2023年行政事业单位内部控制存在问题范文（17篇）

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年行政事业单位内部控制工作中存在的问题与遇到的困难

财政部印发的《行政事业单位内部控制规范(试行)》以及中国内部审计协会最新修订发布的《内部审计准则》同日实施，标志着我国行政事业单位内部控制审计迈入全新的发展阶段。内部控制审计对行政事业单位提高公共服务效率和效果起到至关重要的作用。

1.规避单位公共道德风险的要求。行政事业单位使用的资金大多为纳税人的收入，作为广大社会公众资金使用的受托者，一旦缺乏控制，履行受托责任的自觉性就会失去约束，进而产生腐败。随着公民的维权意识越来越强，纳税人对财政预算披露程度和内容的要求愈发严格，如何规避和控制这些风险，最重要的是建立和实施内部控制制度，并对内部控制的实施效果进行审计。

2.有效实施内部控制的保证。内部控制是动态的、持续的，也是不平衡的，受时间、地点、政策、具体执行人等因素的变化而变化。内部控制的有效执行，仅靠各部门和相关人员的自主执行是不够的，常常会因为相关部门和相关人员的串通作弊或不作为而失效，因此还需要建立健全监督机制，对内部控制运行质量不断进行评估，即对内部控制设计、运行及修整活动进行评价。这就要求不断改善内部控制活动，加强内部监督制约机制，最有效的手段就是开展内部控制审计。内部控制审计通过审查和评价内部控制的健全性和有效性，评价相关部门和人员执行内部控制制度的情况，监督其充分、有效地执行内部控制制度。

3.提高行政事业单位管理水平的要求。行政事业单位内部控制的基本目标是保证单位资产的安全性和资金的安全运行，保证单位经济活动合法合规、保障单位财务信息真实完整，有效防范舞弊和预防腐败，提高公共服务的效率和效果。加强内部控制可以确保单位各项活动有章可循，提高单位会计信息质量，保护单位资产的安全完整。实施内部控制审计是提升单位管理水平的有效途径。

二、内部审计在内部控制中的作用。

1、内部控制与内部审计的关系。

内部控制与内部审计之间存在一种相互依赖、相互促进的内在联系。

一方面，内部控制减少了审计成本，提高了审计质量，并为测试提供了条件。另一方面，审计又对内部控制起到再控制的作用，有利于内部控制执行与运行的有效性，并合理保证内部控制不断趋于完善。

内部控制是为实现行政事业单位目标而制定和实施的组织结构、业务流程、管理制度、控制措施等一系列活动的总称，既涉及到行政事业单位整体层面，又涉及业务和事项环节，也涉及下属部门或分支机构层面，覆盖行政事业单位经济活动的全过程。因此，内部控制建设不是单纯的制度设计，而是要帮助行政事业单位建立有效的内部控制体系。许多行政事业单位业务流程和管理制度非常健全，但在实际执行中却流于形式、事故频发。而内部控制审计更强调制度的执行和落实。

2、内部审计在内部控制中的作用。

(1)内部审计是内部控制的重要手段。由于内部控制是为了推进经济实体的有效运营，而内部审计则在于协助管理层调查、评估内部控制制度，适时提供改进建议，以求内部控制制度得以持续实施。在通常情况下，内部控制系统由经济实体经营管理部门指定并在实施执行中评价和改进，通过内部审计部门评价内部控制系统的健全性和有效性。内部审计既是内部控制系统中的一个重要分支系统，又是实现内部控制目标的重要手段，在内部控制框架构建中如何正确认识内部审计在内部控制中的作用，以及如何针对不同的审计任务制定灵活适用的审计方案，以确保审计质量、提高审计工作的实效就显得尤为重要。

(2)内部审计的角色由监督者逐步转变为控制者。

将内部审计作为一个控制系统而不仅是一个检查系统。内部审计师的主要作用是“确认和建议”，而不再是以往的“监督和复核”。他们通过咨询活动，为管理当局提供专业服务，为风险管理出谋划策，降低风险，增加组织价值和改善经营管理，提高有关数据和信息的相关性和可靠性，从而在实质上促进财务报告内容的确定性和质量的提高。

(3)风险意识的提高、风险管理的加强推动内部审计的发展。

风险是单位目标无法实现的可能性。行政事业单位内部控制的目标是在一定的经费保障下履行国家赋予的公共管理职能。这个目标既强调了全面履行好公共管理职能，又确定了有限的行政经费保障，要履行好职能就必须用好经费，用好了经费也就保证了职能的落实。风险管理的首要工作就是识别影响单位目标实现的各类风险因素，评估风险进而管理风险。开展内部控制审计，建立经济活动风险定期评估机制，对经济活动存在的风险进行全面系统和客观的评估。对单位经济运行和财务运作中潜在风险预警预报，提出控制措施，将可能萌发的风险化解。通过内部控制审计，持续监督和定期评估单位内部控制活动的有效性，及时识别和认定内部控制风险，从而进行持续改进和完善，促进单位内部控制水平不断提高。

(4)内部审计作为监督要素中的最高层次，在内控体系中发挥着重要作用。

整个内控体系划分为三个相对独立的控制层次：第一个层次是经济业务发生部门严格按照内部设计的程序、相互牵制的制度开展业务活动，建立起第一道监控防线。有关人员在处理业务时，必须明确业务处理的权限和应承担的责任，严格按照控制步骤流程办理。第二个层次，经济业务最终的流向都是反映到财务报表中去，因此财务部门就要在事后建立起第二道监控防线。要对原始的数据、凭证、票据进行日常性、规范化的检查稽核，要及时把监督的过程和信息反馈给财务负责人。第三个层次，内部审计部门要建立起以“查”为主的监督防线，通过内部控制测试来发现管理流程中的不足和风险，提出改进措施，促进内控体系建设趋于完善。内部审计作为监督要素中的最高层次，在内控体系中发挥着重要作用。

随着我国财政改革的不断深化，对行政事业单位内部控制管理的要求越来越高。内部控制是否得当直接影响到行政事业单位的工作效率和社会效率。近年来，行政事业单位的内部控制审计受到越来越多的关注，但不可否认的是，内部控制审计中仍存在着一些问题和不足。

(一)缺乏健全的内部控制体系。

很少有行政事业单位结合自身业务特点设计一套系统、完整的内部控制体系，内部控制体系不健全致使行政事业单位自身的内部控制制度也失去了根本性指导。部分单位虽然能够制定一些内部控制制度，但内控制度涉及的范围缺乏全面性，未能包含所有人员和业务环节，更多的是仅局限于财务管理制定、会计核算管理制定、以及资金管理制度等，对内部控制的设计、运行和监督等问题缺乏全面性和深层次的思考，内控发挥不出应有效果。笔者在对行政事业单位审计时发现有的单位甚至设置违规的内控制度，对单位的有的业务事项实行内部科室或个人承包制，对承包事项的财务缺乏监管，致使承包事项的财务没有真实和完整地反映，其分配的不公引起单位干部职工的不满。

(二)缺乏完善的监督考核机制。

很多行政事业单位内审机构的设置不合理,大多属财务部门内设,没有独立性,也就无法进行正常的内部控制管理。有些单位虽然具备内部审计机构或指定专门的审计人员,但不能对内部会计管理存在的缺点和问题及履行有效性做出客观公平的评价。

(三)内部控制审计方法落后。

目前，许多行政事业单位的内审机构仍采取事后审计，工作方法单一且落后。这样没有对单位内部控制进行全方位、全过程的跟踪监审。不进行事前和事中控制，就不会及时发现单位业务发生过程中各个环节存在的问题，从而无法把行政风险降到最低。而且随着行政单位对计算机信息化等高科技的引入，管理方法的创新，审计内容也相应扩展，工作内容大幅增加，因此，如果审计手段仍停留在原始阶段，依靠业务素质不完善的内审人员手工操作，那么内审工作的科学性及权威性便很难得到切实保障。

(四)内部控制审计人员结构单一导致审计局限性。

为了更好地服务和规范单位的经济行为，内部控制审计人员必然参与到单位的各类经济行为中。这就要求审计人员的知识多元化，不仅要懂得财务和审计知识，而且还要精通各项相关业务。内控审计人员的素质成为开展高层次审计监督的关键所在。由于我国一直存在着一种“审计即是审账”的思想，大多数的内控审计人员都是财务出身，知识面比较单一，缺乏经营、管理等相关方面的知识和经验，因此在审计内容方面，一般内部审计人员将大部分精力投入到检查财务数据是否合理合法上，认为这就是内控审计，他们的审计对象主要集中在账证、账表、账账是否相符，忽略了公共服务效率和效果的控制，片面理解了内控制度审计的内涵，使得内控审计仅从凭证和账面找问题，难以从实际工作的深层次上发现问题。

四、内部控制审计手段与方法的探索与改进措施。

(一)建立健全独立的内审机构。行政事业单位，特别是行政主管部门设立独立的内部审计机构，是搞好系统内部审计的基本保证。在对行政事业单位机构实施改革的时候，我们不能强行要求各行政事业单位都要设立内部审计机构，但是各行业的行政事业主管部门应设立独立的内部审计机构，如果行业主管部门都没有独立的内部审计机构，势必不利于内部审计工作的正常开展。行业行政主管部门内部审计部门的独立性应强调与其它职能部门相对独立，特别要求的是与财务、纪检、监察部门分设，不能有行政隶属关系，内部审计机构要在本单位主要负责人的直接领导下，独立行使内部审计职能，对本单位主要领导负责并报告工作。

一是充分发挥媒体的舆论监督作用，定期对违法乱纪行为进行曝光;二是加强财政、税务、审计等部门的合作，形成有力的监督合力，充分发挥审计机关、社会审计机构的权威性的监督作用，定期或不定期对行政事业单位内部会计控制制度进行评价，以杜绝单位负责人滥用职权所造成的内部会计控制制度形同虚设的现象发生;三是财政部门作为会计工作的主要外部监督者，应进一步硬化预算约束，加强财政监督，强化绩效理念，规范收入分配，建立有效的激励机制和全面科学的绩效评价体系，提高单位的依法理财积极性，以及建立健全内控制度的.自觉性。

(三)建立合理有效的内部控制审计标准化管理。

一是在审计目标上，坚持查找内部控制缺陷和优化内部控制相结合。行政事业单位内部控制的审查评价既要揭示本单位的内部控制缺陷和漏洞，更要持续不懈地促进内部控制的优化，为行政事业单位科学履职提供有力保障。二是在审计方式上，实现事后审计与事前事中审计结合，审计重心前移，实施全过程跟踪、“同步”控制和突出“环节”控制，不但关注控制过程，还重点控制结果，达到降低风险成本，突出增值目标;三是在审计形式上，坚持整合审计和单一审计相结合.既可以采取全面内部控制或专项内部控制审计的形式，也可根据“整合审计”理念，将内部控制审计与和业务审计、信息技术审计、财务审计有机整合起来;四是在审计内容上，坚持全面内部控制审计与专项内部控制审计相结合。一方面，对本单位的内部控制情况进行全面、系统地审查评价;另一方面，还可以对政策贯彻落实、业务管理、财务收支、信息安全等内部控制进行专项审计。

