极贯彻落实这次电视电话会议精神，主要落实的是“倍增” 计划。有的法院人民陪审员人数已提前达到现任法官人数的2倍甚至3倍。

首先，比起人民陪审员，当前基层人民法院审判人员特别是民事审判人员严重不足的问题更值得重视和解决。人民陪审员只是在庭审时参与案件的审理，而审判员除了组织庭审外，开庭前后还有大量的工作要做，任务更艰巨，工作更繁重。好多法官超负荷工作，工作压力非常大。

其次，关于人民陪审员名额的确定问题。《人民陪审员管理办法(试行)》第五条规定，基层人民法院“在不低于所在法院现任法官人数的二分之一，不高于所在法院现任法官人数的范围内提出人民陪审员名额的意见，提请同级人民代表大会常务委员会确定”。全国人大常委会《决定》第七条规定：人民陪审员的名额，由基层人民法院根据审判案件的需要，提请同级人民代表大会常务委员会确定。——由此看来，陪审员人数超过现任法官人数甚至达到2至3倍，与现行《办法》不符;调整人民陪审员名额应该由基层人民法院根据需要提请同级人大常委会确定，而不是由最高人民法院来确定。

再次，关于人民陪审员的任职条件。全国人大常委会《决定》规定 “担任人民陪审员，应当具有大学专科以上文化程度”。而在大多数基层法院原管辖区域内，如果按照倍增计划提高“基层群众特别是工人、农民、进城务工人员、退伍军人、社区居民等群体的比例”的要求进行人民陪审员选任，其文化程度有很多不能保证达到法律要求。在人民审判员的选任上，要注重数量，更重要的是注重质量。即便是在现行法律有缺陷，实际操作困难的情况下，也应该先修改和完善法律制度，而不是“违法”而行，特别是在全面推进依法治国的大前提下，更应慎而为之。

一是要立法先行，完善法律体系。党的xx届四中全会《决定》提出：“完善人民陪审制度，保障公民陪审权利，扩大参审范围，完善随机抽取方式，提高人民陪审制度公信度。逐步实施人民陪审员不再审理法律适用问题，只参与审理事实认定问题。”这就要求首先从法律上予以明确，包括将人民陪审员制度写入宪法，制定《人民陪审员法》，修改现行《人民法院组织法》以及三大诉讼法等相关法律，对人民陪审制度的设置、人民陪审员的权利与义务、考核管理、执行职务保障、责任追究等等做出明确、科学、合理的规定。

二是在陪审员的选任上，既要重视其广泛性和代表性，又要注重综合素质。要注意吸收不同行业、不同专业、不同年龄、不同性别、不同民族的人进入人民陪审员队伍，又要注意人员的思想道德修养与文化素质。xx届四中全会提出“实行办案质量终身责任制和错案责任追究倒查问责制”，这就对人民陪审员的文化素质、道德素养和基本法律素养提出了更高的要求。

三是要加强对人民陪审员的培训，切实解决“陪而不审，合而不议”的问题。按照法律规定，人民陪审员在执行职务时，除不得担任审判长外，同法官有法官同等的权利，但在司法实践上，陪审员往往不会、不敢或不愿意发表意见。导致这种局面的主要原因是人民陪审员的法律知识欠缺，陪审员的职权同其专业素质不对称。所以，要加强对人民陪审员的岗前培训和任职期间的审判业务知识和专业法律知识培训。

四是要加强管理，严格执行“随机抽取”原则。人民陪审员参与审理案件的确定方式和流程，要实行“随机抽取，有序进行，对于专业性较强的案件按照陪审员自身专长进行选用，避免将审判任务固定地交给少数积极性高、审判经验丰富的陪审员，以致于他们变相成为“编外法官”，这样会导致人民陪审员工作任务完成不平衡，也不利于实现人民陪审员制度司法民主，加强司法监督的目的。

五是要全面落实人民陪审工作经费，实行统一管理。同级人民政府要将人民陪审员工作经费列入本级财政预算，人民法院要做到专款专用，保障人民陪审员培训经费、交通用餐补助、以及无固定收入者的补助，提高人民陪审员积极性。

六是要加大宣传工作力度，赢得人民群众对人民陪审工作的理解与支持。人民陪审员的权利与义务同在，职权与责任共存。要积极宣传人民陪审员制度的意义与作用，增强人民陪审员的自豪感、荣誉感、责任感和使命感，吸纳更多优秀人员加入人民陪审员队伍，保障司法公正，提高司法公信力。

完善考勤制度，提高队伍建设

“工欲善其事，必先利其器。”制度伴随着人类文明的进步不断地发展创新，它是保证整个文明体系趋于稳态的一把利器，悬挂于每个人头上，时刻警醒着我们当有所为有所不为。“不已规矩无以成方圆”。古人的金玉良言应当谨记，制度的建设和完善在物质文明高度发达的今天显得尤为重要。