(四)培养复合型审计人才，提高审计人员的判断能力。

一是加强对内审人员的职业技能培训，提高内审人员的专业胜任能力，通过举办审计项目现场观摩会、评比会等形式，使内审人员掌握更多的业务知识和政策法规，鼓励内审人员参加国际注册内部审计师和审计专业技术资格考试;二是严格遵守职业道德规范，保证以客观、公正态度参与审计项目检查，敢于坚持原则，善于协调好审计与被审计的关系，赢得被审计对象的信任和尊重;三是完善内审人员业绩考评办法，要充分引入人才竞争激励机制，实行奖罚并重，择优上岗，把承担的工作任务和取得的绩效与个人利益直接挂钩，创造平等竞争机会，激发内审人员积极性，实现个人目标和组织目标有机统一。同时对审计监督应作为而不作为、作为不到位、作为效率低下，应追究相关内审人员责任，有效地保证内审工作质量。

行政事业单位内部控制工作存在问题的原因分析

结合中央驻渝预算单位部门决算审核，重庆专员办近期为重庆市地震局开展了内部控制制度建设培训，拉开了对中央驻渝预算单位内部控制系统培训讲座的序幕，取得了积极效果，获得了良好反响。

为服务好中央驻渝单位预决算管理，重庆专员办高度重视对中央驻渝预算单位内部控制制度建设工作，将内部控制嵌入全预算流程管理，积极做好政策宣传、培训与服务指导。为做好该项工作，重庆专员办积极提前谋划，于去年底即总结近年来内部控制制度建设方面的经验，制作了针对辖内中央预算单位特点的内部控制制度建设培训讲义。今年拟对辖内所有中央预算单位和重点社会事业机构开展内部控制制度建设的系统性培训。培训拟采取“走出去、请进来”的互动方式进行。所谓“走出去”，即我办主动为各单位进行培训宣讲;“请进来”，即邀请部分内部控制制度建设较好的单位交流介绍成功经验和做法。

重庆市地震局作为地震专业技术机构，对强化财务管理基础工作非常重视，也有较为迫切的内在要求。该局曾多次向我办反映，希望我办能在财务管理、内部控制等方面给予帮助和指导。我办积极响应，结合此次重庆市地震局部门预算审核的具体情况，尤其是决算审核中反映出来的突出问题，为重庆市地震局中层以上干部及重点部门举行了内部控制制度讲座，从内部控制的基础理论、风险管理和防控、构建内控体系的基本方法和流程等方面进行了阐述了行政事业单位内控的核心内容。由于地震局系统对业务方面的领导干部对财务管理相对陌生，讲座采取座谈形式，我办业务二处的同志主讲，理论联系实际，深入浅出，听众可以随时就讲座内容提出疑问，讲授双方取得了良好的互动。

首次讲座也让我们总结了培训经验，了解预算单位各个层面的真实需求，帮助我们有针对性地调整培训重点和思路。我们争取在今年上半年内分批次完成对中央驻渝单位的内部控制轮训。

年行政事业单位内部控制工作中存在的问题与遇到的困难

由于内部控制制度引进我国较晚，上市公司的内部控制环境还很不完善。我国上市公司存在“内部人控制”的问题。董事会中占绝大多数的当然是内部董事，而独立董事相比而言比例很低，并且大多数独立董事都是由政府或大股东推荐的，往往受到各种制约，不能发挥其应有的作用，使得董事会的投票决策往往都是大股东说了算。

与此同时，上市公司股权分布过于集中也是一个问题。很多上市公司都是由国有企业改制而来的，国有股和国有法人占据绝对优势，这部分股票是不能流通的，这就导致了公司的流通股比例过小，严重影响公司在资本市场的运作，也制约着公司的发展。

二、内部控制治理结构不合理。

按照制度的要求，在证监会的指导下我国上市公司建立了内部控制体系，但缺乏具有可操作性的统一详尽的内控流程。目前我国所有的上市公司都运用了内部控制，但由于我国内部控制引进较晚，内部控制制度的基础仍较薄弱，没有建立起比较系统的内部控制体系。我国很多上市公司的内部控制制度仅仅只是简单复制行业制度国际惯例或者法律法规，并非从自身实际情况出发，没有针对性，使得内控制度缺乏适应性和可操作性。如果不能建立良好的内部控制体系，企业财产安全、会计信息质量就得不到保障，可能阻碍企业经营管理目标的实现和其他内部控制、监管措施的实施。

三、内部控制信息交流机制不完善。

完善的信息交流机制是指上市公司能够及时、准确、完整地获取与经营管理有关的信息，并且在公司有关层级之间进行及时有效的传递与沟通，最终正确的处理信息。

但是上市公司的真实情况大体是企业管理层与员工信息的沟通不畅，企业管理者掌握着大部分资源，信息披露不规范并且不充分，财务会计信息系统的运作也受主要领导的制约，财务监督被架空。目前上市公司内部控制的信息交流机制存在严重的缺陷，阻碍了公司的信息传递和对信息的运用，影响了公司领导者的决策准确度，对上市公司的经营发展不利。

四、只注重内部控制理论，不重视实际运用效果。

我国内部控制理论的研究发展较快，已经达到世界领先水平，但理论上的成就并不等同于实践上的发展。实践上的弱化已经成为大多数企业的通病，企业建立了内部控制体系，并提供了相应的内部控制理论作支持，但是由于公司人员职业道德水平低，内部控制交流机制不完善等原因，内部控制理论并没有得到充分的应用。相反，会阻碍企业的运行与发展。

实践是检验真理的唯一途径，只注重内部控制理论不注重实际运用效果，会掩盖理论在实际运用中产生的问题，不能及时发现公司所适用的内部控制理论，不注重实际运用效果，只注重内部控制理论实际上就是犯了本本主义，脱离实际、生搬硬套，从而降低公司的工作效率，阻碍公司的进步与发展。

五、公司人员职业道德水平低、能力差。

上市公司对员工有着与日俱增的素质要求，但对员工的品质道德却未做要求，对员工是否能够胜任也未能进行评价，导致一些内部人员对公司发展产生了不良的影响。有些财务人员本身也不重视自身业务知识的更新和提高，致使一些本可避免的错误频繁发生，对公司的经济造成了损失，伤害了公司的信誉，阻碍了公司的发展。有些公司的领导由于受短期利益的诱惑，也有可能指使会计人员制造、提供虚假的会计信息，为自己获利。

由于公司员工的素质较差，导致公司上下层之间缺乏应有的沟通，往往领导者一个人的错误就构成了公司整体的错误。再加上公司人员岗位培训少，能力与素质得不到提升，就更达不到与管理相适应的管理水平。公司员工职业道德水平低也会导致在工作中出现弄虚作假等情况，会对企业的形象和信誉产生较大的负面影响。

六、公司激励约束机制不健全。

激励约束机制不够健全有效，缺乏凝聚力，这是上市公司内控制度的薄弱点，严重削弱了公司人员的积极性和主动性，使得内部控制的运用难以达到理想效果。上市公司改革是整个经济体制改革的重要环节，是一项复杂的社会系统工程。上市公司在激励和约束机制存在的问题，严重影响了上市公司的改革和发展。激励约束机制不健全的公司即使在良好的环境下也不能够保证内部控制有效运行。

由于公司管理者的目标并非总是利润最大化，所以在不健全的激励约束机制下，公司管理者可能因为不满工作报酬，使得工作的积极性与主动性受到影响，降低了工作的效率与质量。而员工对报酬的不满意态度则直接影响生产。不健全的激励约束机制不能够带动管理者与员工的工作积极性，导致公司发展停滞不前，甚至逐渐落后于同行业其他企业。

七、内部控制监督机制不完善。

内部监督是指单位对内部控制的建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，对发现的内部控制缺陷及时加以改进。完善的内部控制监督机制是实施内部控制的重要保证。公司的内部控制是否得到有效的实施，除了要转变公司管理者的管理观念之外，还要加强公司的审计制度，加强监督力度。

浅谈我国中小企业内部控制存在的问题及对策

所谓内部控制环境是指对建立、加强或削弱特定政策和程序效率发生影响的各种因素，它反映了董事会、总经理阶层、业主和其他人员对内部控制的态度、认识和行动。我国企业内部控制环境因素包括：公司治理结构、管理哲学与经营风格、组织结构、董事会、经营者素质和职业道德、企业文化、权责分配体系和信息系统。内部控制环境是推动企业发展的引擎，也是其他一切要素的核心，决定了其他控制要素能否发挥作用，是内部控制其他要素作用的基础。

1．管理哲学和经营方式因素对内部控制的影响。管理层愿不愿意建立适当的控制，能不能遵守已建的控制，对控制制度执行效果所持的态度和处理行为。如管理者对这些都持积极的态度，该企业内部控制肯定是较完善的。反之，不是没有内部控制制度，就是内部控制制度形同虚设。

2．企业文化因素对内部控制的影响。如果企业有一种适用于本企业实际情况、健康向上尤其是重视内部控制的企业文化，能够借助价值观念等软环境使自己的员工得到自律和他律，从而矫正其价值和目标，规范其行为，解决员工个体的价值、目标、行为与组织的价值、目标之间的矛盾，并使它们相一致；能够借助尊重人，并发挥人的主观能动性的工作氛围来激励员工，使其产生心甘情愿地为本企业献身的内在动力。这样做不仅有利于科学合理地制订和执行内部控制制度，还可以弥补内部控制制度的不足，使企业的内部控制始终处于有效状态。

3．人力资源政策与实务因素对内部控制的影响。如果企业有高素质的执行者（包括高层管理人员在内的全体员工），就能够塑造好内部控制的其他要素及其相互关系，并在实践中产生良好的控制效果。况且内部控制制度因考虑到成本效益原则不可能过于详细，有了高素质的执行者就可以弥补控制制度的粗略，使暂时不健全、不合理的控制制度仍然能产生良好的控制效果。

反之，如果执行者及相关人员不能很好地理解内部控制的重要性和运行情况，不清楚自己在内部控制中的职责以及其他方面的关系，内部控制制度即使制订得再科学、再完善，也难以发挥应有的作用。

由此可见，控制环境构成一个组织的氛围，它对企业内部控制的建立和实施有重大影响，其好坏直接决定了企业内部控制整体框架实施的效果。

1．公司治理结构不完善。一般来说，公司治理是指股东、董事会、监事会、经理层之间形成的权责分配、激励与约束、权利制衡关系。公司治理结构是内部控制环境的最高层次，公司治理结构的完善，将为公司内部控制环境奠定坚实的基础。反之，缺乏良好的公司治理，内部控制就成为无源之水、无本之木。而公司法人治理结构是否规范关键要看董事会能否充分发挥作用。

但是目前我国大多数企业的公司治理结构不尽如人意，公司章程大多照抄《公司法》，流于形式，缺乏实际指导意义。董事会、监事会、经理层“三套班子一套人马”，责、权、利的划分形同虚设。另外，在现有公司中，公司的长远发展战略方针是由总经理拟订，董事会只负责审批，与国外公司的做法恰好相反。由此可见，公司董事会权利在很大程度上掌握在内部人手中。公司的现有运行机制，决定内部控制制度很难达到预期的目标。

2．企业管理层和员工整体素质不高。经营者素质参差不齐。经营者素质在企业经营管理中起绝对重要作用，素质不同，对企业发展所产生的影响也完全不同。在许多西方国家，由于市场经济比较完善，基本上已形成一个比较成熟的职业经理人市场。而在我国市场经济起步较晚，还未形成一个约束、监督与激励经理人员的外部机制。

从公司内部看，经营者享有的权利大于承担的责任，激励机制欠缺，管理者自我提高的动力和压力比较小，造成了管理层整体素质偏低的现象。再者，企业员工素质低下。在知识经济时代，单一的知识已经不能胜任关键岗位的工作了。比如，财会部门是内部控制的中心，财会工作是一项综合性工作，这就要求财会人员既要有丰富的会计专业知识，又要懂企业的经营管理，还要通晓一般的生产技术。只有这样，才能使内部控制制度得以有效实施。但从我国现状来看，财会人员的素质存在明显的缺陷，这也是内部控制制度失效的原因之一。

3．缺乏健康的企业文化。企业文化是随着现代文明的发展，企业组织在一定的民族文化传统中逐步形成的具有本企业特征的基本信念、价值观念、道德规范、规章制度、生产方式、人文环境以及与此相适应的思维方式和行为方式的总和。企业文化往往是现存的一种无形的力量，影响企业成员的思维方式和行为方式，它具有一种很强的凝聚力。但我们必须认识到企业文化是一柄双刃剑，不仅可以促进企业的发展，阻止企业的衰败，同时也可能将企业推入困境。

例如，1997年初，郑州亚细亚集团新任董事长对集团进行调查时，发现郑亚集团机构根本无人主持运作，长期没人召集会议，自上而下的管理者对集团的性质、状况、资产分布情况一问三不知。管理者忙于私事；有的甚至利用职务之便，把家属送出国，随时做好离开的准备。这样逐渐地形成了一种消极的企业文化，那些只沾点郑亚小光的人不以贪图小利为耻也就见怪不怪了。这种不健康的风气阻碍着企业的发展，阻碍着企业内部控制发挥作用。这虽是一个特殊案例，但这种现象在我国还颇具普遍性。

1．完善公司内部治理结构。科学合理的公司治理结构能够发挥其固有的相互监督、相互制约、相互牵制的功能，因此要建立一个有效的'内部监督体系，一是要设置科学合理的组织结构，明确职责范围。根据《公司法》的规定，公司治理结构由股东大会、董事会、经理层和监事会组成。其中股东大会是公司的权力机构；董事会对股东大会负责，是公司的决策机构；经理层对董事会负责，是公司的经营机构；监事会是公司的监督机构。这样就根据相互分离、相互制衡的原则，形成一个权责明确、协调运转、有效制衡、适合于公司发展要求的内部治理结构。二是要实行权责明确、管理科学、激励和约束相结合的内部管理制度，调节所有者、经营者和员工之间的关系，并根据经理层的经营绩效，建立一套行之有效的激励机制，同时还要通过产品市场、资本市场及经理人员市场，建立起相配套的经理约束机制。只有建立起合理的激励与约束机制，使经理人员既享有充分的经营管理权，又能使其尽职尽责地履行对委托人的义务，才能实现企业经济利益的最大化。三是要严格制订考核和实行奖惩制度。对于执行内部控制制度较好的，应给予必要的精神和物质奖励；对于违规违章甚至造成重大损失的应给予相应的行政处分和经济处罚，并与职务升迁挂钩，以达到有效控制的目的。

目的是让员工在精通业务的同时，形成一个以自我控制为主、自检自律为主要手段的内部控制制约机制。

3．加强“以人为本”的企业文化建设。企业文化以一种无形的力量影响着企业的内部控制，但企业文化作为“亚文化”的范畴，作为内部控制环境之一的企业文化建设，应充分考虑企业自身状况，不可千篇一律。

根据目前实际，笔者认为可从以下几个方面考虑：一是重视道德规范建设。当企业中的每一个员工都目标明确、思想积极向上时，内部控制会更有效。在我国法制还不很健全的环境下，强调自身的修养，重视道德规范的建设，可以成为企业文化的起点。二是体现以人为本的思想。在内部控制中强调沟通与交流，可以减少各控制主体与受控制对象之间的摩擦，并能更有力地激励员工的积极性。三是力争达到“无为而治”。在企业文化建设中，强调每一个成员都进行自我控制和实行自我管理，自发地按照规范和目标行事。当每一个成员的行为都守规，每一个成员都达到分目标时，企业内部控制的整体目标就自然达到了。

精选行政事业单位内部控制工作中存在的问题与遇到的困难

由于内部控制制度引进我国较晚，上市公司的内部控制环境还很不完善。我国上市公司存在“内部人控制”的问题。董事会中占绝大多数的当然是内部董事，而独立董事相比而言比例很低，并且大多数独立董事都是由政府或大股东推荐的，往往受到各种制约，不能发挥其应有的作用，使得董事会的投票决策往往都是大股东说了算。

与此同时，上市公司股权分布过于集中也是一个问题。很多上市公司都是由国有企业改制而来的，国有股和国有法人占据绝对优势，这部分股票是不能流通的，这就导致了公司的流通股比例过小，严重影响公司在资本市场的运作，也制约着公司的发展。

二、内部控制治理结构不合理。

按照制度的要求，在证监会的指导下我国上市公司建立了内部控制体系，但缺乏具有可操作性的统一详尽的内控流程。目前我国所有的上市公司都运用了内部控制，但由于我国内部控制引进较晚，内部控制制度的基础仍较薄弱，没有建立起比较系统的内部控制体系。我国很多上市公司的内部控制制度仅仅只是简单复制行业制度国际惯例或者法律法规，并非从自身实际情况出发，没有针对性，使得内控制度缺乏适应性和可操作性。如果不能建立良好的内部控制体系，企业财产安全、会计信息质量就得不到保障，可能阻碍企业经营管理目标的实现和其他内部控制、监管措施的实施。

三、内部控制信息交流机制不完善。

完善的信息交流机制是指上市公司能够及时、准确、完整地获取与经营管理有关的信息，并且在公司有关层级之间进行及时有效的传递与沟通，最终正确的处理信息。

但是上市公司的真实情况大体是企业管理层与员工信息的沟通不畅，企业管理者掌握着大部分资源，信息披露不规范并且不充分，财务会计信息系统的运作也受主要领导的制约，财务监督被架空。目前上市公司内部控制的信息交流机制存在严重的缺陷，阻碍了公司的信息传递和对信息的运用，影响了公司领导者的决策准确度，对上市公司的经营发展不利。

四、只注重内部控制理论，不重视实际运用效果。

我国内部控制理论的研究发展较快，已经达到世界领先水平，但理论上的成就并不等同于实践上的发展。实践上的弱化已经成为大多数企业的通病，企业建立了内部控制体系，并提供了相应的内部控制理论作支持，但是由于公司人员职业道德水平低，内部控制交流机制不完善等原因，内部控制理论并没有得到充分的应用。相反，会阻碍企业的运行与发展。

实践是检验真理的唯一途径，只注重内部控制理论不注重实际运用效果，会掩盖理论在实际运用中产生的问题，不能及时发现公司所适用的内部控制理论，不注重实际运用效果，只注重内部控制理论实际上就是犯了本本主义，脱离实际、生搬硬套，从而降低公司的工作效率，阻碍公司的进步与发展。

五、公司人员职业道德水平低、能力差。

上市公司对员工有着与日俱增的素质要求，但对员工的品质道德却未做要求，对员工是否能够胜任也未能进行评价，导致一些内部人员对公司发展产生了不良的影响。有些财务人员本身也不重视自身业务知识的更新和提高，致使一些本可避免的错误频繁发生，对公司的经济造成了损失，伤害了公司的信誉，阻碍了公司的发展。有些公司的领导由于受短期利益的诱惑，也有可能指使会计人员制造、提供虚假的会计信息，为自己获利。

由于公司员工的素质较差，导致公司上下层之间缺乏应有的沟通，往往领导者一个人的错误就构成了公司整体的错误。再加上公司人员岗位培训少，能力与素质得不到提升，就更达不到与管理相适应的管理水平。公司员工职业道德水平低也会导致在工作中出现弄虚作假等情况，会对企业的形象和信誉产生较大的负面影响。

六、公司激励约束机制不健全。

激励约束机制不够健全有效，缺乏凝聚力，这是上市公司内控制度的薄弱点，严重削弱了公司人员的积极性和主动性，使得内部控制的运用难以达到理想效果。上市公司改革是整个经济体制改革的重要环节，是一项复杂的社会系统工程。上市公司在激励和约束机制存在的问题，严重影响了上市公司的改革和发展。激励约束机制不健全的公司即使在良好的环境下也不能够保证内部控制有效运行。

由于公司管理者的目标并非总是利润最大化，所以在不健全的激励约束机制下，公司管理者可能因为不满工作报酬，使得工作的积极性与主动性受到影响，降低了工作的效率与质量。而员工对报酬的不满意态度则直接影响生产。不健全的激励约束机制不能够带动管理者与员工的工作积极性，导致公司发展停滞不前，甚至逐渐落后于同行业其他企业。

七、内部控制监督机制不完善。

内部监督是指单位对内部控制的建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，对发现的内部控制缺陷及时加以改进。完善的内部控制监督机制是实施内部控制的重要保证。公司的内部控制是否得到有效的实施，除了要转变公司管理者的管理观念之外，还要加强公司的审计制度，加强监督力度。