国有国法，家有家规。一个单位有一个单位的一整套制度，规范每一位员工的行为准责。考勤制度只是其中的一小部分，但它关系到单位全体员工的工作效率和工作热情，代表着单位的集体形象和荣誉。具体联系到每一个人，可以反映出这个人的个人素质和思想觉悟。一个没有考勤制度的单位，每天都会有人姗姗来迟，也有人早早收场，更有甚者难得露面，长此以往，势必影响单位工作效率挫伤其他遵守单位纪律的员工的积极性，因此建设和完善考勤制度势在必行。

公平公正是考勤制度建设的基础。一个成百上千号人的单位，如果只规定某些人要参加考勤，难免会让有些人有意见，不舒服。因此，考勤制度的主体必须面向全体工作人员，不能厚此薄彼。当然，由于工作性质内容的不同，考勤的制定要符合实际：有的要加班，有的不用加班；有的加班多一些，有的加班少一些。不同性质的工作决定了考勤统计方式，从而保证每一个人在考勤制度面前的'公平、公正。

领导带头是考勤制度建设的关键。既然已经推出了考勤制度，那么绝不能让其成为摆设，单位领导需以身作则，做好带头作用。主要领导负责带头各分管领导，分管领导负责带头自己分管的人员，形成链式管理，一环套一环，努力抓好每一个环节，对于掉链子的要及时沟通补救。从上到下凝聚精神，做到上行下效，形成无迟到之违纪，无早退之乱伍，往来兼好员工的工作氛围。

赏罚严明是考勤制度建设的手段。有好坏比较就有赏罚之必要，做到有“功”必赏，有“过”则罚。通过对参加考勤人员每月的考勤数据统计，在一定程度上可以反映该员工当月的工作表现。给予表现优秀的员工一定物质或精神上的奖励，以调动他们主观能动性，使其在工作上再接再厉。对于表现较差，考勤不合格员工一些必要的惩罚措施，可以起到防微杜渐的效果。如果是长期不合格的，必要时做出开除处分。

责任监督是考勤制度建设的保证。虽然考勤机器、摄像头等高科技设备给考勤制度的建设提供了强大技术支持，但是要知道“上有政策，下有对策。”应付考勤的手段可谓层出不穷，只有想不到没有办不到。加强责任监督，责任到人，分块监督，建立科学的问责机制是对付那些浑水摸鱼之流的强力武器。

为了进一步改进六硍镇党员领导干部工作作风，加强作风建设，增强干部勤政为民的意识。六硍镇纪委在广泛听取和征求干部群众建议后，在原有基础上修改完善了《六硍镇干部考勤制度》及《六硍镇村干部值班制度》等制度，以制度之力消除“慵懒散”之风，激发干部干事创业积极性。

严格落实考勤责任。由镇党委书记亲自抓，纪委书记具体抓，由镇纪委监察室牵头成立干部纪律监察小组，对镇、村干部上班纪律、值班情况等进行定期检查，每月通报全镇检查情况。各分管领导为第一责任人，负责对分管镇、村干部的教育管理。

严格考勤系统管理。今年10月起，六硍镇政府启用指纹考勤系统，严格考勤管理，每天进行两次签到、签退，不仅操作方便，而且考勤数据真实准确，并定期将每位职工的考勤信息进行汇总公示，杜绝了代签、早退的现象。通过这种考勤方法，不但增强了职工的纪律意识，狠抓了劳动纪律，而且全面加强了基础管理工作，使全镇职工的工作效能得到有效提高。

严格请假管理。干部因事、因病请假的必须履行书面请假手续，必须要经过主要领导批准，纪委书记核准。因公出差、学习必须经分管领导和主要领导批准并出具相关会议、学习培训文件通知。不接受事后补请假手续。

严格考勤督查奖惩。考勤制度要求干部上班期间，做到不擅离岗位，不得在上班时间玩手机，用电脑打游戏、逛淘宝、炒股、聊天等。要求村干部要严格按照村委值班安排表落实好值班制度，不能无故离岗。六硍镇纪委对全镇干部进行不定期督查，检查考勤制度落实及人员在岗履职情况，并将考勤结果作为年度考核的重要依据。年底将考勤情况汇总兑现奖惩。

今年以来，六硍镇共开展督查31次，其中镇直机关督查3次，村委督查5次，公示出勤情况10次，通报批评3人，批评教育12人，开除处理1人。六硍镇开不断加大干部作风专项检查和明察暗访的力度和频度，使干部作风监督检查成为新常态，有效整肃纪律作风，提高了办事效率。