浅谈我国中小企业内部控制存在的问题及对策

（一）内部控制观念落后。

以往的经验告诉我们，企业管理者的管理意识对企业的发展具有决定性的作用，我国中小企业管理者大多对内部控制认识不够，同时缺乏先进的管理理念。先进的管理理念能够帮助管理者打破固有管理模式，拓展思维，指导企业持续稳定的发展。内部环境是内部控制中其他要素的基础，现阶段我国中小企业对内部环境的重视程度不够，中小企业中往往各个部门分工不够明确，部门职能没有体现出来，作用也就微乎其微，这是由于中小企业的管理层构成所决定的，我国中小企业大多是民营，对企业经营管理意识不强，企业内部管理制度不能深入有效的实施，内部控制制度在实施过程中，没有能够贯彻到企业的各个部门。企业中如果缺少先进的管理理念，势必影响企业内部控制的实施，也很难使企业在激烈的市场中拥有竞争力。现代企业所面临的经济环境日趋复杂，企业中出现了多种不同的利益群体，内部控制的有效实施能够使各种利益群体的权利得到相互制衡，使企业内部各种利益群体的行为符合企业整体的发展要求，符合内部控制制度的要求，减少由于利益不均所导致的企业整体利益受损的局面的发生，更有效地控制成本，优化配置各种资源。

（二）风险评估意识不强。

内部控制制度对于中小企业内部管理和发展的作用不同于以往的管理者的经济决策，内部控制制度的作用不会在短期内得到体现，它往往需要一个比较漫长的过程，而这个过程却被大多数的中小企业管理者忽略了。他们认为所谓的内部控制无非就是制定规章制度罢了，没有必要对制定内部控制制度投入过多的资源，这种错误的观念直接导致企业不具备规避市场风险的能力，在企业经营遇到问题时，措手不及，早早的以失败收场。内部控制制度的确立，能够帮助企业更好地进行资源的整合，将企业的管理职能下放到各个部门中，形成完整的内部管理体系，使企业有能力在风险来临之前，对风险作出及时有效的分析，为管理者提供决策的理论依据，规避风险。

（三）组织结构不合理。

企业的发展要求企业内部分工明确，职能清晰，而我国中小企业因规模，资源等问题，导致企业内部组织结构不合理，企业职能没有做到有效下放，还是掌握在企业的管理者手里，企业内部部门和岗位设置缺乏合理性，部门之间没有有效的沟通平台，企业信息传达不够及时，信息反馈更是无从谈起。这些都是我国中小企业在组织结构中面临的问题。企业的组织结构不合理，导致了企业内部控制制度缺少有效的管理和监督，形同虚设，失去了其存在的意义。

（四）信息化水平低。

随着信息全球化进程的加快，信息技术已经渗透到了各行各业中，信息技术能够有效提升企业的管理效率，强化企业的内控制度。大数据时代的到来，使企业在正常的运营和管理中，要面对大量的信息，包括企业内部的大量财物信息以及企业外部环境的变化信息。我国中小企业由于规模较小，资金有限，也就忽视了信息化对于管理的重要性。在实际运营中，大多采用传统的人工采集，整理信息的方式，大大降低了工作效率，也不利于企业信息的沟通和共享，造成企业部门之间信息闭塞。对市场了解缺乏时效性，不具备根据市场变化及时调整企业经营管理策略的能力，管理者对于企业的整体情况也缺乏必要的了解。

（一）优化内部环境，强化管理意识。

企业管理者应根据企业的实际情况，制定切实可行的内部控制制度，明确企业中个部门的职责和权力，实现相互制衡，利益均摊，防止舞弊现象的发生。还要根据国家的相关政策以及制度实施过程中出现的问题，及时地对控制制度进行修改，从而保证制度的合理性和时效性。企业管理者要进一步强化自身的管理意识，不断地学习和研究有关企业管理的业务知识，因为企业管理者的管理意识是优化企业内部环境的重要前提。企业的管理者的自身素质能够直接影响企业的发展，企业内部控制的效果和效果，与企业管理者的控制意识和发展措施有着紧密的联系，管理者只有提升自身的管理意识，完善自身的自我控制能力，加强对企业的内部控制的管理，才能够从根本上将企业的内部控制顺利实施，进而完成企业的发展。

（二）建立风险评估机制。

中小企业要想实现长期发展，就必须强化企业内部的风险意识，自上而下，明确风险评估对于企业发展的作用，建立完善的风险评估机制，同时分配风险管理责任，设置专门的风险评估部门，对风险作出及时有效的分析，抓住风险能够带给企业的有利之处，规避风险对企业的不利影响，并制定出应急方案，风险评估报告要及时上报，以便管理者能够对企业的整体情况有所了解，做出正确的经营策略。另外，企业还要组织风险评估部门，开展有关企业发展风险规避方面的专业知识，强化企业整体的风险评估意识，由于我国中小企业规模小，各种资源有限，往往承担不起企业发展中遇到的风险，所以加强学习是企业成功规避风险和进行准确的风险评估的重要途径。

（三）完善组织结构。

中小企业的组织结构要根据企业的实际情况，对企业的管理职能进行下放，这也是企业管理职能充分发挥的重要前提，企业管理职能要根据不同的部门进行系统的`划分，并且要将职能和责任紧密地结合在一起，使各部门领带在掌握一定管理职能的同时，也承担着相应的责任，一旦出现问题，可以在短时间内找到问题的负责人，提高办事效率。同时还要设置专业的管理和监督部门，科学地分配人力资源，划分管理层级，使各部门形成相互制衡的关系，将企业看做是利益均沾的整体，另外，还要建立良好的上下级之间，各部门之间的沟通渠道，使内部控制制度的作用能够充分实现。中小企业组织结构的合理性，将大大加强企业内部控制制度在企业管理中作用的发挥。

（四）加强信息交流，强化内部监督。

中小企业要加强对信息系统的投入，强化企业管理，将信息化的管理系统引入到企业的日常管理当中，建立企业信息共享平台，实现企业内部各部门之间的有效沟通，使企业管理者能够随时掌握企业的动态。专业的审计和监督部门要通过信息平台对企业各部门的日常工作情况和企业整体的绩效情况进行实时的监管，对企业中出现的问题，要随时反映给企业的管理者，是企业管理者能够随时掌握企业内部的动态信息，对企业中存在的问题给出及时的处理意见，确保企业能够有序稳定的发展。企业实现信息化管理将有利于内部控制制度的实施和监督。中小企业是国民经济重要的组成部分，中小企业要想获得持续稳定的发展，就必须规避企业内部管理中存在的问题，运用科学合理的手段，强化组织管理意识，优化企业组织结构，加强内控控制制度的实施和监督工作，与此同时，企业管理人员应该加强对风险的认识，将风险管理和内部控制进行有效结合，制定合理的风险控制策略，加强部门协作，体现以人为本，才能形成企业独有的文化，并不断发展、壮大，从而推动企业长期稳定的发展。

银行会计内部控制存在的问题与建银行会计内部控制重要性

建设和执行方面取得了很多进展，自身的风险控制能力也有了相应的提高，但是频发的金融案件还是揭示出了银行会计内部控制中存在的一些问题。

1.银行会计内部控制建设滞后。银行业务发展加快，但是银行会计内部控制却一直停留在之前的阶段。许多新的金融业务品种被推向市场，而制度没有丝毫更新，这就出现原有制度与现实状况不匹配的现象，制度的建设跟不上业务的发展，这就导致银行会计内部控制缺乏系统性和针对性，秩序混乱，容易失效。这种本身制度建设的滞后增加了银行的经营风险。

2.银行会计内部控制落实不到位。在很多的银行中，一味注重经营而忽略管理的现象非常普遍，致使内部控制机制并不能真正的发挥作用。一些银行会计人员短缺，还有不合理的兼岗替岗，甚至存在“一手清”的现象，不能实现分级授权管理以及岗位的定期轮换等政策。这就使岗位之间缺少了相互制约和监督，致使安全系数降低。还有很多银行为了保证客户资源，更多争取效益，主观上放弃制度的约束，这也是银行会计内部控制落实不到位的原因。

3.银行会计内部控制监督不力。其实银行业早就建立了一系列的银行会计内部控制制度，但是下发到银行的时候，只是被用作事后监督和对管理层面的管理，忽视了银行会计内部控制和业务运营之间的紧密联系，制度与会计人员严重脱钩。监督部门只对具体业务进行监督，而对存在的问题、产生的原因缺乏分析和评价能力。这就导致无法对银行会计内部控制实现实时监督和预警。

4.会计队伍素质建设滞后。由于银行的快速发展，招聘了很多年轻的、有想法的新员工，但是大部分银行对于新员工并没有开展系统的岗前培训，很多人员业务技能单一，而且不能正确理解会计制度的目的和意义。同时考核制度的不完善，也侧面降低了员工的积极性。长此以往，会计队伍的素质必将影响整个银行会计内部控制的施行。

1.强化银行会计内部控制建设。为了落实银行会计内部控制，首要措施就是规范制度。通过制度来规范员工的行为，同时也规范内部的运作秩序。从而保证人员对于银行会计内部控制的充分重视、能对运营过程中可能出现的问题提出对策、对每一个环节的操作都实现部门之间的相互监督和制约。

2.完善银行会计内部控制体系。在银行业务中，操作规程要根据时代的发展和银行的实际情况不断进行补充调整，这样才能有效防范风险。当推出一项新业务之前就要尽可能健全新业务的操作规程，减少新业务在进行时的风险。同时也要提升银行会计内部控制的执行力，这就要求银行建立起严谨的考核机制，全面推进执行力的建设。

3.提高安全风险意识。银行会计内部控制是否能有效实施，和银行的管理层的态度有着重要关联。这就要求银行的管理人员明确银行会计内部控制的作用和意义，提高安全风险意识，重视银行会计内部控制的推进和完善工作。

4.推进人文环境建设。银行还可以通过加强培训力度的方式，改善目前银行会计内部控制的不良状况。通过对法律法规、专业知识和操作流程的宣传和培训，提高会计人员对于制度的理解力；开展风险教育，引导员工产生遵守制度的自觉性，从而保证银行会计内部控制的顺利实施。

5.加强监督工作。采用计算机和网络技术对银行会计内部控制制度进行监督，同时通过整合资源也能提高工作效率。但是同时应该注意加强网络安全管理，不要让网络监督的方式成为新的安全隐患。

6.加强职工素质建设。加强员工素质建设，要以道德教育为基础。要把问题执行和员工自身结合起来，要把制度约束和物质奖罚结合起来，从而使员工洁身自爱，积极性得到有效调动，进而促进银行会计内部控制的有效实现。

三、结语。

随着我国金融改革进程的加快、银行运营产品的不断更新，银行内部的风险也在不断增大。这时，银行会计内部控制的必要性就充分显现出来，其对银行的安全防范起着重要的作用。只有通过银行会计内部控制制度的不断完善，银行的安全防范工作和正常运营、发展才能得到保障。

浅论当前国有企业内部控制制度存在的问题范文

内部控制制度漏洞百出，缺乏有效的制约监督机制，结果造成如此大的亏损。长期以来，许多国有企业都不太重视内部控制，认为国有企业都能严格执行国家的法律法规，企业的内部也有一系列完善的管理制度，如果在管理的细节上多做文章，会影响工作效率，增加工作的成本。殊不知缺乏完善的内部控制制度、缺乏有效的内部制约监督，是权力运行失控和孳生腐败的温床，将直接影响企业的发展。

国有企业盈亏最终都是由国家承担，特别是在竞争激烈的市场经济体制下，如何加强国有企业内部控制，确保国有资产的保值增值具有十分重要的意义，主要体现如下几个方面：

(一)能更好地确保国有企业资产安全与完整。

国有企业资产是其控制与拥有的，能够给企业产生经济利益，自然也是企业实施生产经营必备之物，因此做好内部控制才能够确保资产的安全与完整，才能够有效防止或者降低贪污或者舞弊行为。

(二)能有效地实现国有企业经营方针与经营目标。

一旦国有企业具备了健全内部控制制度，合理实施职责分工，有效增加了企业管理功能，还能够确保会计信息畅通无阻，并将该信息及时反馈给企业中的各级管理机构，便于管理机构及时采用必要纠正措施，确保经营活动依照所定方针进行，才能够实现企业经营目标。

(三)能有利于国家宏观调控国有企业。

从实际情况来看，内部控制强弱直接会对国家宏观调控国有企业造成影响。因此企业必须要制定出完善的内部控制制度，对企业的经营行为进行约束，才能够给企业决策者提供正确的会计信息，才能够确保国有企业自觉遵守国家法律与财经法规，实现国家对国有企业的宏观调控。

从现实情况看，在国有企业中采取内部控制，不但能够严于律己，规范企业管理，更能够确保国家有效调控国有企业，可以说加强内部控制是国有企业发展的必然条件。但从国有企业的内部控制制度现状分析可知，依然还存在各种不足之处，具体体现在如下几个方面：

(一)权利过于集中，让内控成为一纸空文。

多种原因所影响，我国的国有企业中长期存在所有者缺位、产权不明晰现象，让经营的管理者在整个企业中占据绝对的优势，几乎是领导一人说了算。比如成都铁路局下属一家企业，购置了好几台大型机器而没有使用，根源就在于一把手从外面取经回来仿照购买，但在实际生产中根本不能使用，这就是没有结合实况采购，也没有集体研讨听从其他人的意见而造成。

(二)内控意识较薄弱，组织机构相对不合理。

当前许多国有企业中所设置组织机构依然是计划经济体制下老模式，这种方式确实有利于行政管理却忽略了企业组织合理性的问题。许多企业也重视了供产销各个环节程序的控制，可是却忽视了内部控制整体协调和有效的制约监督。比如某国有企业人力资源管用方面体现一职多能，比较精干高效，让出纳兼顾着复核，采购兼顾着保管，这种管理模式下要实现内部控制难度极大。

银行会计内部控制存在的问题与建银行会计内部控制重要性

金融是现代经济的核心，对经济增长具有强大的推动力。而银行是一国金融体制的核心，其稳定与安全关系到一国整个金融体制的稳健与安全。金融业是经营货币信用的特殊行业，其发生金融危机的可能性大，影响面广，破坏性大。因此，世界各国都非常重视对金融部门特别是银行部门的监管，以防范、控制和化解金融危机。银行是一种特殊的企业，主要目的就是追逐利益，它本身具有极其高的特殊性、风险性，也正因为如此，要构建更为严密的安全意识，更为严格的防范风险措施;用以抵抗外界各个环境带来的不便和阻碍银行内部发展的各种不利因素，保障国家的经济金融的稳定发展。目前是经济社会，竞争发展要求逐步增大，给银行带来的压力也与日俱增，银行面临的风险也越来越大。

1．1内部控制的概念。所谓内部控制，是指一个单位为了实现其经营目标，在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称。内部控制的.产生是企业管理的需要，它的发展也是随着企业的发展为发展。经济社会的竞争要求企业有其独特完善的内部控制系统。第一要素主要集中在财产的安全性和完整性的保护，要有准确，可靠的会计信息，注重金钱和充电严格的程序，审查方面也要加强控制。随着商品经济的发展和扩大生产规模和经济活动变得更加复杂，内部控制管理逐步发展成为一个现代化的内部监控系统。1．2内部控制的发展历史。20世纪40年代末至70年代，是内部控制制度阶段，内部控制包括组织机构的设计和公司内部采取的所有相互协调的方法和措施。这些方法和措施都用于保护公司的财产，检查会计信息的准确性，提高经营效率，推动公司坚持执行既定的管理政策。首次提出了系统完整的内部控制定义。20世90年代后，是内部控制框架阶段，内部控制是由一个公司的董事长、高层以及所有人员实现的过程，旨在为下列目标提供制约:1、准确的财务分析;2、经营的效果和效率;3、符合适用的法律和法规。将内部控制划分为五要素，增加了风险控制要素。21世纪以后，我国《企业内部控制基本规范》提出:内部控制是由董事层、监理会、高管层和全员工实施的、主要保障控制目标的过程。把内部控制的目标提升到“促进企业实现发展战略”的高度，超越了co-so。

东南亚金融危机给危机国和周边国家国民经济所造成的灾难引起了各国银行监管部门对银行风险的高度重视。中国人民银行也于当年制定了《加强金融机构内部控制的指导原则》，又对该指导原则进行了修改和完善的基础上发布了《银行内部控制指引》旨在进一步指导和促进我国银行建立更加有效和完善的内部控制制度为了进一步促进银行不断完善公司治理结构。通过努力，我国银行内部控制制度建设和执行情况已有了较大的改善，主要表现在内控优先意识有所增强，内部控制环境得到一定改善;按照内部控制原则和防范风险的要求，调整和完善了组织结构新建和修改了大量的业务规章制度、操作流程，并建立了风险管理制度等等。

(1)对内部会计控制制度认识不够。虽然在内部会计控制系统领域在审计运用方面家喻户晓，但银行管理层的角度来看，很多人仅仅是对内部会计控制制度的内容一知半解，甚至忽略其在银行的作用，还有很多误区，一些银行了解内部会计控制机制发展的各种法规，结合和聚集，建立了一个新的系统的工作相当于建立了内部会计控制机制;虽然有的银行也能重视内部控制的理论研究，但在实践中，如发生在掌握了解内部会计控制和业务管理，内部控制和风险管理，内部控制和自我发展的关系上，有一种偏见理解，管理不规范，有的甚至背离经济发展的初衷。(2)内控系统缺乏有效性。银行的内部控制系统的占比来看，虽然较大数量的规定更广泛的覆盖面，但相互间的协调，支撑阻力，限制较差，也正因为此使得效率下降。从个别的角度来看，虽然个别业务流程规则相对偏紧，但由于会计业务在一家综合性的企业中往往导致复杂综合业务经营管理的全过程，动态控制难以实施。(3)内控手段缺乏先进性。我国银行业务操作的电子化己有很大发展，但目前大部分稽核检查和各类业务监督活动基本上停留在手工查帐的水平上，缺乏运用高科技方法作为风险控制手段，同时如何有效地控制高科技所带来的风险如对电脑业务、信用卡业务、网上银行业务等的控制等这给内控工作提出了新的课题。(4)内控观念滞后。银行如何完善内部控制机制，内部控制和管理，内部控制和风险，内部控制和发展的关系等问题有一个准确的把握，仍存在不规范，企业控制无效的内部控制体系和有约束力的银行员工对自己的工作升高减弱等问题。这些问题不仅忽略了社会的正确需求，仅仅满足银行在过分追逐利润目标经营，也忽略了银行的风险防范和银行企业形象建设，这使得已经非常健全的内部控制制度失效。(5)人员素质较低。银行会计人员素质的高低直接影响了业务流程的质量。高品质的企业会计人员不仅是内部会计控制的基础，并可以有效地补偿由于缺乏内部控制制度。在许多大型单位的会计劳动力，层次结构不合理，就业需求配置和业务工作不相容的，一些重要岗位的整体素质偏低是不由于长远旋转，使银行能够与会计人员更多的银行业务不熟悉，达不到内部控制和管理要求。

(1)增强防范风险意识。加强风险意识的培养。作为领导，要提高内部控制意识，增强遵纪守法观念，确立“风险首位”的工作原则，自觉把加强内部控制作为防范经营风险的关键环节常抓不懈，确保经营实现安全、流动、盈利。同时以再教育的方式，对职工进行培训灌输防范金融风险的意识。(2)建立内控管理体系，加强内控合规管理。合规管理要加强四方面的管理:一是加强对基层营业机构业务操作的合规性管理，实施严格的问责机制，强化制度执行力，切实解决屡查屡犯问题。二是重点加强对基层机构网点客户经理和其他掌权人的监督管理，重点关注贷前调查、贷后检查、账户开立等重点业务操作的合规性。三是加强对整改措施落实情况的检查和督促，把好整改质量关。四是加强对合规风险点预警和规避。针对已爆发的合规风险案例、内外审计发现的合规风险隐患、监管当局的合规风险提示等，完善相应的合规操作程序及尽职标准，开发合规风险培训项目。(3)优化会计劳动组织结构。合理的岗位设置，职责是优化劳动组织结构的关键。可以根据业务范围和业务操作两个区块，对于簿记，审查，综合会计业务核算纳入业务处理的特点，事后监督，工作的会计人员，分支机构不足，就业可适当降低操作人员的失误，但事后通过加强监督检查，在设计岗位职责，以防止可能出现的漏洞，必须体现“相结合的责任和权利”的原则，突出每个位置的责任，应承担事故岗位之间的责任和约束。(4)推行csa管理方法，根据我国商业银行内部控制，特别是在控制文化、职业道德等软控制领域比较薄弱的现状，有必要在我国商业银行创新内部监督管理体制，大力完善内部控制制度，借鉴控制自我评估(contrself—assessment，简写为csa)在企业内控运用中的成功经验，在我国商业银行内控领域大力推行csa。(5)注重过程监督，切实防范风险。要充分利用科学技术的优势，在中央银行会计集中事后监督系统中增加科技核算流程监督项目，前移监督关口，丰富监督手段，实现事前预警、事中监督和事后监督三方面的结合，强化过程监督，提高业务监督时效性;强化对前台会计核算程序的合规性、合法性监督，强化技术手段的硬性控制，从而实现控制重点向防范和化解会计风险转移，有效地防范化解会计风险。

【参考文献】。

［1］王利军．加强和完善银行会计内部控制的策略途径［j］．财经界(学术版)，2017(06)。

［3］陈晓．人民银行内部会计控制的现状、问题及对策［j］．吉林金融研究，2017(03)。

［4］于泉．当前会计内部控制的风险及对策［j］．中国集体经济，2017(05)。

年内部控制工作中存在的问题与遇到的困难

一、目前行政事业单位内部会计控制制度现状。

内部控制制度有待完善。内部控制规范适用范围虽然包括行政事业单位在内，但主要在企业单位实行，却没有关于行政事业单位的内部会计控制度详细解释，而且行政事业单位控制的理论研究也比较少。

1、内控意识不足，内控制度弱化，对建立内部会计控制缺乏积极性、主动性;。

4、忽视内部会计控制制度与考核挂钩的监督机制，形成重考核，轻内部会计控制的现象;。

5、内部控制环境受其上级部门影响比较大。

年内部控制工作中存在的问题与遇到的困难

目前许多企业内部控制比较薄弱.内控功效表现紊乱、机制失衡，从而引发的经济犯罪和经营失误屡见不鲜。经过归纳总结，企业内部控制薄弱主要表现在以下几个方面：.

企业对内控的认识还停留在内部牵制阶段，或简单理解为内控仅是指内部会计控制。理解不到位，执行制度也成为做表面文章，形成一支笔或一言堂。

2、制度不健全。目前相当一部分企业对建立内部控制制度不够重视，内部控制制度残缺不全或有关内容不够合理;缺乏相应的激励与约束机制。

3、组织机构设置不合理，内控组织形同虚设。

我国许多企业虽然设立了董事会、监事会、总经理、审计委员会等，但在实际工作中，董事会的监控作用得不到应有的体现，缺少必要的常设机构。公司总经理往往兼任董事长或董事会董事，审监会往往与审计监察部属一套人马。由于组织结构的不健全，因而缺乏有效的控制措施。

4、企业文化建设不够重视。

目前我国许多企业的管理者对企业文化认识不足，没有意识到企业可以通过应用企业文化的管理思想和方法唤醒员工的主题意识，只有领导足够重视，身体力行，内控才真正能成为全员参与、全员控制的行为。

(二)风险意识不强。

环境控制和风险控制，是提高企业内部控制效率和效果的关键。由于社会经济环境的变化，企业间竞争越来越激烈。企业的经营管理会面临各方面的经营风险，如筹资风险、投资风险、担保风险、信用风险等，然而，从我国企业的现状来看，部分企业对所面临的风险认识不足，重视不够，更缺乏有效的风险管理机制。

(三)内部监督缺乏。

企业内部控制是一个过程，要确保内部控制制度切实执行且执行的效果良好。整个内部控制的过程必须实施必要的监督，并通过监督活动在必要时加以修正。目前我国由于管理体制和管理方式的问题，内部控制的监督很薄弱，内部审计机构没有起到应有的作用，致使会计信息严重失真。

(四)信息不通畅。

企业的信息被管理者控制，而企业员工对此一无所知。员工仅局限于自身所在部门，使一些业务出现互相推卸责任，互相指责，最后不了了之。

(五)考核企业干部政绩、业绩机制不完善。

长期以来，对企业干部政绩、业绩考核以目标利润完成情况为主要依据，缺乏对其他相关指标的综合考察。有些企业领导为在任期内出“成绩”.便指使财会人员弄虚作假;还有些业务主管部门.为了加快本系统的经济发展.在没有进行科学论证的情况下.下迭一些脱离实际的经济增长考核指标，而部分企业领导者为讨好主管部门.通过提供虚假会计信息等手段来“实现”上级主管部门下迭的有关指标。

(六)、费用支出失控。

如某些企业为了搞活经济.允许部门经理开支一定比例的业务费用，但对这部分费用的适用范围无明确规定，更无约束监督机制。导致部门经理大手大脚，挥霍浪费，使本来微利的企业出现亏损。本来亏损的企业雪上加霜。纵观目前企业内控出现的种种问题和成因。使我们深刻认识到，企业的长期健康有序生长离不开企业内部控制的制订与实施，内部控制贯穿于企业经营活动的保个方面，只要存在企业经济活动和经营管理.就需要有相应的内部控制。

内部控制存在的问题及原因分析

内部控制审计对行政事业单位提高公共服务效率和效果起到至关重要的作用。

1.规避单位公共道德风险的要求。行政事业单位使用的资金大多为纳税人的收入，作为广大社会公众资金使用的受托者，一旦缺乏控制，履行受托责任的自觉性就会失去约束，进而产生腐败。随着公民的维权意识越来越强，纳税人对财政预算披露程度和内容的要求愈发严格，如何规避和控制这些风险，最重要的是建立和实施内部控制制度，并对内部控制的实施效果进行审计。

2.有效实施内部控制的保证。内部控制是动态的、持续的，也是不平衡的，受时间、地点、政策、具体执行人等因素的变化而变化。内部控制的有效执行，仅靠各部门和相关人员的自主执行是不够的，常常会因为相关部门和相关人员的串通作弊或不作为而失效，因此还需要建立健全监督机制，对内部控制运行质量不断进行评估，即对内部控制设计、运行及修整活动进行评价。这就要求不断改善内部控制活动，加强内部监督制约机制，最有效的手段就是开展内部控制审计。内部控制审计通过审查和评价内部控制的健全性和有效性，评价相关部门和人员执行内部控制制度的情况，监督其充分、有效地执行内部控制制度。

3.提高行政事业单位管理水平的要求。行政事业单位内部控制的基本目标是保证单位资产的安全性和资金的安全运行，保证单位经济活动合法合规、保障单位财务信息真实完整，有效防范舞弊和预防腐败，提高公共服务的效率和效果。加强内部控制可以确保单位各项活动有章可循，提高单位会计信息质量，保护单位资产的安全完整。实施内部控制审计是提升单位管理水平的有效途径。

内部控制与内部审计之间存在一种相互依赖、相互促进的内在联系。

一方面，内部控制减少了审计成本，提高了审计质量，并为测试提供了条件。另一方面，审计又对内部控制起到再控制的作用，有利于内部控制执行与运行的有效性，并合理保证内部控制不断趋于完善。

内部控制是为实现行政事业单位目标而制定和实施的组织结构、业务流程、管理制度、控制措施等一系列活动的总称，既涉及到行政事业单位整体层面，又涉及业务和事项环节，也涉及下属部门或分支机构层面，覆盖行政事业单位经济活动的全过程。因此，内部控制建设不是单纯的制度设计，而是要帮助行政事业单位建立有效的内部控制体系。许多行政事业单位业务流程和管理制度非常健全，但在实际执行中却流于形式、事故频发。而内部控制审计更强调制度的执行和落实。

2、内部审计在内部控制中的作用。

(1)内部审计是内部控制的重要手段。由于内部控制是为了推进经济实体的有效运营，而内部审计则在于协助管理层调查、评估内部控制制度，适时提供改进建议，以求内部控制制度得以持续实施。在通常情况下，内部控制系统由经济实体经营管理部门指定并在实施执行中评价和改进，通过内部审计部门评价内部控制系统的健全性和有效性。内部审计既是内部控制系统中的一个重要分支系统，又是实现内部控制目标的重要手段，在内部控制框架构建中如何正确认识内部审计在内部控制中的作用，以及如何针对不同的审计任务制定灵活适用的审计方案，以确保审计质量、提高审计工作的实效就显得尤为重要。

(2)内部审计的角色由监督者逐步转变为控制者。

将内部审计作为一个控制系统而不仅是一个检查系统。内部审计师的主要作用是“确认和建议”，而不再是以往的“监督和复核”。他们通过咨询活动，为管理当局提供专业服务，为风险管理出谋划策，降低风险，增加组织价值和改善经营管理，提高有关数据和信息的相关性和可靠性，从而在实质上促进财务报告内容的确定性和质量的提高。

(3)风险意识的提高、风险管理的加强推动内部审计的发展。

风险是单位目标无法实现的可能性。行政事业单位内部控制的目标是在一定的经费保障下履行国家赋予的公共管理职能。这个目标既强调了全面履行好公共管理职能，又确定了有限的行政经费保障，要履行好职能就必须用好经费，用好了经费也就保证了职能的落实。风险管理的首要工作就是识别影响单位目标实现的各类风险因素，评估风险进而管理风险。开展内部控制审计，建立经济活动风险定期评估机制，对经济活动存在的风险进行全面系统和客观的评估。对单位经济运行和财务运作中潜在风险预警预报，提出控制措施，将可能萌发的风险化解。通过内部控制审计，持续监督和定期评估单位内部控制活动的有效性，及时识别和认定内部控制风险，从而进行持续改进和完善，促进单位内部控制水平不断提高。

(4)内部审计作为监督要素中的最高层次，在内控体系中发挥着重要作用。

整个内控体系划分为三个相对独立的控制层次：第一个层次是经济业务发生部门严格按照内部设计的程序、相互牵制的制度开展业务活动，建立起第一道监控防线。有关人员在处理业务时，必须明确业务处理的权限和应承担的责任，严格按照控制步骤流程。办-理。第二个层次，经济业务最终的流向都是反映到财务报表中去，因此财务部门就要在事后建立起第二道监控防线。要对原始的数据、凭证、票据进行日常性、规范化的检查稽核，要及时把监督的过程和信息反馈给财务负责人。第三个层次，内部审计部门要建立起以“查”为主的监督防线，通过内部控制测试来发现管理流程中的不足和风险，提出改进措施，促进内控体系建设趋于完善。内部审计作为监督要素中的最高层次，在内控体系中发挥着重要作用。

随着我国财政改革的不断深化，对行政事业单位内部控制管理的要求越来越高。内部控制是否得当直接影响到行政事业单位的工作效率和社会效率。近年来，行政事业单位的内部控制审计受到越来越多的关注，但不可否认的是，内部控制审计中仍存在着一些问题和不足。

(一)缺乏健全的内部控制体系。

很少有行政事业单位结合自身业务特点设计一套系统、完整的内部控制体系，内部控制体系不健全致使行政事业单位自身的内部控制制度也失去了根本性指导。部分单位虽然能够制定一些内部控制制度，但内控制度涉及的范围缺乏全面性，未能包含所有人员和业务环节，更多的是仅局限于财务管理制定、会计核算管理制定、以及资金管理制度等，对内部控制的设计、运行和监督等问题缺乏全面性和深层次的思考，内控发挥不出应有效果。笔者在对行政事业单位审计时发现有的单位甚至设置违规的内控制度，对单位的有的业务事项实行内部科室或个人承包制，对承包事项的财务缺乏监管，致使承包事项的财务没有真实和完整地反映，其分配的不公引起单位干部职工的不满。

(二)缺乏完善的监督考核机制。

很多行政事业单位内审机构的设置不合理，大多属财务部门内设，没有独立性，也就无法进行正常的内部控制管理。有些单位虽然具备内部审计机构或指定专门的审计人员，但不能对内部会计管理存在的缺点和问题及履行有效性做出客观公平的评价。

目前，许多行政事业单位的内审机构仍采取事后审计，工作方法单一且落后。这样没有对单位内部控制进行全方位、全过程的跟踪监审。不进行事前和事中控制，就不会及时发现单位业务发生过程中各个环节存在的问题，从而无法把行政风险降到最低。而且随着行政单位对计算机信息化等高科技的引入，管理方法的创新，审计内容也相应扩展，工作内容大幅增加，因此，如果审计手段仍停留在原始阶段，依靠业务素质不完善的内审人员手工操作，那么内审工作的科学性及权威性便很难得到切实保障。

(四)内部控制审计人员结构单一导致审计局限性。

为了更好地服务和规范单位的经济行为，内部控制审计人员必然参与到单位的各类经济行为中。这就要求审计人员的知识多元化，不仅要懂得财务和审计知识，而且还要精通各项相关业务。内控审计人员的素质成为开展高层次审计监督的关键所在。由于我国一直存在着一种“审计即是审账”的思想，大多数的内控审计人员都是财务出身，知识面比较单一，缺乏经营、管理等相关方面的知识和经验，因此在审计内容方面，一般内部审计人员将大部分精力投入到检查财务数据是否合理合法上，认为这就是内控审计，他们的审计对象主要集中在账证、账表、账账是否相符，忽略了公共服务效率和效果的控制，片面理解了内控制度审计的内涵，使得内控审计仅从凭证和账面找问题，难以从实际工作的深层次上发现问题。

四、内部控制审计手段与方法的探索与改进措施。

(一)建立健全独立的内审机构。行政事业单位，特别是行政主管部门设立独立的内部审计机构，是搞好系统内部审计的基本保证。在对行政事业单位机构实施改革的时候，我们不能强行要求各行政事业单位都要设立内部审计机构，但是各行业的行政事业主管部门应设立独立的内部审计机构，如果行业主管部门都没有独立的内部审计机构，势必不利于内部审计工作的正常开展。行业行政主管部门内部审计部门的独立性应强调与其它职能部门相对独立，特别要求的是与财务、纪检、监察部门分设，不能有行政隶属关系，内部审计机构要在本单位主要负责人的直接领导下，独立行使内部审计职能，对本单位主要领导负责并报告工作。

(二)建立健全行政事业单位的内部控制监督体系。

一是充分发挥媒体的舆论监督作用，定期对违法乱纪行为进行曝光；二是加强财政、税务、审计等部门的合作，形成有力的监督合力，充分发挥审计机关、社会审计机构的权威性的监督作用，定期或不定期对行政事业单位内部会计控制制度进行评价，以杜绝单位负责人滥用职权所造成的内部会计控制制度形同虚设的现象发生；三是财政部门作为会计工作的主要外部监督者，应进一步硬化预算约束，加强财政监督，强化绩效理念，规范收入分配，建立有效的激励机制和全面科学的绩效评价体系，提高单位的依法理财积极性，以及建立健全内控制度的自觉性。

(三)建立合理有效的内部控制审计标准化管理。

一是在审计目标上，坚持查找内部控制缺陷和优化内部控制相结合。行政事业单位内部控制的审查评价既要揭示本单位的内部控制缺陷和漏洞，更要持续不懈地促进内部控制的优化，为行政事业单位科学履职提供有力保障。二是在审计方式上，实现事后审计与事前事中审计结合，审计重心前移，实施全过程跟踪、“同步”控制和突出“环节”控制，不但关注控制过程，还重点控制结果，达到降低风险成本，突出增值目标；三是在审计形式上，坚持整合审计和单一审计相结合。既可以采取全面内部控制或专项内部控制审计的形式，也可根据“整合审计”理念，将内部控制审计与和业务审计、信息技术审计、财务审计有机整合起来；四是在审计内容上，坚持全面内部控制审计与专项内部控制审计相结合。一方面，对本单位的内部控制情况进行全面、系统地审查评价；另一方面，还可以对政策贯彻落实、业务管理、财务收支、信息安全等内部控制进行专项审计。

(四)培养复合型审计人才，提高审计人员的判断能力。

一是加强对内审人员的职业技能培训，提高内审人员的专业胜任能力，通过举办审计项目现场观摩会、评比会等形式，使内审人员掌握更多的业务知识和政策法规，鼓励内审人员参加国际注册内部审计师和审计专业技术资格考试；二是严格遵守职业道德规范，保证以客观、公正态度参与审计项目检查，敢于坚持原则，善于协调好审计与被审计的关系，赢得被审计对象的信任和尊重；三是完善内审人员业绩考评办法，要充分引入人才竞争激励机制，实行奖罚并重，择优上岗，把承担的工作任务和取得的绩效与个人利益直接挂钩，创造平等竞争机会，激发内审人员积极性，实现个人目标和组织目标有机统一。同时对审计监督应作为而不作为、作为不到位、作为效率低下，应追究相关内审人员责任，有效地保证内审工作质量。

(五)健全内控审计管理制度健全相关法律法规。

行政事业单位应当加强内部控制审计制度的建设，在严格遵循国家法律法规的基础上，结合单位面临的实际情况，建立健全内部控制审计制度，随时关注现有流程中的控制措施是否全面涵盖了风险，这些控制措施设计是否合理，是否形成了充分的控制证据，控制措施是否在相关规章制度中予以体现。应该根据情况的变化和出现的问题对相应的内部控制制度作出及时修正或建立新的内控制度。不断的进行自我评估和改进，使审计工作具有权威性，避免使内部控制审计成为一纸空谈。

行政事业单位资产清查存在的主要问题及整改措施

行政事业单位资产清查工作中存在的问题探讨

(一)统筹推进落实。由市国资委、市财政局、市自然资源规划局、市机关政务保障中心四部门联合牵头负责,组织资产持有(管理)单位及其主管部门和接收企业共同进行相关资产的产权划转、经营管理权移交;实施过程中,对各责任单位的工作加强调度督导,并及时研究解决资产划转移交中的有关问题。市自然资源规划局负责协调指导有关划转土地边界的界定,并对分布在县(区)资产有关土地的整合利用工作进行业务指导。市行政审批服务局、市住房城乡建设局、市税务局等市直有关部门结合各自职能全力配合做好相关工作,确保划转移交工作顺利实施。

(二)明确责任主体。各资产持有单位及其主管部门和接收企业是资源整合利用的责任主体,其主要负责人是第一责任人,要认真做好资产划转移交工作。

(三)工作完成时限。产权清晰的资产,划转移交工作要在20xx年年底前完成;产权不清晰的资产,先移交经营管理权,由现资产持有(管理)单位依法确权后,限期完成产权划转。对外出租资产经营管理权的移交,按本实施方案第六部分第二款规定的时间如期完成。

(四)完备相关手续。资产持有单位要对划出资产的产权资料、价值凭证认真核对,做好资产划转移交准备。对外出租资产经营管理权的移交,要规范办理移交手续。租金分期支付、租赁合同执行期间移交经营管理权的,由资产划出方、划入方、承租人三方签订资产租赁变更合同。资产划转移交企业后,接收企业要切实加强资产的经营管理,做好资产的进一步优化整合,更好发挥资产作用。

(五)有关工作要求。凡列入整合利用范围的资产,在完成划转移交前,任何单位不得擅自改变资产现状,不得签订新的对外租赁、出借协议(合同)或改为它用,不得擅自拆除或改造。确需维护修缮的,报经市国资委、市财政局同意后方可实施。现对外出租的资产,产权持有单位要如实向资产接收企业提供租赁有关情况。

本实施方案由市国资委、市财政局、市自然资源规划局负责解释。

银行会计内部控制存在的问题与建银行会计内部控制重要性

银行人员在业务办理中的种种原因是银行会计风险的根源，是银行信誉破坏、资金损失、经营成果受损等的主要诱因。

银行会计风险源于多个方面，其中会计监督风险、出纳风险、核算风险等是主因。

在实际工作中，多数银行会计人员的工作僵化于“账证、账账相符”、“账平表对”等的表面会计内容中。

而随着商业银行业务的不断扩大，复杂的业务形态，丰富了会计风险因素，会计人员风险意识的淡薄，致使会计工作与现实环境存在漏洞，任何风险的“风吹草动”都会对银行造成影响。

且传统“重规模、轻管理”的工作面貌，也是银行会计工作存在“硬伤”的重要原因。

建立规范化的国际性银行，是商业银行的目标，更是发展进程中的生命线。

随着业务的不断扩大，与之相配套的内部控制制度也要“呼之欲出”。

但在实际工作中，会计内部控制的重要地位被“架空”，关于其贯穿于决策到执行工作的需求被忽视，或僵化在机械的反应形态。

多数老态的控制制度已无法构成实际的需求价值，尤其是面对金融工具和业务品种的不断推出，会计内部控制制度上的陈旧不利于银行的发展。

(三)重要内部控制环节控制不到位，会计内部管理“形式”化严重。

银行的资金安全、业务的顺利开展都需要多方面工作的铺垫，如重要物品的保管，特别是业务印章、重要凭证、会计档案、金库钥匙等;业务程序，特别是账户开户和销户业务的办理程序;核算要素等管理。

目前，一些银行在这些方面存在漏洞，混乱的管理局面，致使重要凭证丢失;调阅随意进行;业务办理程序简单;管理手段差等问题，“险象繁生”的会计情形，成为会计案件的主要法案点。

(一)强化会计风险意识，重视内部控制作用。

近年来，我国金融业务案件频发，对国有资产造成了较为严重的损失，对银行的社会形象和荣誉带来严重的损害，制约了我国金融改革的进程。

从已发案件来看，除了银行人员的贪欲和外部环境的影响外，会计内部控制在管理上存在的漏洞，也是重要的因素。

所以，强化会计风险意识，从思想认识上着手，是一切工作有效开展的基础，也是适应经济环境的必然需求。

相关规章制度的落实，强调了银行人员对于制度内涵的认识，以了解制度的作用以及防范内容，将工作的被动形态转变为主动，以积极规避业务操作上的风险。

(二)强化内控制度，构建规范的会计内控体系。

在激烈的市场竞争下，商业银行谋取竞争主动权的关键因素就是强化风险抵御能力，严格执行相关国际框架要求，不断地完善内部控制制度，以提升商业银行的管理水平。

我国商业银行在国际性的进程中，不仅需要依照国际金融惯例构建起坚实的内控框架，而且需要基于国内实情，在借鉴的过程中建立起一套适应性强、规范而完善的会计内控体系，以扼杀任何风险的“风吹草动”。

同时，强化会计内部控制能力，对内控的五要素，即风险评估、信息系统、控制环境、监督、控制活动进行严格执行，以达到会计内控活动的目标，确保会计内部控制工作的落实，这样可以维持金融机构良好的发展风貌。

(三)落实人本管理理念，严控道德风险。

但随之产生了严重的问题，如制度缺乏重视、认识不透彻等问题，致使工作的随意性强，工作处于模糊的状态。

所以，要强化人本管理理念的落实，以依法经营为行动指针，强化银行人员的职业道德、思想政治等教育，以切实增加员工的会计内控意识，提高职业素养。

建立人性化的考评体系，在规范内控行为的同时，落实激励机制的建立，以提高员工工作的效率，在一定程度上削减了银行的会计风险。

三、结语。

风险是商业银行的特点，也是发展的致命弱点。

目前，我国商业银行处于发展阶段，在管理制度、理念、模式等方面存在着诸多的漏洞。

而会计内部控制是商业银行谋发展的重要举措，在不断创新改革的道路上，要“一手抓发展、一手抓管理”，做到银行发展的全面性，形成积极的发展态势，以适应多元化的经济发展需求。

内部控制存在的问题及原因分析

本文主要从广播电视广告的财务管理方面，对广播电视行业的财务内部控制评价工作进行分析和探讨，并根据其发展的现状，提出了改进的方法和措施。

财务控制和管理是一个企业发展的中心环节，也是企业可以获得经济利润的基础和前提，如果企业运营得当，收入稳定，但是财务管理一片混乱，企业最终可以获得的利润也就可想而知，因此，加强企业内部财务控制管理，建立完善的财务内部控制评价体系，对于企业的持续发展有着极其重大的作用。其优势表现在几个方面：

(一)财务管理透明化。

通过对企业的财务进行控制和评价，可以为企业的经营者提供必要的参考，对企业的财务状况有一个清晰明确的认识，进而根据企业的实际状况，选择正确的经营方向。财务内部控制体系可以对企业的财务进行分类和归纳总结，使财务的收集情况更加明了，从而提高财务管理的透明度，有效避免坏账、烂帐和糊涂账的发生，为企业的财产安全提供保障。

(二)提高效率，规避风险。

财务内部控制管理可以对企业的财务状况进行细致地分析和调配，对财务资金进行科学合理的配置，对资金进行充分利用，从而提高企业的经营效率。同时，由于财务管理使得企业的财务信息更加透明化，企业的经营人员和管理人员可以根据企业的财务现状有针对性地制定企业发展计划，对企业的运营资源进行合理配置，对经营计划进行及时调整，从而有效避免企业的财务损失，降低企业的经营风险。

(三)保障国家政策的顺利实行。

企业的经营和发展离不开国家宏观调控的支持，而企业自身的财务状况则决定了企业对于国家相关调控的接受速度和执行能力。只有具备较为完善的财务控制评价体系，保证企业自身发展的合理有序进行，才能以最快的速度对国家的宏观调控作出反应，保障国家相关政策的顺利实行。

(一)学习成功经验，勇于创新。

广播电视行业作为传播文化和知识的文化传媒行业，对于新的知识和概念的接受能力也是极其迅速的，相对于一般行业而言，广播电视行业的财务内部控制评价工作已经得到了广泛的应用和普及，其发展速度也不断加快。完善财务内部控制评价体系，首先，要学习国内外优秀广播电视企业的成功经验，对其进行分析和归纳，结合自身实际情况，筛选出适合自身的经验，并积极借鉴和应用。其次，要在对成功经验进行学习和借鉴的基础上，大胆进行创新，总结自身在实践过程中积累的经验和不足，与其他行业的财务内部控制评价的经验进行结合，创造出行业自身所独有的先进技术和方法。

(三)提高财务管理人员自身素质。

财务管理人员的素质也是影响财务内部控制评价工作的一个重要因素，一个高素质的财务管理人员，可以将财务的收支状况进行细致的处理和总结，为企业的发展指明方向，可以充分发挥出财务管理的作用。因此，提高财务管理人员素质，是加强财务管理水平，提高资金利用效率，增强企业竞争力的必然要求。

广播电视作为一种可以迅速传播文化的途径和手段，其对于公众的引导作用和社会舆论的导向作用都是十分重要的，广播电视行业的发展关系着文化的传播和知识的普及，需要引起人们的重视。而财务内部控制评价工作对于广播电视行业的稳定和发展也起着不可忽视的作用，加强广播电视行业的财务内部控制评价工作，可以充分发挥其对于社会文化的传播作用和引导作用，为公众作出榜样，也可以使广播电视行业的内部资源得到合理的优化配置及应用，促进广播电视行业的持续进步和发展。

年内部控制工作中存在的问题与遇到的困难

内部控制是企业的重要管理手段之一，建立并完善企业的内部控制制度是建立现代企业制度的关键所在。完善内部控制制度，已经成为我国企业当前的重要任务，也成为我国企业普遍关注的问题之一。同时随着企业的不断发展，市场经济体制的不断完善，越来越多的企业开始注重企业内部会计控制制度。

一是有助管理层改善经营方式实现经营目标，二是保护企业各项资产的安全和完整，防止资产流失或损害，三是保证业务经营信息和财务会计资料的真实性和完整性，四是保证企业财务活动的合法性。由此可见，内部控制是企业发展的必然要求，是企业提高竞争力的客观需要，然而，目前我国许多企业的内部控制却不尽人意，为此，本文分析企业内部控制存在的问题，并提出相应的对策，以期抛砖引玉，引起读者共鸣，为强化企业内部控制添砖添瓦。

目前，我国的企业在内部控制方面存在很多缺陷，具体地说，有如下几个方面：

1.内部控制制度墨守成规。

企业的内部控制建设中普遍存在着墨守成规形式主义倾向，一是千篇一律，表现在内部控制的文本是你抄我的、我抄你的，相互拷贝，一套文本可以供不同的行业、不同的企业使用，内部控制文本完全没有按照企业的实际情况来制订。二是一成不变，不少企业的内部控制文本一旦形成后，很少修改，事实上，企业的外部环境在不断变化，企业的内部条件也在不断更新，固定模式的内部控制文本将使它失去了活力，也使内部控制达不到应有的目的。

2.授权、执行、记录、检查之间存在兼容现象。

内部控制的一个基本要求是相互制约，要做到这点要求经济业务事项的审批人员、经办人员、财物保管人员和记录人员之间要相互分离，但现在的情况是大多数企业没有很好地做到分离制约，使内部控制虚置，造成企业竞争力下降，经济效益下滑。

3.内部控制执行乏力。

有些企业虽然有一套内部控制的措施、方法和程序，但在具体执行落实过程中却大打折扣，有的企业没有执行机构、有的企业没有执行人员、有的企业没有制定内部控制标准、有的企业没有进行内部审计或没有发挥内部审计的作用、有的企业在执行过程中“暗箱操作”、有的企业在执行中受到管理者的不正当干扰，如此等等使内部控制走过场。

4.企业的内部控制环境建设相对滞后。

任何一项控制活动都存在于一定的环境中，环境的好坏将直接影响到企业内部控制的实施和执行。目前，不少企业的内部控制环境不尽如人意，例如：有的企业管理观念陈旧，把人看为企业的附属物，对人的管理停留在计划经济时代的管、卡、压，限制了人积极性的发挥，影响到员工的控制意识和实施、执行的自觉性;有的企业基础工作薄弱，定额资料不全，使内部控制的执行带来困难，有的企业对内部控制的重要性认识不足，片面地认为内部控制就是内部牵制，内部控制就是内部控制制度，内部控制就是内部监督，事实上，内部控制不等同于内部牵制或内部监督，内部控制要把企业当时取得的业绩同企业预计的目标相比较，分析产生差距的原因，找出改进的措施，为企业目标的实现提供合理的保证。

三、对策。

要使内部控制达到它的目的，要克服我国企业目前存在的内部控制的种种不足，关键在于企业的内部控制必须有所创新、不断完善，为此，应进行如下几项工作：

内部控制制度不是手册、文件的简单组合，而是社会经济发展到一定阶段的产物，是现代企业管理的重要组成部分，由于内部控制本身是一种动态行为，它必然受到企业内部因素和外部环境变化的影响，要充分发挥内部控制的作用，就必须不断地对内部控制制度进行创新，使之不断完善，真正符合企业的实际情况，对此可以从下述方面入手：(1)内部控制制度应适应企业内部因素的变化而不断更新。随着企业内部条件的变化，内部控制制度在实施过程中会暴露出一些突出问题，如体系的不够健全、内容不够完备、可操作性不强、滞后明显等，对此，应当对原有的内部控制制度进行修正。修正进要充分考虑企业当前发展的实际，比如：企业的规模、性质、生产工艺过程、管理模式等，建立一套新的内部控制制度。(2)内部控制制度应适应外部环境的变化而不断调整，经济环境的变化、国家政策法规的不断完善，要求企业必须从内部控制制度上进行创新，以防止由于环境变化而影响内部控制的实施，通过定期和不定期调整内部控制制度的内容，有利于企业内部控制的有效实施，在进行内部控制制度调整过程中，一方面要删去不符合国家相关政策、法规的条款;另一方面要根据环境的变化增加新的内容。

2.强化企业的内部牵制。

为发挥内部控制应有的作用，应当加强内部控制的执行和落实，为此，除了企业应设置内部控制执行机构、配备足够的执行人员，提高管理者素质，以克服“暗箱操作”和不正当干扰外，还要着重进行如下工作：(1)制订和完善内部控制标准，正确记录经济业务执行情况。只有这样才能把工作实绩与标准目标进行比较，借以发现差异并分析造成差异的原因以及各种因素对差异的影响程度，提出纠正措施予以补救，从而达到内部控制的目的。(2)要特别关注重要的控制程序的执行。如：核对会计记录数字的准确性、保存调节表、日常编报资料和试算表、核对预算及执行结果等。(3)发挥企业内部审计的作用，切实加强考核、监督机制，保护企业的资产安全。此外，还要将内审人员从会计、财务人员中分离出来，直接对董事会负责，这样才能真正发挥内审人员的作用，监督企业朝着合理、合法的良性轨道发展。

4.建立良好的企业的内部控制环境。

要切实加强和完善企业内部控制，应当特别注意企业的内部控制环境建设：(1)树立以人为本的管理观念。人是观念创新的根本的灵魂，企业制定经营目标、设置核对机制，都必须依靠人的创造性工作，强调以人为本，要求企业内部控制要充分发挥人的作用、依靠人的创造性工作，强调以人为本，要求企业内部控制要充分发挥人的作用，依靠提高人的综合素质、道德水准和法规意识，充分发挥控制者和被控制者的主动性、积极性和创造性，从而达到内部控制的最佳效果。(2)加强企业的基础工作。只有完善和健全的基础工作，才能提供历年来完整、准确的各项定额资料，以制定好的、合理的内部控制标准，满足内部控制的需要。随着经济全球化进程的加快和电子商务的出现，企业的定额资料不仅项目越来越多，而且还出现了实时业务，因此，企业应及时采用信息技术，利用网络技术来改进和强化企业的基础工作。(3)提高管理者对内部控制重要性的认识，内部控制成败的关键是管理者的内部控制意识和行为。一个管理者如果对内部控制的意义有一个全面的认识，就能自觉地维护内部控制的分离和制约，自觉地支持内部控制的实施和执行，自觉地强化沟通和管理交流，减少管理者与被管理者之间的隔阂，形成强大的企业合力，促进企业内部控制的健康发展。